V. Giá trị thanh toán
sung vào công tác kế toán TSCĐ tại Công ty.
Ngày 09/10/2002, Bộ trưởng Bộ Tài chính đã ban hành Thơng tư số 89/2002/TT-BTC hướng dẫn kế tốn thực hiện 4 chuẩn mực kế toán ban hành tại Quyết định số 149/2001/QĐ-BTC ngày 31/12/2001 trong đó có chuẩn mực số 03 –
TSCĐ hữu hình nhưng kế tốn tại Công ty khi phản ánh một số nghiệp vụ kinh tế
chủ yếu liên quan đến tình hình tăng, giảm TSCĐ hữu hình vẫn hạch tốn theo chế độ cũ.
Theo Quyết định mới này, Tài khoản 242 “Chi phí trả trước dài hạn” được bổ sung thêm.
Tài khoản 711 “ Thu nhập hoạt động tài chính” và Tài khoản 811 “Chi phí hoạt động tài chính” được xố bỏ.
Thêm vào đó, đổi tên và số hiệu Tài khoản 721 “ Các khoản thu nhập bất thường” thành Tài khoản 711 “Thu nhập khác”.
Đổi tên và số hiệu Tài khoản 821 “Chi phí bất thường” thành Tài khoản 811 “Chi phí khác”.
Một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu Cơng ty hạch tốn:
1. Khi được tài trợ, biếu tặng TSCĐ hữu hình, kế tốn ghi:
- 70 -
Có TK 411 – Nguồn vốn kinh doanh
2. Khi nhượng bán, thanh lý TSCĐ, kế toán tại Công ty ghi:
Nợ TK 214 – Hao mòn TSCĐ (Phần giá trị hao mòn) Nợ TK 821 – Chi phí bất thường (Phần giá trị cịn lại) Có TK 211 – TSCĐ hữu hình (Ngun giá)
- Các chi phí cho hoạt động thanh lý, nhượng bán TSCĐ: Nợ TK 821 – Chi phí bất thường
Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ (Nếu có) Có TK 111, 112, 331,... (Tổng giá thanh tốn) - Thu nhập về hoạt động thanh lý, nhượng bán TSCĐ:
Nợ TK 111, 112, 131 (Tổng giá thanh toán) Có TK 721 – Thu nhập bất thường
Có TK 333 (3331) – Thuế GTGT phải nộp
3. Chuyển TSCĐ sang công cụ, dụng cụ, kế toán ghi:
Nợ TK 214 – Hao mòn TSCĐ (Giá trị đã khấu hao)
Nợ TK 627, 641, 642 – Giá trị còn lại (Nếu giá trị còn lại nhỏ)
Nợ TK 142 – Chi phí trả trước (Nếu giá trị cịn lại lớn phải phân bổ dần)
Có TK 211 – TSCĐ hữu hình
4. Sửa chữa lớn TSCĐ theo phương thức tự làm và thuê ngoài (Ngoài kế hoạch)
Khi kết chuyển giá thành cơng trình sửa chữa lớn hoàn thành, thời gian phân bổ lớn hơn một năm, kế toán ghi:
Nợ TK 142 (1421) – Chi phí trả trước Có TK 241 (2413) – Sửa chữa lớn TSCĐ
Kế toán tại Công ty cần thay đổi các tài khoản mới phù hợp với chuẩn mực số 03 - TSCĐ hữu hình như sau:
1. Khi được tài trợ, biếu tặng TSCĐ hữu hình, ghi:
Nợ TK 211 – TSCĐ hữu hình Có TK 711 – Thu nhập khác
2. Khi nhượng bán, thanh lý TSCĐ, ghi:
Nợ TK 214 – Hao mòn TSCĐ (Phần giá trị hao mòn) Nợ TK 811 – Chi phí khác (Phần giá trị cịn lại)
Có TK 211 – TSCĐ hữu hình
- Các chi phí phát sinh cho hoạt động thanh lý, nhượng bán TSCĐ:
Nợ TK 811 – Chi phí khác
Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ
Có TK 111, 112, 331,...(Tổng giá thanh toán) - Số thu nhập khác về thanh lý, nhượng bán TSCĐ: Nợ TK 111, 112, 131 (Tổng giá thanh toán)
Nợ TK 711 – Thu nhập khác (Số thu nhập chưa có thuế GTGT) Có TK 333 (3331) – Thuế GTGT phải nộp
2. Chuyển TSCĐ sang công cụ, dụng cụ, ghi:
Nợ TK 214 – Hao mòn TSCĐ (Giá trị đã khấu hao)
Nợ TK 627, 641, 642 – Giá trị còn lại (Nếu giá trị còn lại nhỏ)
Nợ TK 242 – Chi phí trả trước dài hạn (Nếu giá trị cịn lại lớn phải phân bổ dần)
Có TK 211 – TSCĐ hữu hình
3. Sửa chữa lớn TSCĐ theo phương thức tự làm và thuê ngoài (Ngoài KH)
Khi kết chuyển giá thành cơng trình sửa chữa lớn hồn thành, kế tốn ghi:
Nợ TK 242 – Chi phí trả trước dài hạn
Có TK 241 (2413) – Sửa chữa lớn TSCĐ