CHƯƠNG I : CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN TRÁCH NHIỆM
2.2 Hệ thống kế tốn trách nhiệm tại Cơng ty Chứng khoán ACB (ACBS)
2.2.1.1 Sự phân cấp quản lý tại ACBS
- Đứng đầu bộ máy quản lý tồn cơng ty là Tổng Giám đốc, Tổng Giám
đốc quyết định chiến lược, kế hoạch phát triển trung và dài hạn, kế hoạch kinh doanh hàng năm của Công ty và đưa ra các điều chỉnh kịp thời để phù hợp với tình hình phát triển thị trường chứng khốn và tình hình kinh tế. Tổng Giám đốc quản lý toàn bộ hoạt động tại trung tâm phân tích, Phịng đầu tư và kinh doanh chứng khốn, các phịng ban thuộc các khối nghiệp vụ và kênh phân phối.
- Phó Tổng Giám đốc giúp việc cho Tổng Giám đốc quản lý toàn bộ hoạt động tại các Khối nghiệp vụ vận hành, Khối nghiệp vụ giám sát và hỗ trợ.
- Cấp dưới của Tổng Giám đốc là các Giám đốc và các trưởng phòng ban nghiệp vụ, Giám đốc dịch vụ, giám đốc chi nhánh, chịu trách nhiệm trước Tổng giám đốc về kết quả hoạt động của các phòng ban phụ trách.
- Giám đốc Trung Tâm phân tích là người đứng đầu Trung tâm phân tích, chịu trách nhiệm trước Tổng Giám đốc về điều hành hoạt động chung của trung tâm và kiểm soát chất lượng báo cáo mà trung tâm phân tích thực hiện, tính chuyên nghiệp trong việc cung cấp các báo cáo phân tích về tình hình thị trường chứng khoán, cổ phiểu…Giám đốc Trung tâm sẽ phân chia các công việc cho các nhân viên dưới quyền thuộc trung tâm sao cho phù hợp với tình hình hoạt động của cơng ty và đạt hiểu quả cao nhất.
Trung tâm phân tích khơng tham gia vào hoạt động kinh doanh, chỉ đóng vai trị hỗ trợ cho Khối nghiệp vụ ngân hàng đầu tư và Kênh phân phối trong việc cung cấp các báo cáo phân tích, nhận định về thị trường, thông tin kinh tế cập nhật...
- Giám đốc đầu tư chịu trách nhiệm trước Tổng Giám đốc về kết quả kinh
doanh chứng khoán ( lãi/ lỗ) trên số vốn do Ban Tổng giám đốc giao. Giám đốc đầu tư là người đứng đầu phòng đầu tư và kinh doanh chứng khoán.
- Giám đốc chi nhánh và giám đốc trung tâm giao dịch trực tuyến là người đứng đầu các chi nhánh và trung tâm giao dịch trực tuyến của ACBS, chịu trách nhiệm về tình hình hoạt động và điều hành và quản lý toàn đơn vị và kết quả kinh doanh của đơn vị.
Bên dưới Giám đốc chi nhánh và Giám đốc trung tâm giao dịch trực tuyến cịn có Kiểm sốt viên giao dịch. Kiểm sốt viên giao dịch có chức năng kiểm sốt việc thực hiện quy trình nghiệp vụ liên quan đến hoạt động giao dịch tại chi nhánh hoặc phòng giao dịch hoặc trung tâm giao dịch trực tuyến, chịu trách nhiệm trực tiếp với Giám đốc về tình hình thực hiện các quy trình nghiệp vụ và các cơng việc do Giám đốc giao phó nhằm hỗ trợ cho các nhân viên môi giới tư vấn đầu tư trong việc thực hiện chỉ tiêu kinh doanh của toàn đơn vị.
Ngoài ra, chịu sự quản lý trực tiếp của các giám đốc này cịn có các nhân viên môi giới. Giám đốc trực tiếp chỉ đạo các nhân viên môi giới thực hiện các
chiến lược kinh doanh đề ra và phân bổ chỉ tiêu doanh số và phân công công việc cho từng nhân viên môi giới trực thuộc. Mỗi nhân viên môi giới chịu trách nhiệm trực tiếp với Giám đốc về thực hiện chỉ tiêu doanh thu riêng và Giám đốc chi nhánh hoặc Giám đốc trung tâm giao dịch trực tuyến chịu trách nhiệm trực tiếp với Ban Tổng Giám đốc về thực hiện doanh thu, lợi nhuận của tồn đơn vị.
- Đứng đầu các phịng ban thuộc Khối nghiệp vụ vận hành, khối nghiệp vụ giám sát hỗ trợ là các Trưởng phòng. Các Trưởng phòng có trách nhiệm báo cáo trực tiếp với Tổng Giám đốc về tình hình hoạt động của phòng ban cũng như kết quả thực hiện chi phí dự tốn dành cho mỗi phịng ban.
