Kế toán thuế GTGT và TSC Đ: Kê khai lập báo cáo thuế theo biểu 01+02+03/GTGT qui đ ịnh. Ngoài ra kế tốn thuế cịn đảm nhận chức năng kế toán TSCĐ của đơn vị, đánh giá và lập báo cáo khấu hao TSC Đ hàng năm, tình hình tăng giảm TSCĐ từng q.
Kế toán nguyên vật liệu : Giúp việc cho kế toán trưởng, trực tiếp thực hiện các phần việc: Theo dõi và ghi chép bi ến động tăng giảm về nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ và thành phẩm từ khâu tiếp nhận và kiểm tra chứng từ đến khâu ghi sổ kế toán phần hành, làm cơ sở đối chiếu với thủ kho về số l ượng vật tư thực tế có ở kho tại thời điểm kiểm kê.
Kế toán trưởng Kế toán tổng hợp Kế tốn cơng nợ Kế toán thanh toán Kế toán NVL Kế toán thuế gtgt- tscđ Thủ Quỹ Kế toán TTTM Bộ phận KTDV trực thuộc 19 huyện thành Kế toán chi nhánh Hà Nội Kế toán giá thành
Thủ quỹ: Thực hiện chức n ăng quản lý tiền, cập nhật thu, chi và ghi chép sổ quỹ, rút số dư hàng ngày.
Kế toán ở các đơn vị trực thuộc: Lập báo cáo tài chính hàng quí, các báo cáo thống kê hàng tháng. Theo dõi la o động, tính lương và BHXH.
Kế tốn giá thành: Có nhiệm vụ theo dõi và tập hợp chi phí sản xuất trong kỳ, lập các sổ sách liên quan đến chi phí sản xuất kinh doanh.
2.1.4.2 Phần mềm kế toán đơn vị đang áp dụng:
Việc quản lý tài chính của cơng ty được thực hiện trên máy vi tính với hệ thống 11 máy. Công ty đang làm phần mềm kế toán VietSun từ n ăm 2004 của phịng thương mại và cơng nghiệp Việt Nam đến nay thơng qua chương trình đã cài đặt sẵn.
Sơ lược các phân hệ nghiệp vụ của phần mềm:
Kế toán tiền mặt, tiền gửi: Theo dõi tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, tiền vay, tiền thanh toán tạm ứng. Phát hành và quản lý chứng từ thu, chi tiền mặt tại quỹ trên máy vi tính.
Kế tốn cơng nợ phải trả: Theo dõi mua hàng và công nợ phải trả nhà cung cấp.
Kế tốn cơng nợ phải thu: Theo dõi bán hàng và công n ợ phải thu khách hàng.
Kế toán hàng tồn kho: Theo dõi nhập xuất tồn theo kho, mã hàng, đối tượng , công nợ cung cấp các báo cáo thẻ kho, sổ chi tiết vật tư…
Kế toán tài sản cố định: Quản lý tài sản theo nguồn vốn , bộ phận sử dụng. Tự động tính khấu hao TSC Đ theo nguồn vốn .Theo dõi tăng, giảm TSCĐ (tăng do đánh giá lại, mua mới, giảm do thanh lý, nhượng bán).
Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương: Tính các khoản phải thanh toán cho người lao động, và các khoản trích theo lương BHXH, BHYT, KPCĐ.
Kế toán giá thành: Tập hợp chi phí sản xuất cho các tài khoản đầu 6, tự động kết chuyển chi phí trực tiếp cho tài khoản 154.
Kế toán tổng hợp: Tổng hợp số liệu các phân hệ kế toán theo ngày, tháng, quý, năm để lên các báo cáo tổng hợp, báo cáo tài chính. T ự động kiểm tra các lỗi trong quá trình nhập liệu. Bảo trì và dọn dẹp số liệu. Khóa sổ kế tốn.
2.1.3.3 Một số đặc điểm chung tổ chức thực hiện các phần hành kế toán:
Nội dung.
Chế độ kế tốn: Cơng ty áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 c ủa Bộ tài chính.
Niên độ kế tốn: Bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm. Hình thức ghi sổ: Hình thức Nhật ký chứng từ.
Phương pháp tính thuế GTGT: Tính thuế theo ph ương pháp khấu trừ. Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: Ghi nhận theo giá gốc.
Phương pháp tính giá hàng t ồn kho: Tính giá theo ph ương pháp bình quân gia quyền.
Phương pháp h ạch toán hàng tồn kho: Theo ph ương pháp kê khai thường xuyên.
Nguyên tắc ghi nhận TSCĐ: Ghi nhận theo nguyên giá.
Phương pháp tính khấu hao TSCĐ: Theo phương pháp đư ờng thẳng.
