7. Kết cấu của luận văn
2.1. Tổng quan Công ty Cổ phần than Cọc Sáu Vinacomin
2.1.4. Đặc điểm tổ chức công tác kế toán
2.1.4.1. Bộ máy kế tốn tại Cơng ty Cổ phần than Cọc Sáu
Phịng Kế tốn – Thống kê – Tài chính đặt dưới sự chỉ đạo của Giám đốc
Công ty với chức năng tổ chức ghi chép, tính tốn và phán ánh chính xác, trung thực kịp thời và đầy đủ tồn bộ tài sản và phân tích kết quả của hoạt động sản xuất kinh doanh của Cơng ty; đồng thời tính tốn và trích nộp kịp thời các khoản vay
công nợ phải trả, phải thu; tham mưu giúp Giám đốc phát hiện kịp thời những ưu –
nhược điểm để kịp thời sửa chữa trong tồn Cơng ty. Phịng Kế toán – Thống kê –
Tài chính phải chịu trách nhiệm trước Giám đốc về quản lý thu - chi tài chính theo
cơ chế của Cơng ty, Tập đồn Cơng nghiệp Than – Khoáng sản Việt Nam và Pháp luật quy định. Do hình thức tổ chức bộ máy kế tốn tập trung, tất cả các cơng việc kế tốn như phân loại chứng từ, kiểm tra chứng từ ban đầu, định khoản kế toán, ghi sổ tổng hợp chi tiết, tính giá thành, lập báo cáo, thơng tin kinh tế đều được thực hiện tập trung ở phòng.
Tổng số cán bộ nhân viên phòng Kế tốn - Tài chính tại ngày 31/12/2019 là 18 người. Phịng đã thường xun bồi dưỡng trình độ chun mơn, nghiệp vụ cho
nhân viên trong phòng, đặc biệt là trình độ vận hành máy tính. Đến nay, tồn bộ
nhân viên trong phòng đã sử dụng máy tính thành thạo để phục vụ thiết thực cho
cơng việc của mình và ngày càng nâng cao chất lượng làm việc. • Sơ đồ bộ máy kế tốn trong Cơng ty
Sơ đồ 2.4: Tổ chức bộ máy kế tốn tại Cơng ty Cổ phần Than Cọc Sáu
Phân công nhiệm vụ
- Kế toán trưởng: Là người đứng đầu bộ máy kế toán, trực tiếp quản lý và
phụ trách tài chính và chịu trách nhiệm với cấp trên tồn bộ cơng tác kế tốn như thu thập, xử lý, cung cấp thông tin kinh tế, quản lý và sử dụng vốn có hiệu quả, khai thác tiềm năng của tài sản, cung cấp thơng tin về tài chính một cách chính xác, tồn diện, kịp thời để ban Giám đốc đưa ra các quyết định kinh doanh.
- Phó phịng phụ trách tổng hợp: Chịu trách nhiệm về cơng tác kế tốn từng
phần hành trong tồn Cơng ty, phù hợp với đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh
và hoạt động hành chính sự nghiệp, theo đúng sự chỉ đạo của bộ máy tài chính của Cơng ty; tổng hợp chi phí sản xuất chính, sản xuất phụ và các khoản chi phí trích trước chờ phân bổ theo bảng thống kê tính giá thành quản lý các sổ chi tiết về giá thành các sản phẩm và giai đoạn sản xuất; chịu trách nhiệm trước kế toán trưởng về việc quản lý lưu trữ chứng từ ghi sổ, bảng biểu kế toán doanh nghiệp.
- Phó phịng phụ trách Vật tư – Tài sản – Cơng nợ: Chịu trách nhiệm trước kế
tốn trưởng về tình hình nhập, xuất, tồn vật liệu, tình hình biến động tăng giảm TSCĐ và quyết tốn cơng tác sửa chữa lớn tài sản trong tồn Cơng ty, cơng nợ bán hàng.
- Phó phịng phụ trách thống kê: Chịu trách nhiệm trước kế toán trưởng về
số lượng thông tin kinh tế trong tồn Cơng ty hàng ngày về dự tốn tình hình sản xuất định kỳ, chế độ chính sách các chỉ tiêu sản xuất; tính trung thực về số liệu sản lượng về giá trị sản lượng và các chỉ tiêu chủ yếu trong các báo cáo thống kê định kỳ thống kê đầy đủ xuất tồn kho sản phẩm.