2.2.1.2 Tổ chức các trung tâm trách nhiệm tại ACBS a- Sơ đồ các trung tâm trách nhiệm a- Sơ đồ các trung tâm trách nhiệm
Cơng ty TNHH Chứng Khốn ACB thiết lập hệ thống các trung tâm trách nhiệm theo lĩnh vực hoạt động kinh doanh và hoạt động vận hành, hỗ trợ. Với cách thiết lập này, một mặt đảm bảo được tính chặt chẽ trong hoạt động quản lý và tn thủ chính sách, quy trình nghiệp vụ của cơng ty, qua đó đánh giá được kết quả hoạt động và trách nhiệm của từng trung tâm trách nhiệm với kết quả chung của tồn cơng ty. Mặt khác, sự phân cấp này cũng là cơ sở để đánh giá trách nhiệm của từng nhà quản lý bộ phận. Sự phân cấp quản lý tại Cơng ty TNHH Chứng Khốn ACB được thể hiện qua sơ đồ sau:
Sơ đồ 2.4- Cơ cấu tổ chức của Cơng ty TNHH Chứng Khốn ACB theo các trung tâm trách nhiệm CƠ CẤU TỔ CHỨC QUẢN LÝ HỆ THỐNG TRUNG TÂM TRÁCH NHIỆM
BAN GIÁM ĐỐC TRUNG TÂM ĐẦU TƯ
KHỐI NGHIỆP VỤ NGÂN HÀNG ĐẦU TƯ
CÁC CHI NHÁNH/ TRUNG TÂM GIAO DỊCH TRỰC TUYẾN PHỊNG ĐẦU TƯ VÀ KINH DOANH CHỨNG KHỐN
TRUNG TÂM LỢI NHUẬN
TRUNG TÂM PHÂN TÍCH
KHỐI NGHIỆP VỤ MÔI GIỚI- TƯ VẤN ĐẦU TƯ
KHỐI NGHIỆP VỤ VẬN HÀNH
KHỐI NGHIỆP VỤ GIÁM SÁT VÀ HỖ TRỢ
b-Tổ chức các trung tâm trách nhiệm tại ACBS
Dựa trên sự phân cấp quản lý theo cơ cấu tổ chức hiện nay tại ACBS, các trung tâm trách nhiệm được tổ chức bao gồm: Trung tâm chi phí, trung tâm lợi nhuận và trung tâm đầu tư
Trung tâm chi phí: ACBS có các trung tâm chi phí là các phịng ban thuộc
khối vận hành, khối giám sát hỗ trợ, khối môi giới-tư vấn đầu tư. Các trưởng phịng ban này có quyền và trách nhiệm đối với các khoản chi phí phát sinh tại phịng ban mình phụ trách. Trưởng phịng ban phê duyệt các khoản chi phí phát sinh thuộc thẩm quyền của mình và vì vậy có thể kiểm sốt được tình hình chi tiêu và sử dụng ngân sách Ban Tổng Giám đốc phân bổ một cách hiệu quả để đạt mục tiêu về thực hiện chi phí của phịng ban.
Trung tâm lợi nhuận: ACBS có các trung tâm lợi nhuận bao gồm các chi nhánh, phòng giao dịch, trung tâm giao dịch trực tuyến, Phòng tư vấn tài chính doanh nghiệp, Phòng khách hàng định chế, Phòng đầu tư và kinh doanh chứng khoán. Mỗi trung tâm lợi nhuận tương ứng với mỗi hoạt động kinh doanh là môi giới-tư vấn đầu tư, dịch vụ tài chính doanh nghiệp, dịch vụ dành cho khách hàng định chế tài chính và hoạt động đầu tư và kinh doanh chứng khoán. Chịu trách nhiệm về hoạt động vận hành và kinh doanh của các trung tâm lợi nhuận là các giám đốc.
Tại ACBS, các giám đốc quản lý các trung tâm lợi nhuận sẽ trực tiếp quản lý về các khoản doanh thu và các khoản chi phí phát sinh tại chi nhánh, phòng ban. Các nhân viên trực thuộc có nhiệm vụ triển khai các sản phẩm dịch vụ cho khách hàng, chăm sóc, tìm kiếm khách hàng. Vậy, tại ACBS khơng có tổ chức trung tâm doanh thu riêng và các giám đốc chịu trách nhiệm về kết quả doanh thu của từng chi nhánh, phòng khách hàng định chế, phịng tư vấn tài chính doanh nghiệp .
Trung tâm đầu tư: Tổng Giám Đốc chính là Trung tâm đầu tư. Đây là cấp
cao nhất xét trên tồn tổng cơng ty. Tổng Giám Đốc chịu trách nhiệm về kết quả hoạt động kinh doanh của công ty. Tổng Giám đốc đưa ra các quyết định về hoạt
động kinh doanh trong ngắn hạn và dài hạn dựa trên nhận xét và đánh giá tình hình hoạt động của các trung tâm trách nhiệm.