Về hệ thống tài khoản kế tốn cơng ty đang sử dụng 10 loại tài khoản trong đó có loại TK 0-Tài khoản ngồi bảng và 63 tài khoản cấp I, các TK cấp II theo yêu cầu quản lý phù hợp với đặc điểm SXKD yêu cầu quản lý của nghành và từng đơn vị.
Trình tự ghi sổ:
Hình thức ghi sổ tại Cơng ty theo hình thức kế tốn Nhật ký -Chứng từ. Hàng ngày căn cứ vào chứng từ gốc và các bảng phân bổ( cơng cụ dụng cụ; lương, BHXH, BHYT...) k ế tốn phân loại và nhập thẳng vào máy theo từng phần hành kế toán tương đương. Cuối tháng sau khi các chứng từ phát sinh đã được nhập vào máy xong thì số liệu sẽ được máy xử lý và cập nhật sang các bảng kê, sau đó lên nhật ký chứng từ, và sau đó lên sổ cái. Đồng thời vào sổ chi tiết các tài khoản, và từ các sổ chi tiết tài khoản sẽ lên sổ tổng hợp tài khoản. Sau đó sẽ vào các báo cáo và sổ sách chi tiết. Sổ tổng hợp tài khoản sẽ được đối chiếu với sổ cái để lên các
báo cáo tổng hợp. Ngoài ra, để kết chuyển, chi phí sau khi chọn phần hành kết chuyển ta phải vào menu dữ liệu và chọn mục kết chuyển số liệu sau đó chọn chứng từ mà ta cần kết chuyển, cuối cùng vào nút thực hiện máy sẽ tự động kết chuyển chi phí, thu nhập…để xác định giá thành và kết quả kinh doanh. Tùy th eo yêu cầu quản lý của doanh nghiệp kế toán sẽ tiến h ành in các sổ kế toán cần thiết
(*)
Sơ đồ 2.5 :Trình tự hạch tốn kế tốn tại Cơng ty cổ phần Dược-VTYT Nghệ An theo hình thức nhật ký chứng từ.
Chú thích:
Ghi hàng ngày. Quan hệ đối chiếu, kiểm tra. Ghi cuối tháng * Máy tính xử lý. .
Chứng từ gốc(HĐGTGT;PXK..) và các bảng phân bổ
Nhập vào máy các phân hệ kế toán tương (tiền mặt,giá thành..)
Xử lý,khóa sổ
Bảng kê 4 ,5 ,6 Sổ chi tiết tài khoản
NKCT
* Báo cáo và sổ sách chi tiết: - Sổ chi tiết tài khoản.
- Sổ chi tiết tài sản cố định,vật tư, …..
* Báo cáo và sổ sách tổng hợp: - Báo cáo thuế GTGT.
- Báo cáo kết quả kinh doanh. ….
Sổ cái Sổ tổng hợp chi tiết
* *
2.1.5 Các nhân tố ảnh hưởng đến hoạt động sản xuất kinh doanh của Công tytrong thời gian qua. trong thời gian qua.
2.1.5.1 Các nhân tố bên trong .
Đội ngũ lao động :
Lao động là một trong những yếu tố quan trọng hàng đầu của sản xuất. Nếu Cơng ty nào có đội ngũ lao động vững mạnh thì Cơng ty đó sẽ có tiềm lực phát triển bền vững. Ngược lại nếu Cơng ty nào có đội ngũ lao động yếu kém thì sản xu ất sẽ trì trệ, việc tổ chức quản lý sẽ khơng chặt chẽ dẫn đến sản xuất thụt lùi. Kết quả lao động của người lao động trong doanh nghiệp chịu ảnh h ưởng của nhiều nhân tố: thời gian lao động, trình độ thành thạo, tinh thần thái độ, phương tiện sử dụng... Những nhân tố này là nguyên nhân chính trong việc đánh giá tình hình năng suất lao động, tình hình hiệu suất cơng tác.
Trong Công ty cổ phần Dược-VTYT Nghệ An nhân viên đa phần là lực lượng trẻ làm việc hăng say, nhiệt huyết, sử dụng thành thạo máy móc thiết bị. Tuy nhiên Cơng ty cần chú trọng trong khâu tuyển lao động và đầu tư để nâng cao trình độ của người lao động vì trình độ tay nghề của người lao động ảnh hưởng trực tiếp đến chất lượng sản phẩm.
Nhân tố thuộc về máy móc thiết bị, cơng nghệ:
Trong q trình sản xuất, Cơng ty ln coi trọng cơng tác nghiên cứu, đổi mới và ứng dụng các tiến bộ khoa học kỹ thuật vào sản xuất. Từ số máy móc thiết bị cũ kỹ, lạc hậu do Nhà nước cấp từ khi mới thành lập, đến nay, khi tiến hành cổ phần hóa, Cơng ty đã tập trung cải tạo, nâng cấp và xây mới các phân x ưởng đạt tiêu chuẩn tốt sản xuất thuốc GMP của các nước ASEAN. Cụ thể trong những năm qua, Công ty đã đầu tư hàng chục tỷ đồng để xây dựng nhà máy sản xuất. Nhờ đó, Cơng ty có điều kiện tăng năng suất lao động, đa dạng hóa cơ cấu mặt hàng, nâng cao chất lượng sản xuất, hạ giá thành sản phẩm và t ăng sức cạnh tranh.
