Sơ đồ 2.7: Quy trình luân chuyển chứng từ kế tốn tiền gửi ngân hàng Tại Cơng ty Cổ phần Xây lắp và Thiết bị điện Hải Phòng.
Ghi chú:
Ghi hàng ngày Ghi định kỳ
Kiểm tra, đối chiếu
Chứng từ gốc (GBN, GBC, UNC, UNT)
Sổ nhật ký chung
Sổ cái TK 112
Bảng cân đối số phát sinh
Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ đã kiểm tra được dùng làm căn cứ ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung. Sau đó căn cứ số liệu đã ghi trên sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ cái TK 112.
Sau đó, kế tốn kiểm tra đối chiếu đúng số liệu ghi trên Sổ sẽ lập Bảng cân đối số phát sinh vào cuối năm. Từ đó lập nên Báo cáo tài chính.
2.2.2.6.Ví dụ tiền gửi ngân hàng tại cơng ty.
* Ví dụ 3: Ngày 29/12/2015 Công ty điện lực Kiến An thanh toán tiền mua dây cáp điện ngày 22/12/2015 cho công ty theo HĐ GTGT 0000236 với số tiền là 94.859.600đ bằng chuyển khoản.
Cụ thể quy trình hạch tốn thu tiền gửi ngân hàng tại Công ty Cổ phần Xây lắp và Thiết bị điện Hải Phòng như sau :
- Căn cứ vào Hóa đơn GTGT số 0000236 (Biểu số 2.9) kế toán yêu cầu khách hàng trả tiền. Sau đó, khách hàng trả tiền cho công ty qua tài khoản ngân hàng.
- Khi đó ngân hàng sẽ lập giấy báo có số 171 (Biểu số 2.10), đồng thời ngân hàng lập sổ phụ ngân hàng cho công ty (Biểu số 2.14).
- Căn cứ vào giấy báo có cơng ty ghi sổ Nhật kí chung (Biểu số 2.15) - Từ sổ Nhật kí chung cơng ty tiến hành ghi Sổ cái TK 112 (Biểu số 2.16).
Hoàn thiện tổ chức kế tốn vốn bằng tiền tại Cơng ty Cổ phần Xây lắp và thiết bị điện Hải Phịng.
Biểu số 2.9.Hóa đơn GTGT số 0000236.
Biểu số 2.10.Giấy báo có số 171.
Hồn thiện tổ chức kế tốn vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần Xây lắp và thiết bị điện Hải Phịng.
* Ví dụ 4: Ngày 24/12/2015 Cơng ty thanh tốn tiền mua vật tư thiết bị
cho công ty Cổ phần năng lượng An Phát ngày 05 tháng 12 năm 2015 theo HĐ 0000480 số tiền là 102.050.000đ, bằng chuyển khoản.
Cụ thể quy trình hạch tốn chi tiền gửi ngân hàng tại Công ty Cổ phần Xây lắp và Thiết bị điện Hải Phòng như sau :
- Căn cứ vào Hóa đơn GTGT số 0000236 (Biểu số 2.11) kế tốn viết giấy ủy nhiệm chi số 204 (Biểu số 2.12) cho ngân hàng nhờ chi tiền thanh toán cho khách hàng.
- Căn cứ vào giấy ủy nhiệm chi ngân hàng thanh tốn tiền cho cơng ty. Sau đó lập giấy báo nợ số 218 (Biểu số 2.13), đồng thời ngân hàng lập sổ phụ ngân hàng cho công ty (Biểu số 2.14).
- Căn cứ vào giấy ủy nhiệm chi và giấy báo nợ kế tốn ghi sổ Nhật kí chung (Biểu số 2.15).
Biểu số 2.11.Hóa đơn giá trị gia tăng số 0000480. CƠNG TY CỔ PHẦN NĂNG LƯỢNG AN PHÁT CÔNG TY CỔ PHẦN NĂNG LƯỢNG AN PHÁT
Mã số thuế (Tax code): 0201147228
Địa chỉ (Address): Số 83 Hàm Nghi, phường Trại Chuối, quận Hồng Bàng,thành phố Hải Phòng, Việt Nam
Điện thoại (tel): 031.3951568 Fax: 031.3951568
Số tài khoản (Bank A/C): 11 6666 969 Ngân hàng ACB chi nhánh Thái Phiên – Hải Phòng 108 704 0912695 Ngân hàng PGbank Chi nhánh – Hà Nội
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
(VAT INVOICE) Liên 2: Giao cho người mua (Bayer)
Ngày 05 tháng 12 năm 2015
Mẫu số (Form):01GTKT3/001 Kí hiệu (Serial): AA/14P
Số (No): 0000480 Người mua hàng (Bayer ):……………………………………………………………..
