CHƯƠNG I : CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN TRÁCH NHIỆM
3.3 Hoàn thiện hệ thống kế tốn trách nhiệm tại Cơng ty TNHH Chứng
3.3.4.2 Hồn thiện lập dự tốn ngân sách
Dự toán doanh thu cần được lập chi tiết cho bộ phận chịu trách nhiệm doanh thu tại từng trung tâm lợi nhuận để có cơ sở đánh giá trách nhiệm quản lý sau này.
Phòng khách hàng định chế Phòng tư vấn TCDN Hoạt động MG- TVĐT cho KH cá nhân Hoạt động Tư vấn TCDN Trung tâm GDT T Chi nhán h… Chi nhánh 2 Chi nhánh 1 Hoạt động đầu tư và kinh doanh CK Hoạt động
môi giới cho KH định chế Phòng Đầu tư và kinh doanh CK Chi phí quản lý chung Khối Giám sát và Hỗ trợ Trung tâm phân tích Khối Mơi giới –
Tư vấn đầu tư
Khối Vận hành
các nhân viên, chuyên viên mơi giới, để qua đó cơng ty có thể đánh giá được khả năng và hiệu quả công việc của mỗi nhân viên, chuyên viên môi giới để có những biện pháp thích hợp nâng cao hiệu quả bán hàng của mỗi nhân viên, chuyên viên môi giới
Ngồi ra, cịn phải lập báo cáo dự tốn về doanh thu hịa vốn để nhà quản lý trung tâm lợi nhuận xác định điểm hòa vốn và rà ra quyết định về mức phí cung cấp dịch vụ để phù hợp. Các trung tâm lợi nhuận cần lập thêm dự toán về khối lượng dịch vụ cung cấp để phục vụ cho việc phân tích biến động doanh thu và đánh giá kết quả hoạt động tại trung tâm doanh thu. Cụ thể, tại các kênh phân phối, cần phải lập dự báo về số lượng tài khoản khách hàng mới mở, phân loại khách hàng để áp dụng chính sách phí ưu đãi phù hợp và từ đó có chiến lược giá bán phù hợp để đạt được chỉ tiêu về doanh thu. Dự báo về số lượng tài khoản tăng thêm, bảng phân loại khách hàng, dự báo giá trị giao dịch chứng khốn đối với từng nhóm khách hàng và mức phí giao dịch áp dụng sẽ giúp cho trưởng kênh phân phối đánh giá hiệu quả hoạt động trên mỗi nhóm khách hàng và từ đó có chiến lược bán hàng và chăm sóc khách hàng phù hợp.
Bảng 3.3 – Báo cáo dự toán doanh thu theo nhân viên – Chi nhánh
Báo cáo dự toán doanh thu Năm 2011
Chi nhánh:….
Chi tiết doanh thu Dự toán Thực hiện % chênh lệch Doanh thu từ phí giao dịch
của toàn chi nhánh
xxxx yyy Phân bổ cho : o Nguyễn Văn A o Trần Thị B xxx xxx yyy yyy Doanh thu từ phí cung cấp
sản phẩm tài chính Phân bổ cho:
o Nguyễn Văn A
Bảng 3.4– Báo cáo dự tốn doanh thu hịa vốn – chi nhánh
BÁO CÁO DỰ TỐN DOANH THU HỊA VỐN CƠNG TY TNHH CHỨNG KHỐN ACB
Đơn vị: Chi nhánh Khánh Hòa
ĐVT Triệu đồng
DIỄN GIẢI Năm 2011 Dự toán
2012 Giá trị giao dịch Mức phí ( %) Doanh thu 1. Doanh thu 5,379
Doanh thu phí giao dịch 1,360
+ Thu MGCK tại sàn 360975.61 0.29% 1,036
+ Thu MGCK qua điện thoại 854.7 0.23% 2
+ Thu MGCK qua Internet 157073.17 0.21% 322
Doanh thu dịch vụ tài chính 2,659
2. Chi phí biến đổi 2,298
+ Phí giao dịch tại SGDCK 518903.48 189
+ Chi phí MG khác 518903.48 11
+ Chi phí lưu ký 518903.48 237
+ Chi phí vốn kinh doanh 1,861
Số dư đảm phí 3,081
Tỷ lệ số dư đảm phí 57% 57%
3. Chi phí cố định 1,738 1,999
1. Chi phí nhân viên 1,081 1,243
