b. Doanh thu hoạt động tài chính :
2.9.6 Xác định kết quả kinh doanh :
- TK sử dụng : TK 911 XĐKQKD
KQKD = DTBH + DTHĐTC – GVHB – CPTC- CPQLDN + DTK +CPK
Vào ngày 31/12/2009 kế toán thực nhiện bút toán kết chuyển từ các sổ TK khác sang TK 911
- Kết chuyển các khoản doanh thu, thu nhập : Nợ TK 511 : 244.653.636
Nợ TK 515 : 119.526 Có TK 911 : 244.773.162 Kết chuyển các khoản chi phí : Nợ TK 911 : 51.933.104 Có TK 632 : 47.369.104 Có TK 642 : 4.546.000 XĐKQKD của công ty tháng 12/2009 : Lợi nhuận = DTBH + DTHĐTC – GVHB – CPQLDN + DTK – CPK = 244.653.636 + 119.526 – 47.369.104 + 0 – 4.546.000 = 192.858.058 đ
- Tổng lợi nhuận trước thuế = LN từ HĐKD + LN khác = 192.858.058 + 0
= 192.858.058
Thuế TNDN phải nộp:công ty áp dụng mức thuế suất thu nhập là 28 % Thuế TNDN = LN * Thuế suất
= 54.000.256 Nợ TK 821 : 54.000.256 Có TK 3334 : 54.000.256 Kết chuyển thuế TNDN phải nộp : Nợ TK 911 : 54.000.256
Có TK 821 : 54.000.256
LN sau thuế = LN trước thuế - thuế TNDN
= 192.858.058 - 54.000.256 = 138.857.802 Nợ TK 911 : 138.857.802
Có TK 421 : 138.857.802 Phân phối lợi nhuận : + Lợi nhuận :
TK sử dụng : 421
Căn cứ vào KQKD kết chuyển lãi, lỗ
Trong q IV tháng 12/2009 thì KQKD sau khi đã trừ thuế thì cơng ty có lãi với số tiền là :
Nợ TK 911 : 138.857.802 Có TK 421 : 138.857.802 + Phân phối lợi nhuận :
Công ty không phân phối LN mà chỉ trích 30% từ LN để giữ lại đầu tư năm 2009
- Chia cổ tức cổ đông :
Phần lợi nhuận của cơng ty được trích ra để chia phần cổ tức cho các cổ đơng được trích 70% từ LN
138.857.802 * 70% = 97.200.461 Nợ TK 421 : 97.200.461 Nợ TK 421 : 97.200.461