III.1. Phê duyệt phát hành BCKT và thư quản lý Doanh nghiệp Châu Thành
Ngày khóa sổ: 31/12/2010
Nội dung: PHÊ DUYỆT PHÁT HÀNH BCKT VÀ THƯ QL B110 1 Tên Ngày Ng.thực hiện linh 02/08/2013 Ng.soát xét 1 Ng.soát xét 2 A. MỤC TIÊU
Đảm bảo cuộc kiểm toán đã được kiểm soát chặt chẽ từ khâu lập kế hoạch kiểm toán đến khi kết thúc kiểm toán, tuân thủ các cmkit VN; các bằng chứng kiểm tốn thích hợp đã được thu thập đầy đủ phục vụ cho việc đưa ra ý kiến kiểm toán.
B. NỘI DUNG KIỂM TRA
Nội dung Thành
viên BGĐ
Chủ nhiệm kiểm toán Lập kế hoạch kiểm toán
1. Đã lập kế hoạch kiểm toán và đánh giá rủi ro thực hiện theo phương pháp kiểm tốn của Cơng ty và được phản ánh trong “Tổng hợp Kế hoạch kiểm toán” (A810).
2. Đã lập “Chấp nhận và giữ khách hàng cũ” (A120) và đồng ý với các kết luận chung về chấp nhận KH.
3. Đã thảo luận với thành viên BGĐ trong trường hợp rủi ro được đánh giá là cao hơn mức trung bình (A620).
4. Nhóm kiểm tốn đã thực hiện đầy đủ cam kết về tính độc lập và xử lý các vấn đề liên quan đến mâu thuẫn lợi ích (nếu có) (A270/A280).
5. Hợp đồng kiểm tốn đã được lập trước khi tiến hành kiểm toán (A210).
Thực hiện kiểm toán
1. Hệ thống kế toán và hệ thống KSNB đã được tìm hiểu và đánh giá trong quá trình thực hiện kiểm toán (A400, C100-
C500).
2. Đã kết luận về độ tin cậy của hệ thống KSNB cũng như đánh giá ảnh hưởng việc thực hiện các thử nghiệm kiểm soát và thử nghiệm cơ bản (A400, C100-C500).
3. Đã soát xét đầy đủ các giấy tờ làm việc cần thiết gồm kế hoạch kiểm tốn, các bảng phân tích, bằng chứng kiểm tốn để khẳng định kết luận kiểm toán là phù hợp.
4. Đã phản ánh đầy đủ mức trọng yếu, các bút toán điều chỉnh, sự kiện bất thường, các vấn đề quan trọng khác trong “Soát xét giấy tờ làm việc chi tiết” (B120).
1. Đã tổng hợp đầy đủ các nội dung quan trọng trong “Tổng hợp Kết quả Kiểm toán” (B410).
2. Đã soát xét các sự kiện phát sinh sau ngày kết thúc năm tài chính cho đến ngày phát hành BCKT, bao gồm cả vấn đề về tính hoạt động liên tục (H150).
3. Đã thu thập đầy đủ Thư giải trình của BGĐ về những vấn đề chung của DN hoặc Thư xác nhận của người thứ ba hoặc của luật sư về những khoản công nợ bất thường của DN trước khi phát hành BCKT (B440/B450).
4. Đã sốt xét việc trình bày BCKT theo quy định của Công ty (B310).
5. Thư QL đã bao gồm tất cả những vấn đề quan trọng về kế toán, hệ thống KSNB, thuế cần báo cáo với BGĐ và những điểm trong Thư QL năm trước đã được cập nhật (B210).
C. KẾT LUẬN
Các công việc đã thực hiện, các bằng chứng kiểm toán đã thu thập đã được lưu lại đầy đủ trong hồ sơ kiểm tốn và thích hợp để đưa ra ý kiến kiểm toán.