2. Chi phí thuê nhà 248 285
3. Chi phí về TSCĐ, CCDC 95 109
4. Chi phí marketing 44 51
6. Chi phí quản lý 270 311
Lợi nhuận 1,343
3.3.5 Những giải pháp hỗ trợ để hoàn thiện hệ thống kế toán trách nhiệm tại Cơng ty TNHH Chứng Khốn ACB
3.3.5.1 Hoàn thiện các yếu tố về nguồn lực nhằm phát huy hiệu quả của hệ thống kế toán trách nhiệm kế toán trách nhiệm
Mặc dù đã sớm xây dựng được hệ thống kế toán quản trị, tuy nhiên, tại ACBS, lại khơng có nhân viên kế tốn quản trị chun biệt phụ trách cơng việc kế toán quản trị. Kế toán quản trị do nhân viên kế toán tổng hợp phụ trách. Chính vì vậy, để phát huy hiệu quả của kế tốn quản trị, trước hết ACBS cần có nguồn nhân lực có chuyên mơn về kế tốn quản trị và chuyên biệt thực hiện kế toán quản trị. Căn cứ vào quy mô hoạt động, bộ phận kế tốn quản trị cần có ít nhất hai nhân viên kế tốn quản trị phụ trách cơng việc chính sau:
Lập các dự tốn ngân sách và theo dõi tình hình sử dụng ngân sách.
Lập báo cáo bộ phận hàng tháng.
Để tăng cường sự phối hợp giữa bộ phận kế toán quản trị và các trung tâm trách nhiệm, ACBS cần sắp xếp thêm một nhân viên phụ trách kế toán tại các trung tâm trách nhiệm. Nhân viên kế toán tại trung tâm trách nhiệm sẽ là cầu nối giữa các trung tâm với kế toán quản trị về mặt chứng từ kế toán, theo dõi thực hiện dự toán ngân sách và báo cáo các vấn đề liên quan đến kế toán với kế toán quản trị...
Một hệ thống kế tốn trách nhiệm tốt địi hỏi người quản lý phải nắm bắt được các khái nhiệm và các kỹ năng cần thiết để sử dụng thơng tin kế tốn cho việc ra quyết định. Tuy nhiên, tại ACBS, chỉ có một số giám đốc và trưởng phịng có thể đáp ứng được u cầu này. Chính vì vậy, một số nhà quản lý trung tâm trách nhiệm chưa sử dụng tốt cơng cụ kế tốn trách nhiệm để đánh giá hiệu quả hoạt động của đơn vị. Việc hoàn thiện hệ thống kế toán trách nhiệm chỉ được thực hiện tốt khi kiến thức về kế tốn và tài chính của trưởng đơn vị được nâng cao. Do đó, Cơng ty cần tổ chức hoặc gửi đi học các lớp đào tạo để nâng cao kiến thức về kế toán cho giám đốc và trưởng phòng.
Hiện nay, tại ACBS chưa có người đứng đầu và chịu trách nhiệm về mảng tài chính của Cơng ty. Kế tốn trưởng chỉ tập trung quản lý tại bộ phận kế tốn và cơng tác kế tốn, cịn Phó Tổng Giám đốc thì giúp việc cho Tổng Giám đốc, phụ trách quản lý chung cho tồn bộ hoạt động của cơng ty. Để nâng cao hiệu quả quản lý tài chính và phân bổ các nguồn lực để mang lại hiệu quả cao nhất cho cơng ty, thì ACBS cần có thêm Giám đốc tài chính và tách bộ phận tài chính ra khỏi cơng tác kế tốn của cơng ty.
Sơ đồ 3.3 – Phịng Kế tốn – tài chính tổ chức lại
Theo sơ đồ trên, các vị trí được thêm vào trong cơ cấu tổ chức bao gồm Giám đốc tài chính, Trưởng bộ phận kế toán quản trị, kế toán báo cáo, kế toán ngân sách, kế tốn phân tích. Trong đó, Giám đốc tài chính sẽ phụ trách tồn bộ hoạt động của mảng tài chính, kế tốn của cơng ty, báo cáo trực tiếp lên Tổng giám đốc về tình hình tài chính của ACBS.