Tên đơn vị (Company’s name): Công ty Cổ phần xây lắp và Thiết bị điện Hải Phòng Mã số thuế (Tax code):
Địa chỉ ( Address): Số 14 - Thanh Niên, Thượng Lý, Hồng Bàng, Hải Phòng, Việt Nam
Hình thức thanh tốn (Payment method): …….CK ……….. Số tài khoản (Accnount No):……… 0 2 0 1 3 4 3 2 5 4 STT (No.) Tên hàng hóa, dịch vụ ( Descriptiont) ĐVT (Unit) Số lượng ( Quantity) Đơn giá (Unit Price) Thành tiền ( Amount) A B C 1 2 3 1 Cáp Cu/XLPE/PVC 3x25+1x16 m 56 204.000 11.596.800 2 Cáp thép bọc nhựa ĐK 10 m 1.200 14.298 17.157.600 3 Cáp Cu/XLPE/PVC 2x4 m 2.613 24.500 64.018.327
Thuế suất GTGT (VAT rate): 10%
Cộng tiền hàng ( Total amount): 92.772.727 Tiền thuế GTGT (VAT): 9.277.273 Tổng cộng tiển thanh toán ( Total
paynent): 102.050.000
Số tiền bằng chữ (Amount in words): Một trăm linh hai triệu không trăm năm mươi nghìn đồng chẵn/…………………………………………………………………………………………………
Người mua hàng (Buyer) Người bán hàng ( Seller) Thủ trưởng đơn vị (Manager)
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) (Signt, full name) ( Signt, full name) ( Signt, stamp, full name)
(Cần kiểm tra đối chiếu khi lập, giao, nhận hóa đơn)
Hồn thiện tổ chức kế tốn vốn bằng tiền tại Cơng ty Cổ phần Xây lắp và thiết bị điện Hải Phòng.
Biểu số 2.12.Giấy ủy nhiệm chi số 204.
Biểu số 2.13.Giấy báo nợ số 218.
Hồn thiện tổ chức kế tốn vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần Xây lắp và thiết bị điện Hải Phòng.
Biểu số 2.14.Sổ phụ ngân hàng.
SỔ PHỤ TÀI KHOẢN
NGÂN HÀNG AN BÌNH (Account Statement)
Chi nhánh Hải Phòng - HPG
Chủ tài khoản (Account Holder):
CT CP XAY LAP VA THIET BI DIEN HAI PHONG Mã khách hàng (Customer ID): 10546248
Địa chỉ ( Address):
SO 14 DUONG THANH NIEN- THUONG Tài khoản ( Accounts): 0751010966669 LY- HONG BANG- HAI PHONG VIET NAM Tiền tệ (Currecy): VNĐ
Từ ngày (From date): 01/12/2015 đến ngày (To date): 31/12/2015 Số dư đầu kì (Openning Balance): 173,218,530.00 Tổng số ghi nợ (Total Debit Amount): 469,857,124.00 Tổng số ghi có (Total Credit Amount): 578,924,656.00 Số dư cuối kì (Closening Balance): 282,286,062.00 Hoạt động tài khoản (Bank advice detail):
Ngày ( Date) Số GD (Tran No) Diễn giải (Description) Ghi nợ (Debit) Ghi có (Credit) Số dư (Balance) 07/12 FT1534113710
CTY DIEN LUC HAI AN TRA TIEN MUA MUA VAT TU THIET BỊ THEO HĐKT SO 308/HD
0.00 20,135,223.00 24,263,753,00
08/12 FT1534199222
DIEN LUC DO SON CHUYEN TIEN MUA VAT TU QUY 3/2015
0.00 99,792,520.00 124,056,273.00
10/12 FT1534488877
THU PHI DUY TRI SU DUNG DICH VU BANKING KHDN
120,000.00 0.00 123,936,273.00
10/12 FT1534488877
THU PHI DUY TRI SU DUNG DICH VU BANKING KHDN
12,000.00 0.00 123,924,273.00
…….. ………… …………………… …………… …………. ………..
15/12 FT153498445
THANH TOAN TIEN MUA VAT TU THIET BỊ CHO CTY SXUAT DIEN HAI SON
100,000,000.00 0.00 116,040,973.00
17/12 TT153500160
THANH TOAN TIEN MUA VTTB DIEN CHO CT CP NANG LUONG AN PHAT
107,800,000.00 0.00 8.240.973.00
17/12 FT1535245396
DIEN LUC HONG
19/12 TT1535345999
LE THI HONG LIEN RUT TIEN NGAN HANG NHAP QUY TIEN MAT
50,000,000.00 0.00 12,806,115.00
…….. ………… …………………… …………… …………. ………..