- Tổ kế toán tổng hợp giá thành: Chịu trách nhiệm tập hợp chi phí sản xuất
và tính giá thành sản phẩm chính, sản phẩm phụ; lập Báo cáo tài chính theo quy
định của Cơng ty, của Tập đồn và theo chế độ báo cáo kế toán; xác định kết quả
kinh doanh và hình thức thực hiện nghĩa vụ đối với Nhà nước.
- Tổ kế toán lương: Chịu trách nhiệm về việc tính lương và các chứng từ
lương, BHXH, tổng hợp lương thực chi và theo dõi lương thực chi, theo dõi nguồn lương hiện có, lập bảng phân bổ lương và BHXH. Hàng tháng kế tốn căn cứ vào Bảng chấm cơng, sản lượng nghiệm thu, bảng tính lương của nhân viên kinh tế, quỹ lương được thanh toán trong kỳ, kế toán tiến hành tập hợp chi phí tiền lương cho
từng tổ đội, phân xưởng sản xuất. Cuối tháng căn cứ vào tiền lương và các khoản trích theo lương để ghi vào Bảng phân bổ tiền lương.
- Tổ kế toán Vật tư – TS – Công nợ: Chịu trách nhiệm về tính hợp lệ của
chứng từ nhập xuất, tính đúng đắn trung thực của số dư theo nhóm vật tư; tổ chức thanh toán với người bán và nhật ký chứng từ, giá thành thực tế vật liệu.
- Tổ kế toán ngành ăn: Chịu trách nhiệm khâu ngành ăn phục vụ bữa ăn giữa ca cho cán bộ công nhân viên trong tồn Cơng ty.
- Tổ kế toán thống kê tổng hợp: Có nhiệm vụ tập hợp tồn bộ thơng tin về
kết quả sản xuất, tình hình hoạt động của các thiết bị sản xuất hàng ngày, phân tích
lập báo cáo nhanh, báo cáo định kỳ lên cấp trên theo quy định.
- Đội trưởng đội thống kê: Là người trực tiếp phụ trách bốn tổ thống kê trên
công trường. Tổ tổng hợp: chuyên ca một làm nhiệm vụ tập hợp số liệu báo cáo về phòng theo quy định. Hàng ngày cung cấp thông tin phục vụ cho trung tâm chỉ huy sản xuất thanh toán các dịch vụ vận chuyển. Ba tổ còn lại đi làm theo ca nhiệm vụ ghi chuyến vận tải than và đất trong Công ty
2.1.4.2. Chế độ kế tốn áp dụng tại Cơng ty Cổ phần than Cọc Sáu
Công ty áp dụng Chế độ kế tốn doanh nghiệp ban hành theo Thơng tư số 200/2014/TT - BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính.
- Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc ngày 31/12 hàng năm; - Kỳ kế tốn: cơng ty lập và công bố báo cáo tài chính theo quý theo quy định của Ủy ban chứng khốn Nhà nước về cơng bố thơng tin;
- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán: Đồng Việt Nam;
- Phương pháp tính thuế GTGT: phương pháp khấu trừ;
- Phương pháp tính giá trị HTK: Giá trị HTK được xác định theo phương
pháp nhập trước xuất trước;
- Phương pháp tính khấu hao TSCĐ: phương pháp khấu hao đường thẳng; - Phương pháp hạch toán HTK: HTK được hạch toán theo phương pháp kê
khai thường xuyên;
- Nguyên tắc ghi nhận chi phí đi vay: thận trọng; - Nguyên tắc ghi nhận doanh thu: phù hợp; - Nguyên tắc ghi nhận chi phí: đúng kỳ;
- Nguyên tắc ghi nhận HTK: HTK được tính theo giá gốc.
Chính sách kế tốn cơng ty áp dụng theo đặc thù về quy trình sản xuất than
nguyên khai của Công ty cũng như Tập đồn Than Khống sản Việt Nam.