Nhằm không ngừng nâng cao chất l ượng sản phẩm đáp ứng nhu cầu thuốc chữa bệnh theo thị hiếu người tiêu dùng, Công ty đã tiến hành đầu tư nhiều trang thiết bị hiện đại tự động hóa cao của các n ước Đức, Nhật, Đài Loan...nhà máy tần sôi, máy
trộn siêu tốc 70-100kg/phút, máy vô nang, máy d ập viên tự động...Tuy nhiên, trong điều kiện thiếu vốn, việc đầu tư chưa được đồng bộ ngay một lúc. Hiện nay, Công ty chỉ mới xây dựng nhà máy đạt tiêu chuẩn GMP ASEAN và nâng cấp một số máy móc thiết bị, nhà xưởng.
Cơng ty có phịng kiểm tra, bảo đảm chất lượng tiêu chuẩn GMP (thực hành sản xuất thuốc tốt), có phịng nghiên c ứu dược phẩm tạo sự an toàn, chất l ượng, uy tín cho sản phẩm giúp cơng ty đứng vững vị trí thị phần.
Đặc điểm về bộ máy quản lý:
Bộ máy quản lý là yếu tố quan trọng ảnh h ưởng đến việc xây dựng định mức kinh tế kỹ thuật để xác định giá trị nguyên vật liệu xuất dùng. Giá thành sản phẩm của Cơng ty có thể hạ thấp được hay khơng là phần lớn nhờ sự nhanh nhạy, chính xác của bộ máy quản lý. Cán bộ quản lý tác động đến việc lựa chọn các yếu tố đầu vào, nhằm giảm chi phí đến mức thấp nhất có thể được và phương thức giải quyết các yếu tố đầu ra.
Cán bộ quản lý phải tạo được quan hệ ngoại giao tốt với các nhà cung cấp để có thể mua nguyên vật liệu, hàng hóa với giá mua thấp nhất có lợi cho mình. Đồng thời, cũng là để trở thành khách hàng quen thuộc của họ để được hưởng các ưu đãi, các ưu tiên trong trường hợp nguyên vật liệu, hàng hóa trên thị trường khan hiếm.
Việc tổ chức cán bộ rất cần thiết, bố trí nhân lực đúng người, đúng việc phù hợp với chuyên môn để phát huy năng lực của mỗi người trong Công ty là điều cần thiết nhất.
2.1.5.2 Các nhân tố bên ngồi.
Mơi trường tự nhiên:
Điều kiện tự nhiên có ảnh h ưởng đến hoạt động sản xuất kinh doanh của ngành dược nói chung và của Cơng ty nói riêng. Khi thời tiết thay đổi thì trạng thái con người thường thay đổi theo, từ đó làm phát sinh nhu c ầu về thuốc. Ngồi ra tùy theo mùa trong năm sẽ có các bệnh phát sinh đi kèm theo mùa đó. Ch ẳng hạn: mùa hè thường phát sinh các bệnh nh ư bệnh sốt xuất huyết, bệnh tiêu chảy...Công ty sẽ
căn cứ vào đó để có kế hoạch sản xuất thuốc cho phù hợp, đảm bảo đáp ứng nhu cầu tiêu dùng, từ đó, khuyến khích sản xuất, tăng doanh thu, tạo công ăn việc làm cho cán bộ công nhân viên trong kỳ.
Chính sách của Nhà nước :
Bộ y tế đang có những chính sách cụ thể, tích cực nhằm ổn định thị trường dược phẩm và vật tư y tế trên tồn quốc, khuyến khích phát triển sản xuất dược phẩm trong nước. Hiện nay sở y tế cũng th ường xuyên kiểm tra chặt chẽ đối với các Công ty kinh doanh sản xuất dược phẩm tạo ra môi trường cạnh tranh lành mạnh.