23/12 FT1535744473
DIEN LUC NGO QUYEN THANH TOAN TIEN MUA VAT TU THIET BI DIEN CHO CÔNG TY HĐ 0000238
0.00 23,122,121.00 185,269,742.00
24/12 FT1535899959
THANH TOAN TIEN MUA DAY CAP DIEN CHO CTY CP NANG LUONG AN PHAT
102,050,000.00 0.00 83,219,742.00
…….. ………… …………………… …………… …………. ………..
29/12 FT1536637720
DIEN LUC KIEN AN TRA TIEN MUA DAY CAP Cu/XLPE/PVC 2x4.0, 3X16 + 1X10
0.00 94,859,600.00 178,079,342.00
30/12 FT1536021101
DIEN LUC THUY NGUYEN THANH TOAN TIEN MUA THIET BI DIEN THEO HD 0000230
0.00 56,909,875.00 234,898,217.00
30/12 FT1536484220
THANH TOAN TIEN MUA DAY CAP DIEN NGAY 13/12/2015 CHO CT CPTM VA XAY LAP DIEN HOANG NHAT
29,496,973.00 0.00 205,492,244.00
31/12 FT1536560517
CHI NHANH CT DIEN LUC DO SON CHUYEN TIEN VAT TU MUA NGOÀI QUY 4/2015
0.00 91,421,000.00 296,913,244.00
31/12 FT1536562991
CONG TY TNHH DIEN LUC HAI AN TRA TIEN MUA VTTB THEO HDKT 912/HD-DL HA
0.00 73,985,450.00 370,898,694.00
31/12 FT153666120
THANH TOÁN TIEN MUA VTTB CHO CTY TNHH DIEN NGU PHUC
88,612,632,00 0.00 282,286,062.00
Kế toán Kiểm soát
Hoàn thiện tổ chức kế tốn vốn bằng tiền tại Cơng ty Cổ phần Xây lắp và thiết bị điện Hải Phịng.
Biểu số 2.15.Sổ Nhật kí chung.
Đơn vị: CTY CP XÂY LẮP VÀ THIẾT BỊ ĐIỆN HP Mẫu số: S03a – DNN
Địa chỉ: Số 14 Thanh Niên - Thượng Lý - Hồng Bàng - HP (Ban hành theoQĐ số 48/2006/QĐ - BTC
ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ NHẬT KÍ CHUNG Năm: 2015 Đơn vị tính: VNĐ NT GS Chứng từ Diễn giải SH TK ĐƯ Số phát sinh SH NT Nợ Có A B C D H 1 2
Số dư trang trước
chuyển sang 51.324.978.859 51.324.978.859
……. ……….. …….. ……………………. …… ……………….. ………………...
15/12 GBC
166 15/12
Cty ĐL Kiến Thụy tt mua VTTB theo HĐ/69-2015
1121 97.698.700
131 97.698.700
15/12 UNC 198 15/12
Thanh toán tiên mua VTTB cho Hải Sơn theo HĐ 0001910 331 100.000.000 1121 100.000.000 17/12 UNC 199 17/12 TT tiền mua cáp Cu/XLPE/PVC 2x4 theo HĐ 0000485 156 98.000.000 1331 9.800.000 1121 107.800.000 ……. ……….. …….. ……………………. …… ……………….. ………………... 18/12 PX 209 18/12 Giá vốn bán đá cắt, gạch chỉ, cát 632 26.208.576 156 26.208.576 18/12 HĐ 0000230 18/12
Bán vật tư cho cty ĐL Thủy Nguyên, HĐ 0000230 131 31.081.732 511 29.256.120 3331 2.825.612 19/12 PT 142 GBN 214 19/12 Rút tiền gửi NH về nhập quỹ tiền mặt 1111 50.000.000 1221 50.000.000 ……. …….. ……. ……………….. …… …………….. …………………. 23/12 GBC 169 23/12
Thu tiền bán vật tư thiết bị cho công ty ĐL Ngô Quyền, HĐ 0000238
1121 23.122.121
511 21.020.110
3331 2.102.011
24/12 UNC 204 GBN 218 24/12
TT tiền mua vttb cho cty CP năng lượng An Phát , HĐ 0001987 331 102.050.000 112 102.050.000 ……. …….. ……. ……………….. …… …………….. …………………. 28/12 GBC 170 28/12 Cty TNHH ĐL Thủy Nguyên tt tiền mua VTTB HĐ 0000230
112 37.369.125
131 37.369.125
29/12 GBC 171 29/12
Điện lực Kiến An tt tiền mua cáp điện, theo HĐ 0000236
1121 94.859.600
131 94.859.600
30/12 GBN 224 30/12
Tt tiền mua VTTB điện cho cty TNHH MTV Hải Phòng theo HĐ 0001220 156 28.456.360 1331 2.845.636 1121 31.301.996 ……. …….. ……. ……………….. …… …………….. …………………. Cộng số phát sinh 53.262.074.357 53.262.074.357 Ngày 31 tháng 12 năm 2015
(Nguồn số liệu: Phịng kế tốn Công ty Cổ phần Xây lắp và Thiết bị điện Hải Phịng).