2.1.4.3. Hình thức sổ kế tốn tại Công ty Cổ phần than Cọc Sáu
Hiện nay, Công ty đang áp dụng hình thức kế tốn nhật ký chứng từ và áp
dụng phần mềm kế toán ghi sổ trên máy vi tính mơ tả hình thức kế tốn trên. Đây là hình thức kế tốn ứng dụng cơng nghệ thơng tin trong hệ thống thơng tin kế tốn,
dùng máy tính để hỗ trợ, thay thế 1 phần cơng việc của người làm kế tốn tài chính trong doanh nghiệp. Với sự hỗ trợ của phần mềm máy tính, cơng việc kế tốn được hồn thiện hơn, chính xác hơn, nhanh chóng hơn và tiết kiệm thời gian cũng như chi phí. Một số ưu điểm khi sử dụng phần mềm kế toán cụ thể như sau:
- Tốc độ nhập dữ liệu vào máy tính thực hiện nhanh hơn rất nhiều hơn so với phương pháp kế tốn thủ cơng;
- Xử lý dữ liệu nhanh chóng và chính xác;
- Thơng tin dữ liệu khi cần thiết sẽ có ngay lập tức và có thể được gửi cho nhiều người sử dụng khác nhau tại các địa điểm khác nhau cùng một lúc;
- Sử dụng hiệu quả hơn các nguồn tài nguyên và thời gian, dịng tiền sẽ được cải thiện thơng qua thu nợ tốt hơn và kiểm soát hàng tồn kho;
- Tiết kiệm chi phí: phần mềm kế tốn trên máy vi tính giảm thời gian nhân viên làm tài khoản và giảm chi phí kiểm tốn như hồ sơ gọn gàng, lên nhật và chính xác;
Bên cạnh đó, để khai thác hết những ưu thế này công ty cần có một số biện
pháp để khắc phục những yêu cầu khi sử dụng phần mềm kế tốn như sau:
- Cơng ty cần có hệ thống máy tính, hệ thống cơng nghệ thơng tin và hạ tầng mạng đáp ứng yêu cầu về sử dụng phần mề;
- Nhân sự kế toán cần được đào tạo bài bản để sử dụng thành thạo cũng như
khai thác tối ưu phần mềm kế tốn.
Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn trên máy vi tính được mơ tả qua sơ đồ 2.5. Chi tiết như sau:
- Hàng ngày, kế toán căn cứ vào chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, xác định tài
khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để nhập dữ liệu vào máy vi tính theo các bảng, biểu
được thiết kế sẵn trên phần mềm kế tốn;
Theo quy trình của phần mềm kế tốn, các thơng tin được tự động nhập vào sổ kế toán tổng hợp và các sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan;
- Cuối tháng (Hoặc bất kỳ vào thời điểm cần thiết nào), kế toán thực hiện các thao tác khoá sổ (Cộng sổ) và lập báo cáo tài chính. Việc đối chiếu thường xuyên
giữa số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết được thực hiện tự động và ln đảm bảo
chính xác, trung thực theo thông tin đã được nhập trong kỳ. Người làm cơng tác kế
tốn có thể kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa sổ kế toán với báo cáo tài chính sau khi
đã in ra giấy; Thực hiện các thao tác để in báo cáo tài chính theo quy định;
Cuối tháng, cuối năm sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết được in ra
giấy, đóng thành quyển và thực hiện các thủ tục pháp lý theo quy định về sổ kế toán ghi bằng tay.
* Sơ đồ ghi sổ theo hình thức kế tốn trên máy vi tính vận dụng tại Cơng ty:
Sơ đồ 2.5: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn trên máy vi tính
(Nguồn: Phịng tài chính-kế tốn) Ghi chú: Nhập số liệu hàng ngày
In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm hoặc định kỳ
Kiểm tra, đối chiếu Chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chứng từ kế tốn cùng loại PHẦN MỀM KẾ TỐN ESOFT SỔ KẾ TOÁN: - Sổ tổng hợp - Sổ chi tiết
- Báo cáo tài chính - Báo cáo kế tốn quản
2.2. Đối tượng kế tốn chi phí sản xuất và đối tượng tính giá thành sản phẩm tại Công ty Cổ phần than Cọc Sáu – Vinacomin phẩm tại Công ty Cổ phần than Cọc Sáu – Vinacomin
2.2.1. Đối tượng tập hợp chi phí sản xuất
Xác định tập hợp CPSX là khâu đầu tiên và đặc biệt quan trọng của cơng tác kế tốn tập hợp chi phí xuất phát từ đặc điểm của ngành thanh và đặc điểm quy
trình khai thác than khoáng sản, để đáp ứng nhu cầu quản lý và cơng tác kế tốn nên
đối tượng tập hợp chi phí của Cơng ty được xác định là từng cơng đoạn trong quy
trình kỹ thuật khai thác khống sản than.
Cơng ty Cổ phần than Cọc Sáu - Vinacomin với ngành nghề kinh doanh chính là khai thác và chế biến than, sản phẩm sản xuất ra là than nguyên khai khai thác từ lòng đất, qua chế biến, sàng tuyển để thành các loại than thương phẩm. Do
đó chi phí sản xuất của Cơng ty khơng có chi phí ngun vật liệu chính cấu tạo nên
thực thể sản phẩm.
