IV. Thủ tục kiểm toán khác
B. RỦI RO SAI SÓT TRỌNG YẾU CỦA KHOẢN MỤC Các rủi ro trọng
Các rủi ro trọng
yếu Thủ tục kiểm toán
Người thực hiện Tham chiếu C. THỦ TỤC KIỂM TOÁN STT Thủ tục Người Thực hiện Tham chiếu I. Thủ tục chung 1
Kiểm tra các nguyên tắc kế toán áp dụng nhất quán với năm trước và phù hợp với quy định của chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành.
Thiện E240.2
2
Lập bảng số liệu tổng hợp có so sánh với số dư cuối năm trước. Đối chiếu các số dư trên bảng số liệu tổng hợp với Bảng CĐPS và giấy tờ làm việc của kiểm tốn năm trước (nếu có).
Thiện E240.3
II. Kiểm tra phân tích
1
So sánh, phân tích biến động số dư phải trả nhà cung cấp năm nay so với năm trước, cũng như tỷ trọng số dư phải trả nhà cung cấp trong tổng nợ ngắn hạn và dài hạn để phát hiện sự biến động bất thường và đánh giá tính phù hợp với thay đổi trong hoạt động kinh doanh của DN.
Thiện E240
III. Kiểm tra chi tiết
1 Thu thập bảng tổng hợp các khoản chi tiết nợ phải trả nhà cung cấp, đối chiếu với Sổ Cái, tìm hiểu bản chất
số dư các khoản phải trả lớn.
2
2.1
2.2 2.3
Gửi thư xác nhận và thủ tục thay thế:
Lập và gửi thư xác nhận số dư nợ phải trả cho các đối tượng cần xác nhận nợ. Lập bảng tổng hợp theo dõi thư xác nhận và đối chiếu số được xác nhận với số liệu trên sổ chi tiết, xác định nguyên nhân chênh lệch (nếu có).
Gửi thư xác nhận lần thứ 2 nếu không nhận được hồi đáp.
Trường hợp không trả lời, thực hiện các thủ tục thay thế như: kiểm tra các khoản thanh toán phát sinh sau ngày kết thúc năm hoặc kiểm tra chứng từ chứng minh tính hiện hữu của nghiệp vụ mua hàng (hợp đồng, hóa đơn, phiếu giao hàng, ...) Trong năm.
Thiện E240.4
3
Kiểm tra các khoản trả trước cho nhà cung cấp: Thu
thập danh sách các khoản trả tiền trước cho nhà cung cấp, đối chiếu với Sổ Cái, đối chiếu các khoản trả trước cho nhà cung cấp với điều khoản trả trước quy định trong hợp đồng mua bán hàng hóa dịch vụ, xem xét mức độ hồn thành giao dịch tại ngày khóa sổ kế tốn và đánh giá tính hợp lý của các số dư trả trước lớn cho nhà cung cấp .
Thiện E240.4
4 Kiểm tra các khoản nợ chưa được ghi sổ: Thiện E240.4
4.1 Đối chiếu các hóa đơn chưa thanh tốn tại ngày kiểm tốn với số dư nợ phải trả đã ghi nhận tại ngày khóa sổ;
4.2 Kiểm tra các nghiệp vụ mua hàng/thanh toán sau _____ ngày kể từ ngày khóa sổ;
nghiệp vụ với ngày ghi nhận trên sổ sách để đảm bảo tính đúng kỳ.
5
Kiểm tra cách hạch tốn có liên quan đến các trường hợp trao đổi phi tiền tệ (đổi hàng), các yêu cầu với nhà phân phối trên cơ sở các chứng từ liên quan (nếu có.
N/A
6
Kiểm tra các nghiệp vụ bù trừ nợ (nếu có), kiểm tra hợp đồng, biên bản thỏa thuận và chuyển nợ giữa các bên.
N/A
7
Kiểm tra việc đánh giá lại đối với các số dư phải trả, số dư trả trước cho nhà cung cấp có gốc ngoại tệ tại ngày khóa sổ kế tốn và cách hạch toán chênh lệch tỷ giá.
N/A
8
Kiểm tra cách ghi nhận lãi phải trả đối với các số dư nợ nhà cung cấp đã quá hạn (nếu có) và so sánh với số đã ghi sổ.
Thiện E240.4
KẾT LUẬN
Theo ý kiến của tôi, trên cơ sở các bằng chứng thu thập được từ việc thực hiện các thủ tục ở trên, các mục tiêu kiểm tốn trình bày ở phần đầu của chương trình kiểm tốn đã đạt được, ngoại trừ các vấn đề sau:
Chữ ký của người thực hiện:________(đã ký)______
Giấy làm việc:
Doanh nghiệp Châu Thành Người lập Ngày
Chủ đề: TK 331 Thiện 02/08/2013
Người kiểm tra Ngày
Niên độ: Năm 2010 Tr. Hiền 02/08/2013
SDĐK 5.189.141.904 272.022.218 (Dư Nợ) PY 4.917.119.686 (Dư Có) SPSN 200.776.621.43 1 SPSC 205.989.060.51 6 SDCK 10.401.580.989 272.022.218 (Dư Nợ) TB, GL 10.673.603.207 (Dư Có)
TB, GL: Khớp với số liệu trên Bảng CĐPS và Sổ cái PY: Khớp với báo cáo kiểm toán năm trước
Kết luận: đồng ý với số liệu của đơn vị.
Mục tiêu: Đảm bảo các khoản phải trả nhà cung cấp ngắn hạn và dài hạn là
có thực, thuộc nghĩa vụ thanh tốn của DN; đã được hạch tốn chính xác, đầy đủ; được đánh giá và trình bày phù hợp với các chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành.
Nguồn gốc số liệu: BCTC, sổ sách của đơn vị và Báo cáo kiểm toán năm 2009 của Doanh nghiệp Châu Thành
+) Hóa đơn tài chính
+) Phiếu giao (nhận) hàng
+) Sổ cái, sổ chi tiết tài khoản 331 +) Các biên bản xác nhận công nợ
+) Bảng cân đối kế toán năm 2009 (Sau kiểm toán) +) Bảng cân đối kế toán năm 2010 (Trước kiểm toán) +) Bảng cân đối số phát sinh
Doanh nghiệp Châu Thành Người lập Ngày
Chủ đề: TK 331 Thiện 02/08/2013
Người kiểm tra Ngày
Niên độ: Năm 2010 Mai Linh 02/08/2013