Người ghi sổ Kế tốn trưởng Giám đốc
Biểu số 2.16.Sổ cái TK 112.
Đơn vị: CTY CP XÂY LẮP VÀ THIẾT BỊ ĐIỆN HP Mẫu số: S03b - DNN
Địa chỉ: Số 14 Thanh Niên- Thượng Lý- Hồng Bàng - HP (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ - BTC
ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỐ CÁI
Tên TK: Tiền gửi ngân hàng Số hiệu: 112
Năm: 2015
Đơn vị tính:VNĐ
(Nguồn số liệu: Phịng kế tốn Công ty Cổ phần Xây lắp và Thiết bị điện Hải Phòng).
NT GS Chứng từ Diễn giải SHTK ĐƯ Số phát sinh SH NT Nợ Có A B C D H 1 2 Số dư đầu tháng 257.293.098 Số phát sinh T12 …… ……… ……. ………………….. ……. …..…………… ……………… 15/12 GBC 166 15/12 Công ty ĐL Kiến Thụy trả tt VTTB theo HĐ/69-2015 131 97.698.700 15/12 UNC 198 15/12 TT tiên mua VTTB cho Hải Sơn theo HĐ 0001910
331 100.000.000
17/12 UNC 199 17/12 TT tiên mua VTTB theo HĐ 0000485
156 98.000.000 1331 9.800.000 19/12 GBN 214 19/12 Rút tiền gửi NH về nhập quỹ tiền mặt 1111 50.000.000 …… ……….. …… ……………………. ……… …..………….. ……………… 23/12 GBC 169 23/12 Thu tiền bán VTTB cho công ty ĐL Ngô Quyền, HĐ 0000238
511 21.020.110 3331 2.102.011
24/12 UNC 204 GBN 218 24/12 TT tiền mua dây cáp điện, HĐ 00001987 331 102.050.000
…… ……….. …… ……………………. ……… …..………….. ………………
29/12 GBC 171 29/12
Điện lực Kiến An tt tiền mua cáp điện, theo HĐ 0000236 131 94.859.600 …… ……….. …… ……………………. ……… …..………….. ……………… Cộng số phát sinh T12 816.695.726 672.515.539 Số dư cuối kỳ 401.473.285 Ngày 31 tháng 12 năm 2015
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
Hồn thiện tổ chức kế tốn vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần Xây lắp và thiết bị điện Hải Phòng.
Chương 3: MỘT SỐ BIỆN PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN TỔ CHỨC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN XÂY LẮP VÀ
THIẾT BỊ ĐIỆN HẢI PHÒNG.
3.1.Đánh giá chung về tình hình tổ chức quản lý kinh doanh, tổ chức kế tốn và kế tốn vốn bằng tiền tại Cơng ty Cổ phần Xây lắp và Thiết bị điện Hải Phịng.
Mặc dù là một doanh nghiệp có tuổi đời cịn non trẻ và phải đối mặt với nhiều khó khăn, thiếu thốn về mọi mặt nhưng với sự năng động sáng tạo của đội ngũ quản lý và sự đồng lịng của cán bộ cơng nhân viên. Công ty Cổ phần Xây lắp và Thiết bị điện Hải Phòng đã dần đi vào ổn định và hoạt động có hiệu quả. Sự trưởng thành của công ty không chỉ thể hiện ở cơ sở vật chất kỹ thuật mà cịn ở trình độ quản lý kinh tế đã và đang từng bước hồn thiện và nâng cao. Đó là kết quả của quá trình phấn đấu bền bỉ, liên tục của tồn cơng ty. Trong q trình kinh doanh, ban lãnh đạo công ty luôn quan tâm, động viên cán bộ công nhân viên trong công ty rèn luyện về đạo đức cũng như kỹ năng nghiệp vụ, khuyến khích đồn kết vươn lên.
