Đơn vị: VNĐ
Nội dung Kế hoạch Thực hiện Chênh lệch
1.Giá vốn hàng bán 14.242.676.700 14.141.076.160 -101.800.540 2.Chi phắ bán hàng 800.975.060 762.836.485 -38.138.575 3.Chi phắ quản lý DN 487.903.000 324.735.489 -163.167.511 4.Chi phắ tài chắnh 0 5. Chi phắ khác 30.200.000 0 -30.200.000 Nguồn: Phịng Kế tốn 2.2.2.2. Thơng tin phục vụ yêu cầu quản trị doanh thu, chi phắ và xác định kết quả kinh doanh
* Thông tin doanh thu, CP phục vụ phân tắch CVP
Thông tin thực hiện và thơng tin dự đốn tương lai tại Công ty không được xác định, cũng khơng phân tắch điểm hịa vốn. Vì chưa thực hiện phân loại CP thành biến phắ và đảm phắ nên việc phân tắch mối quan hệ giữa CP, DT, lợi nhuận tại Công ty chưa được thực hiện. Ngồi ra, Cơng ty cũng không sử dụng những thông tin thắch hợp để xác định các nhân tố ảnh hưởng dẫn đến sự biến động của các khoản mục CP. Để từ đó có cơ sở khoa học cho việc xác định kế
hoạch như quyết định đúng đắn cho các phương án HĐKD. Phân tắch CP khơng nhằm kiểm sốt CPđể ra các quyết định quản lý.
Qua khảo sát tại Cơng ty Cổ phần Tân Hồng Mai, kế toán CP thường chỉ thực hiện với KTTC, KTQT mới chỉ được thực hiện ở những bước sơ khai dạng chi tiết hoá KTTC hoặc những ghi chép mang tắnh cá nhân của nhà lãnh đạo. Công ty chuyên về kinh doanh các loại vật liệu xây dựng với các mặt hàng, nhóm hàng đa dạng. Mỗi loại hàng, nhóm hàng, hình thức kinh doanh đều ảnh hưởng đến cơng tác kế tốn, đặc biệt là KTQT CP
Cụ thể, Cơng ty Cổ phần Tân Hồng Mai phân loại CP theo chức năng
hoạt động của DN. Toàn bộ CP HĐKD được chia thành 3 loại chắnh: CP giá vốn hàng bán, CP bán hàng và CP quản lý DN. Cách phân loại CP hiện nay của Công ty chủ yếu phục vụ cho KTTC, chưa hướng tới kế tốn cung cấp thơng tin cho u cầu quản trị DN. Việc thực hiện công tác KTQT mang tắnh tự phát, chưa được định hình rõ nét, chưa có sự phân cơng trách nhiệm một cách cụ thể. Tại công ty bộ phận kế tốn CP vừa đảm nhận cơng việc tập hợp CP vừa theo dõi chi tiết CP, lập báo cáo chi tiết và phân tắch CP. Việc phân
tắch CP kinh doanh mới được thực hiện phân tắch theo các yếu tố CP bằng
cách tắnh tỷ trọng các yếu tố CP trong tổng CP. Bộ phận kế toán doanh thu, xác định kết quả HĐKD vừa có nhiệm vụ ghi nhận, theo dõi doanh thu và kết quả kinh doanh tồn cơng ty, vừa theo dõi doanh thu và kết quả cụ thể của từng loại hoạt động. Phân loại CP phục vụ cho việc ra quyết định chưa cụ thể việc phân loại CP theo mối quan hệ giữa CP và mức độ hoạt động (định phắ, biến phắ, CP hỗn hợp) hoặc phân loại CP thành CP kiểm soát được và CP
khơng kiểm sốt đượcẦ để có những phân tắch, đánh giá chắnh xác những khoản phắ nào có thể tiết kiệm, những khoản phắ nào khơng thể cắt giảm để có những quyết định hiệu quả trong quản lý CP và dự toán CP.