Đối thủ cạnh tranh :
Trên thị trường có nhiều đối thủ cạnh tranh có tiềm lực và kinh n ghiệm lâu đời, với công nghệ hiện đại, chất lượng cao và có khả năng lớn mạnh đồng thời hiện nay số lượng nhà sản xuất dược phẩm nước ngoài đang tăng lên gây một sức ép lớn đối với những xí nghiệp, Cơng ty D ược trong nước. Trong khi đó số sản phẩm nước ngoài được tiêu thụ chiếm 64% thị tr ường mặc dù sản phẩm trong n ước chất lượng cũng bằng hoặc có khi tốt h ơn sản phẩm nước ngoài. Như vậy, để chiếm lĩnh thị trường ngành Dược Việt Nam nói chung và Công ty cổ phần D ược- VTYT Nghệ An nói riêng phải đổi mới về chất lượng, chất lượng sản phẩm được đảm bảo...đồng thời có biện pháp nhằm thu hút khách hàng nh ư chính sách giảm giá đối với những khách hàng mua với số lượng lớn, hình thức phục vụ với ph ương thức "khách hàng là thượng đế"...
2.1.6 Những thuận lợi, khó khăn và phương hướng phát triển của công tytrong thời gian tới . trong thời gian tới .
2.1.6.1 Thuận lợi.
Nhà nước và bộ y tế đang có những chính sách cụ thể, tích cực nhằm ổn định lại thị trường dược phẩm trong nước, thị trường xuất nhập khẩu dược phẩm và vật tư y tế trên tồn quốc với mục đích đảm bảo thị trường dược nội địa, kiểm tra chặt chẽ chất lượng, chủng loại.
Sở y tế cũng đã tạo điều kiện thuận lợi cho công ty phát triển, việc kiểm tra chặt chẽ, thường xuyên đối với các cơ sở y tế, công ty TNHH kinh doanh d ược
phẩm và các nhà thuốc tư nhân đã góp phần tạo mơi trường lành mạnh cho cơng ty phát triển .
Việc cổ phần hóa cơng ty làm cho cơng ty thêm sức mạnh về tài chính, nhân lực, thị phần, đem lại cho công ty khả năng cạnh tranh hơn và một vị thế cạnh tranh chiếm ưu thế hoàn tồn trong địa bàn tỉnh
Cơng ty đã đầu tư nghiên cứu sản xuất thành công nhiều mặt hàng mới, tạo nên sức cạnh tranh mới, tạo điều kiện thuận lợi cho Cơng ty.
Cơng ty có đội ngũ quản lý kỹ thuật, nghiệp vụ có quyết tâm, gắn bó với nghề, có trình độ chun mơn vững vàng, phong cách làm việc kịp thời thích nghi với cơ chế mới.
2.1.6.2 Khó khăn .
Tuy cố gắng thay đổi cơ cấu quản lý vĩ mô của ngành và Bộ Y Tế nhưng thị trường dược nước ta còn nhiều kẻ hở làm cho thị tr ường dược trôi nổi, thuốc bất hợp pháp tồn tại, nhiều vụ việc vi phạm còn giải quyết ch ưa triệt để đã tạo ra môi trường cạnh tranh không lành mạnh, gây thất thu cho ngân sách và rối loạn thị trường.
Sự ra đời của các Công ty dược phẩm ở các địa phương khác cùng với nhiều công ty TNHH sản xuất và kinh doanh dược phẩm đã làm cho thị trường trở nên phức tạp.
Vốn kinh doanh của Cơng ty cịn hạn chế nên Cơng ty ch ưa có khả năng mở rộng được quy mơ và mơ hình SXKD nói chung. Đồng thời hiện nay trình độ lao động cịn khá thấp nên khả n ăng áp dụng máy móc thiết bị mới, áp dụng những quy trình sản xuất mới cịn gặp khó kh ăn.
2.1.6.3 Phương hướng phát triển của Công ty trong thời gian tới.
Công ty chủ trương đầu tư mua sắm thêm một số trang thiết bị, máy móc để đáp ứng nhu cầu sản xuất kinh doanh.
Tập trung cải tạo, nâng cấp xây mới các phân x ưởng đạt tiêu chuẩn thực hành sản xuất thuốc tốt GMP của các n ước ASEAN.
Đẩy mạnh công tác tiêu thụ nhằm t ăng doanh thu, tăng thu nh ập cho người lao động.
Thực hiện tốt công tác đào tạo cán bộ, nâng cao trình độ tay nghề cho cơng nhân.
Tăng cường công tác quản lý, tiết kiệm chi phí, cố gắng hạ giá thành sản phẩm, đồng thời sử dụng hiệu quả tài sản và nguồn vốn của Công ty.
Nâng cao uy tín của Cơng ty với khách hàng, tăng cường mối quan hệ với nhà cung cấp, ngân hàng...để có thể huy động vốn dễ dàng.
Thực hiện tốt nghĩa vụ với nhà n ước.
2.2 CÔNG TÁC TỔ CHỨC HẠCH TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DƯỢC-VTYT NGHỆ AN.
2.2.1 Khái quát chung.
2.2.1.1 Các nhân tố ảnh hưởng đến cơng tác kế tốn chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm của Công ty.
Đặc điểm sản xuất kinh doanh của Công ty.