- Về mơ hình quản lý kinh doanh: Là một doanh nghiệp hạch toán kinh tế độc lập với quy mơ kinh doanh vừa, cơng ty đã tìm ra cho mình một bộ máy quản lý, một phương thức kinh doanh sao cho phù hợp và hiệu quả nhất. Với bộ máy quản lý gọn nhẹ, hoạt động hiệu quả luôn động viên cán bộ công nhân viên đoàn kết cùng nhau làm việc tạo tiền đề vững chắc cho sự phát triển của công ty. Công ty đã ngày càng ký kết được nhiều hợp đồng kinh tế và tạo dựng được lòng tin với khách hàng. Điều này chứng tỏ sự nhạy bén trong quản lý và sự cố gắng của tồn thể cán bộ cơng nhân viên trong công ty. Trong hoạt động kinh doanh, công ty đã thực hiện được xuất sắc các kế hoạch kinh doanh và những nhiệm vụ đề ra trong từng thời kỳ cụ thể.
- Về cơng tác kế tốn: Công ty áp dụng theo hình thức Nhật ký chung.
Đây cũng là hình thức phù hợp với loại hình hoạt động kinh doanh của cơng ty. Hình thức này hạn chế được lượng sổ sách cồng kềnh, kiểm soát được mọi hoạt động kinh doanh một cách thuận lợi và dễ dàng, cung cấp thông tin kịp thời, thuận tiện cho công việc. Đặc biệt cơng tác kế tốn cịn có sự hỗ trợ của nghệ thông tin nên giảm nhẹ được khối lượng công việc nhưng vẫn cung cấp được thơng tin kế tốn một cách nhanh chóng, đầy đủ, chính xác, kịp thời phù hợp với yêu cầu quản lý của công ty.
- Về bộ máy kế toán: Mỗi kế tốn viên được phân cơng cơng việc rõ ràng. Trình độ tay nghề của kế tốn khơng ngừng được nâng cao, được đào tạo và bồi dưỡng nghiệp vụ chuyên môn, biết vận dụng những phương pháp hạch toán phù hợp với thực tế phát sinh đồng thời có thể giảm được khối lượng cơng việc ghi chép thừa để đạt hiệu quả cao. Mỗi nhân viên kế tốn đều có thể sử dụng được máy tính nên cơng việc kế tốn được thực hiện nhanh chóng và số liệu ln chính xác.
Qua thời gian tìm hiểu thực tế cơng tác kế tốn vốn bằng tiền tai Công ty Cổ phần Điện cơ Hải Phịng, em nhận thấy cơng tác kế tốn nói chung và cơng tác kế tốn vốn bằng tiền nói riêng có những ưu nhược điểm sau:
3.1.1.Ưu điểm.
Cơng ty đã tạo được một mơ hình quản lý và hạch toán khá khoa học, phù hợp với yêu cầu của nền kinh tế thị trường, bộ máy quản lý hoạt động một cách khá nhịp nhàng, giúp cho Giám đốc Cơng ty điều hành một cách có hiệu quả. Hiện nay với yêu cầu nâng cao của cơng tác kế tốn, phịng kế tốn thường xun chú trọng đến cơng tác nâng cao, bồi dưỡng nghiệp vụ cho cán bộ kế toán. Đó là điều kiện hết sức thuận lợi và cùng với bộ máy gọn nhẹ, sự phân nhiệm rõ ràng cho từng người đã tạo ra sự ăn khớp nhịp nhàng giữa các phần hành kế toán đã cung cấp số liệu cụ thể, chi tiết, chính xác và tổng hợp cho nhau một cách đầy đủ kịp thời nhằm thực hiện cơng tác kế tốn nói chung và cơng tác kế tốn vốn bằng tiền.
Với bộ máy kế tốn được tổ chức theo hình thức tập trung đã tạo điều kiện cho việc kiểm tra, chỉ đạo và đảm bảo sự lãnh đạo tập trung của kế toán trưởng cũng như sự chỉ đạo kịp thời của lãnh đạo Cơng ty đối với tồn bộ hoạt động kinh doanh.
Các thủ tục liên quan đến vốn bằng tiền được cập nhật hàng ngày một cách đầy đủ. Từ những cơng việc hạch tốn ban đầu cho đến việc kiểm tra chứng từ một cách hợp lý được tiến hành cẩn thận, tránh tình trạng xảy ra sai sót , đảm bảo số liệu được phản ánh rõ ràng, hợp lý và dễ hiểu. Trong công tác theo dõi vốn bằng tiền, kế toán vốn bằng tiền được tiến hành chặt chẽ theo quy định luân