Cũng như các doanh nghiệp cơng nghiệp sản xuất nói chung chi phí sản xuất của Cơng ty bao gồm các khoản chi liên quan đến việc khai thác, chế biến sản phẩm và được phân loại theo mục đích cơng dụng của chi phí như sau:
- Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: Bao gồm các chi phí về vật liệu phụ, nhiên liệu, các phụ tùng thay thế cho máy móc thiết bị, phế liệu. Chi tiết các chi phí nguyên vật liệu trực tiếp bao gồm: cáp thép, ống thép, dầu gadoan, dây cáp, răng
gầu, áo xích, áo than, cờ lê, dây cáp, đồng hồ áp lực... Chi phí vận chuyển được
hạch toán phân loại riêng theo từng phân xưởng vận tải nhằm phục vụ mục tích quản lý và quản trị của cơng ty.
- Chi phí nhân cơng trực tiếp: Bao gồm toàn bộ chi phí tiền lương và các khoản phụ cấp, tiền thưởng phải trả cho công nhân trực tiếp khai thác than và các khoản trích theo lương của cơng nhân trực tiếp tham gia khai thác than,... Lương và các khoản trích theo lương được phân loại theo từng bộ phận của quá trình khai thác như bộ phận: Khoan, Bốc xúc, Vận tải.
- Chi phí sản xuất chung: Bao gồm tồn bộ các khoản chi phí liên quan đến phục vụ và quản lý phát sinh tại các công trường, phân xưởng. Chi phí sản xuất chung bao gồm:
+ Chi phí nhân viên cơng trường, phân xưởng: bao gồm chi phí tiền lương, phụ cấp, tiền thưởng phải trả cho nhân viên công trường, phân xưởng, tiền ăn ca,
bồi dưỡng độc hại của công nhân trực tiếp sản xuất, và các khoản trích theo lương nhân viên cơng trường, phân xưởng.
+ Chi phí vật liệu, cơng cụ dụng cụ: Chi phí vật liệu, cơng cụ dụng cụ dùng cho phục vụ và quản lý công trường, phân xưởng.
+ Chi phí khấu hao tài sản cố định: khấu hao máy móc thiết bị khai thác, các phương tiện vận tải, các cơng trình vật kiến trúc, v.v…
+ Chi phí dịch vụ mua ngồi: Bao gồm các khoản chi phí dịch vụ th ngồi phục vụ cho sản xuất như thuê dịch vụ vận chuyển công nhân, thuê nổ mìn bắn tơi
đất đá, thuê vận chuyển than đất trên khai trường mỏ, chi phí sửa chữa máy móc
thiết bị, mua bảo hiểm thiết bị, v.v…
+ Chi phí khác bằng tiền: Là các khoản chi phí bằng tiền phát sinh liên quan
đến sản xuất, chế biến sản phẩm ngoài các khoản chi phí đã kể trên như thuế tài
nguyên phải nộp theo sản lượng than nguyên khai khai thác, phí cấp quyền khai thác khống sản, phí sử dụng tài liệu địa chất, chi khám sức khoẻ định kỳ cho người lao động, bảo hộ lao động, …
Cách phân loại này giúp cho việc quản lý chi phí theo định mức, là cơ sở cho kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm theo khoản mục, là căn cứ để thực hiện kế hoạch giá thành và định mức chi phí sản xuất cho kỳ sau.
Khi phát sinh chi phí, kế toán phản ánh vào sổ theo dõi phân loại theo giai đoạn của quá trình khai thác than. Cuối mỗi tháng căn cứ vào số liệu đã tổng hợp được trên sổ chi phí, kế tốn lập bảng tổng hợp chi phí cho từng cơng đoạn sản xuất.
Hàng năm căn cứ vào kế hoạch sản xuất kinh doanh mà Tập đồn cơng
nghiệp than - khống sản Việt Nam giao, Công ty tự cân đối các nguồn lực và xây
dựng kế hoạch chi tiết về sản xuất - tiêu thụ cho các quý, tháng và tổ chức dự trù kinh phí sản xuất cho các công trường, phân xưởng, các bộ phận sản xuất.
Để đảm bảo hoạt động sản xuất diễn ra liên tục, không bị gián đoạn hàng
năm Công ty đều thực hiện xây dựng kế hoạch sản xuất và tổ chức dự trù kinh phí
cứ vào định mức các vật tư chủ yếu mà Hội đồng quản trị Tập đồn cơng nghiệp
than - khoáng sản Việt nam ban hành tại QĐ số: 1165/QĐ-HĐQT và điều kiện làm