III.2 Soát xét giấy làm việc chi tiết Doanh nghiệp Châu Thành
Ngày khóa sổ: 31/12/2010
Nội dung: SOÁT XÉT GIẤY LÀM VIỆC CHI TIẾT
B130 1Tên Ngày Tên Ngày Ng.thực hiện Linh 02/08/2013 Ng.sốt xét 1 Ng.sốt xét 2
chiếu lời/Ngày
Khơng có
III.4 Trao đổi một số vấn đề 1. Về hàng tồn kho
Một số khoản chênh lệch khi kiểm kê, cụ thể tại kho An Hòa số trên sổ sách
lớn hơn thực tế, số tiền: 3.730.000 đồng và Công ty chưa phản ánh khoản này.
Đề nghị hạch toán, tiến hành điều tra nguyên nhân và xử lý.
Nợ TK 138/Có TK 156 3.730.000
2. Về công nợ
- Một khoản công nợ chưa được đối chiếu, xác nhận đầy đủ tại ngày 31/12/2010, (Khoản ứng trước cho công ty xi măng Thạch Thủy), cụ thể:
Tên tk Số liệu sổ sách Số còn phải xác nhận + TK 331_Dư Nợ “phải trả người
bán”
103.603.207 103.603.207
- Một số khoản hạch toán nhầm, cụ thể: khoản ứng trước bằng tiền mặt của khách hàng An Phú với giá trị 50.000.000 (tiền mua xi măng) đơn vị đã hạch toán vào khoản phải trả cơng ty An Hịa.
Đề nghị kiểm tra, hiệu chỉnh (Nợ TK 111/Có TK 131 (ƯT): 50.000.000)
3. Một số trường hợp thiếu hóa đơn chứng từ, cụ thể (phát sinh Có TK331)
Chứng từ-ngày Nội dung TKĐƯ Số tiền Ghi chú PK13-2/12/10 Phần mềm kế toán
Bravo 213 28.724.400
Khơng có biên bản bàn giao đưa vào sử dụng. PX49- 29/12/10 Xuất nhớt cấp cơng trình Hà Giang 623 113 9.945.454 994.546 HĐGTGT khơng có mã số thuế. PK47-
31/12/10 Mua ơ tơ tải
211 133
833.333.00 0 41.666.650
Ngày hóa đơn: 26/3 Khơng hợp đồng, biên bản bàn giao.
Trên đây, là một số điểm mà em xét thấy cần lưu ý với Công ty trong cơng tác kế tốn năm 2010, hy vọng rằng với những thơng tin này sẽ giúp cho Q cơng tycó những chỉ đạo thích hợp để khắc phục những nhược điểm nêu trên nhằm thực hiện tôt hơn công tác kế tốn – tài chính của Cơng ty.
Nhân dịp này em xin chân thành cảm ơn sự giúp đỡ nhiệt tình và sự giúp đỡ của Q cơng ty trong q trình em thực tập tiến hành kiểm tốn.
III.5. Danh mục bút toán điều chỉnh và phân loại lại Doanh nghiệp Châu Thành
Ngày khóa sổ: 31/12/2010
Nội dung: DANH MỤC BÚT TOÁN ĐIỀU CHỈNH VÀ PHÂN LOẠI LẠI B360 1 Tên Ngày Ng.thực hiện Linh 02/08/2013 Ng.soát xét 1 Ng.soát xét 2
TK Nội dung điều chỉnh
Tham
chiếu Nợ Có
1. Điều chỉnh xử lý khoản hàng tồn kho thiếu khi kiểm kê kho thiếu khi kiểm kê
[D540.11]
138 Phải thu khác 3.730.000
156 Hàng tồn kho 3.730.000
Cộng 3.730.000 3.730.000
2. Điều chỉnh xử lý một số khoản hạch toán nhầm (khoản ứng trước của toán nhầm (khoản ứng trước của khách hàng An Phú vào khoản phải trả cơng ty An Hịa).
[E240.4]
331 Phải trả nhà cung cấp 50.000.000
131_ƯTNgười bán ứng trước 50.000.000
III.6. Tổng hợp kết quản kiểm toán Doanh nghiệp Châu Thành
Ngày khóa sổ: 31/12/2010 Nội dung: TỔNG HỢP KẾT QUẢ KIỂM TOÁN
B410 1 1
Tên Ngày
Người thực hiện Linh 02/08/2013
Người soát xét 2