MẶT HÀNG
Sản lượng tiêu thụ (lít, kg) Giá bán đơn vị
(đồng) Giá vốn đơn vị (đồng) DOANH THU (Triệu đồng) GIÁ VỐN HÀNG BÁN (Triệu đồng) Q06 Q07 P06 P07 Z06 Z07 Q06* P06 Q07 * P06 Q07 * P07 Q06* Z06 Q07 * Z06 Q07 * Z07 1. Xăng 69.481.980 100.317.229 9.795 10.082 9.582 9.924 680.576 982.607 1.011.398 665.807 961.285 995.534 2. Dầu hỏa 28.639.881 29.199.557 8.250 9.400 8.071 9.253 236.279 240.896 274.476 231.152 235.669 270.171 3. Diesel 183.914.322 223.449.132 7.227 8.295 7070 8.165 1.329.149 1.614.867 1.853.511 1.300.306 1.579.824 1.824.437 4. Mazut 183.337.104 212.168.901 5.900 7.325 5.772 7.210 1.081.689 1.251.797 1.554.137 1.058.216 1.224.633 1.529.760 5. Khác 1.623.897 1.542.013 7.365 8.188 7.205 8.060 11.960 11.357 12.626 11.700 11.110 12.428 Tổng cộng 466.997.184 566.676.832 - - - - 3.339.653 4.101.524 4.706.148 3.267.182 4.012.521 4.632.330 Nguồn: Phịng Kế tốn tài chính
Phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh Cơng ty Xăng dầu Tây Nam Bộ
Chú thích
Q06 và Q07 là sản lượng tiêu thụ của các mặt hàng lần lượt của năm 2006 và năm 2007
P06, P07 và Z06, Z07 lần lượt là giá bán, giá vốn hàng bán đơn vị các mặt hàng 2 năm 2006 và năm 2007
CHĐ06, CHĐ07 là chi phí hoạt động của cơng ty năm 2006 và năm 2007 Gọi L là lợi nhuận bán hàng và cung cấp dịch vụ, ta có
L06 và L07 là lợi nhuận bán hàng và cung cấp dịch vụ năm 2006 và năm 2007
Đối tượng phân tích
∆L = L07 - L06 Dựa vào bảng 14, trang 81 ta có:
Lợi nhuận bán hàng và cung cấp dịch vụ năm 2006 và năm 2007 lần lượt là 12.043 triệu đồng và 2.512 triệu đồng
Chi phí hoạt động năm 2006 và năm 2007 là 60.427 triệu đồng và 71.306 triệu đồng
Vậy đối tượng phân tích ∆L = L07 - L06
= 2.512 – 12.043 = - 9.531 (triệu đồng)
Lợi nhuận bán hàng và cung cấp dịch vụ năm 2007 giảm 9.531 triệu đồng so với năm 2006.
Phân tích các yếu tố ảnh hưởng
Ảnh hưởng bởi nhân tố sản lượng tiêu thụ
LQ = (T – 1) x (∑Q06* P06 - ∑Q06* Z06) Trong đó, T là % hồn thành kế hoạch tiêu thụ
T = x 100% = = 122,81% LQ = (T – 1) x (∑Q06* P06 - ∑Q06* Z06) = (122,81% - 1) x (3.339.653 – 3.267.183) = 16.530 (triệu đồng) ∑Q07* P06 ∑Q06* P06 4.101.524 3.339.653
Phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh Cơng ty Xăng dầu Tây Nam Bộ
Sản lượng tiêu thụ tăng 22,81% nên lợi nhuận bán hàng tăng 16.530 triệu đồng.
Ảnh hưởng bởi nhân tố kết cấu mặt hàng
LC = LK2 - LK1 LK1 = T x (∑Q06* P06 - ∑Q06* Z06) – CHĐ06 = 122,81% x (3.339.653 – 3.267.183) – 60.427 = 28.573 (triệu đồng) LK2 = ∑Q07* P06 – (∑Q07* Z06 + CHĐ06) = 4.101.524 – (4.012.521 + 60.427) = 28.576 (triệu đồng) LC = LK2 - LK1 = 28.576 – 28.573 = 3 (triệu đồng)
Vậy do kết cấu mặt hàng thay đổi làm cho lợi nhuận năm 2007 tăng 3 triệu đồng so với năm 2006.
Ảnh hưởng bởi nhân tố giá bán
LP = ∑Q07* P07 - ∑Q07* P06
= 4.706.148 – 4.101.524 = 604.624 (triệu đồng)
Do giá bán tăng làm cho doanh thu tăng 604.624 triệu đồng nên đã góp phần làm cho lợi nhuận bán hàng năm 2007 tăng 604.624 triệu đồng so với năm 2006
Ảnh hưởng bởi nhân tố giá vốn hàng bán
LZ = - (∑Q07* Z07 - ∑Q07* Z06)
= - (4.632.330 – 4.012.521) = - 619.809 (triệu đồng)
Vậy do giá vốn hàng bán tăng làm cho lợi nhuận bán hàng năm 2007 giảm 619.809 triệu đồng so với năm 2006
Ảnh hưởng bởi nhân tố chi phí hoạt động
LCHĐ = - (CHĐ07 - CHĐ06)
= - (71.306 – 60.427) = - 10.879 (triệu đồng)
Chi phí hoạt động tăng làm cho lợi nhuận bán hàng năm 2007 giảm 10.879 triệu đồng so với năm 2006.
Phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh Cơng ty Xăng dầu Tây Nam Bộ
Tổng hợp các nhân tố ảnh hưởng
Nhân tố làm tăng lợi nhuận: + 621.157 - Sản lượng tiêu thụ + 16.530 - Kết cấu mặt hàng + 3 - Gía bán + 604.624
Nhân tố làm giảm lợi nhuận: - 630.688 - Gía vốn hàng bán - 619.809 - Chi phí hoạt động - 10.879
Tổng cộng - 9.531 (triệu đồng)
Đúng bằng đối tượng phân tích
Như vậy, qua việc phân tích các yếu tố ảnh hưởng đến lợi nhuận bán hàng và cung cấp dịch vụ, ta thấy lợi nhuận giảm 9.531 triệu đồng là do giá vốn hàng bán và chi phí hoạt động tăng. Tuy nhân tố sản lượng tiêu thụ, nhân tố kết cấu mặt hàng và giá bán cũng tăng lên nhưng không vượt qua giá trị gia tăng của chi phí nên làm cho lợi nhuận năm 2007 đã giảm so với năm 2006.
Năm 2008 so với năm 2007
Căn cứ vào số liệu của cơng ty cung cấp, ta tính tốn bảng số liệu chi tiết phục vụ cho việc phân tích ở 2 năm 2007 và 2008 được thể hiện cụ thể ở trang 90.
Chú thích
Q07 và Q08 là sản lượng tiêu thụ của các mặt hàng lần lượt của năm 2007 và năm 2008
P07, P08 và Z07, Z08 lần lượt là giá bán, giá vốn hàng bán đơn vị các mặt hàng trong 2 năm 2007 và năm 2008
CHĐ07, CHĐ08 là chi phí hoạt động của cơng ty năm 2007 và năm 2008 Gọi L là lợi nhuận bán hàng và cung cấp dịch vụ
L06 và L07 là lợi nhuận bán hàng và cung cấp dịch vụ năm 2007 và năm 2008
Đối tượng phân tích
Phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh Cơng ty Xăng dầu Tây Nam Bộ
Dựa vào bảng 14, trang 81 ta có:
Lợi nhuận bán hàng và cung cấp dịch vụ năm 2007 và năm 2008 lần lượt là 2.512 triệu đồng và 4.121 triệu đồng
Chi phí hoạt động năm 2007 và năm 2008 là 71.306 triệu đồng và 81.409 triệu đồng
Vậy đối tượng phân tích ∆L = L08 - L07 = 4.121 – 2.512 = 1.609 (triệu đồng)
Lợi nhuận bán hàng và cung cấp dịch vụ năm 2008 tăng 1.609 triệu đồng so với năm 2007.
Phân tích các yếu tố ảnh hưởng
Ảnh hưởng bởi nhân tố sản lượng tiêu thụ
LQ = (T – 1) x (∑Q07* P07 - ∑Q07* Z07) Trong đó, T là % hồn thành kế hoạch tiêu thụ
T = x 100% = = 103,49%
LQ = (T – 1) x (∑Q07* P07 - ∑Q07* Z07)
= (103,49% - 1) x (4.706.148 – 4.632.330) = 2.576 (triệu đồng)
Vậy sản lượng tiêu thụ tăng 3,49% nên lợi nhuận bán hàng tăng 2.576 triệu đồng.
Ảnh hưởng bởi nhân tố kết cấu mặt hàng
LC = LK2 - LK1 LK1 = T x (∑Q07* P07 - ∑Q07* Z07) – CHĐ07 = 103,49% x (4.706.148 – 4.632.330) – 71.306 = 5.088 (triệu đồng) LK2 = ∑Q08* P07 – (∑Q08* Z07 + CHĐ07) = 4.870.194 – (4.793.802 + 71.306) = 5.086 (triệu đồng) LC = LK2 - LK1 = 5.086 – 5.088 = -2 (triệu đồng) ∑Q08* P07 ∑Q07* P07 4.870.194
Phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh Công ty Xăng dầu Tây Nam Bộ
Do kết cấu mặt hàng thay đổi làm cho lợi nhuận năm 2008 giảm 2 triệu đồng so với năm 2007.
Ảnh hưởng bởi nhân tố giá bán
LP = ∑Q08* P08 - ∑Q08* P07
= 7.097.962 – 4.870.194 = 2.227.768 (triệu đồng)
Giá bán tăng làm cho doanh thu tăng 2.227.768 triệu đồng nên đã góp phần làm cho lợi nhuận bán hàng năm 2008 tăng 2.227.768 triệu đồng so với năm 2007.
Ảnh hưởng bởi nhân tố giá vốn hàng bán
LZ = - (∑Q08* Z08 - ∑Q08* Z07)
= - (7.012.432 – 4.793.802) = - 2.218.630 (triệu đồng)
Vậy do giá vốn hàng bán tăng làm cho lợi nhuận bán hàng năm 2008 giảm 2.218.630 triệu đồng so với năm 2007
Ảnh hưởng bởi nhân tố chi phí hoạt động
LCHĐ = - (CHĐ08 - CHĐ07)
= - (81.409 – 71.306) = - 10.103 (triệu đồng)
Chi phí hoạt động tăng làm cho lợi nhuận bán hàng năm 2008 giảm 10.103 triệu đồng so với năm 2007.
Phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh Công ty Xăng dầu Tây Nam Bộ