Tổng Giám đốc Giám đốc tài chính Trưởng bộ phận Kế tốn tài chính Trưởng bộ phận Kế tốn quản trị Kế toán giao dịch Kế toán tổng hợp Kế toán đầu tư Kế toán tài sản Kế toán chi tiêu Kế toán báo cáo Kế toán ngân sách Kế tốn phân tích
Phịng kế tốn tổ chức thêm bộ phận kế toán quản trị, đứng đầu là Trưởng bộ phận kế toán quản trị. Trưởng bộ phận kế toán quản trị giúp việc cho Giám đốc tài chính trong việc quản lý tồn bộ hoạt động kế tốn quản trị. Bộ phận kế toán quản trị cịn có các nhân viên kế tốn phụ trách các cơng việc như lập báo cáo kế toán quản trị, lập ngân sách và nhân viên phân tích số liệu.
3.3.5.2 Phát triển ứng dụng công nghệ thông tin vào việc xử lý số liệu
Để thực hiện các báo cáo quản trị, Phòng kế toán vẫn sử dụng phần mềm Excel là chủ yếu vì hiện nay hệ thống TCBS chưa hỗ trợ các báo cáo kế toán quản trị. Trong khi đó, hầu hết thơng tin để thực hiện báo cáo kế tốn quản trị đều có thể xuất được từ TCBS. Vì vậy, Phịng kế tốn cần kết hợp với ban quản trị hệ thống TCBS để phát triển thêm module kế toán quản trị, phục vụ cho việc cung cấp các báo cáo kế tốn quan trị, nâng cao tính kịp thời của việc cung cấp thơng tin và giảm sử dụng các nguồn lực của công ty. Đây cũng là nhu cầu cấp bách cho việc hồn thiện kệ thống kế tốn trách nhiệm tại ACBS
KẾT LUẬN CHƯƠNG III
Chương 3 đưa ra một số giải pháp xây dựng hệ thống kế tốn trách nhiệm của Cơng ty Chứng Khoán ACB dựa trên những ưu điểm và nhược điểm đã phân tích trong chương 2 nhằm góp phần đưa cơng tác kế tốn quản trị của cơng ty trở thành một công cụ đắc lực phục vụ cho yêu cầu quản lý.
Việc xây dựng hệ thống kế toán trách nhiệm xuất phát trên nguyên tắc khắc phục những nhược điểm mà cơng tác kế tốn của công ty đang gặp phải đồng thời tận dụng và phát huy những ưu điểm hiện có để hồn chỉnh một hệ thống kế tốn trách nhiệm mang những đặc thù riêng của công ty, phù hợp với mơ hình quản lý và quy mơ cũng như chiến lược phát triển công ty trong tương lai. Dựa trên cơ sở đó, tác giả đã đưa ra các biện pháp nhằm hồn thiện hệ thống kế tốn trách nhiệm tại Cơng ty TNHH Chứng Khốn ACB như sau:
Tổ chức lại sự phân cấp quản lý chi tiết hơn và triệt để
Xác định lại các trung tâm trách nhiệm để phù hợp với cơ cấu tổ chức và sự phân cấp quản lý sau khi tổ chức lại.
Bổ sung và hoàn thiện một số chỉ tiêu đánh giá hiệu quả hoạt động của bộ phận và thành quả quản lý của nhà quản lý bộ phận.
Hệ thống báo cáo trách nhiệm đáp ứng được nhu cầu thơng tin của nhà quản lý.
Hồn thiện phương pháp hạch toán kế toán
KẾT LUẬN
Kế toán trách nhiệm là một trong những cách thức tiên tiến trên thế giới và tỏ ra khá hiệu quả, và trở thành vũ khí lớn của các cơng ty lớn, hoạt động đa ngành, đa nghề. Nhận thức được tầm quan trọng của Kế tốn trách nhiệm, Cơng ty TNHH Chứng Khoán ACB đã sớm xây dựng cho mình hệ thống kế tốn trách nhiệm ngay từ khi thành lập. Qua quá trình phát triển, hệ thống kế tốn trách nhiệm tại ACBS đã hồn thiện về mặt phân cấp quản lý, phân biệt rõ ràng các trung tâm trách nhiệm, cơng ty cũng đã hình thành hệ thống báo cáo kế tốn trách nhiệm, áp dụng một số chỉ tiêu và vận dụng hệ thống báo cáo và hệ thống chỉ tiêu trong việc đánh giá thành quả hoạt động các bộ phận và trách nhiệm nhà quản lý bộ phận. Tuy nhiên, hệ thống kế toán trách nhiệm tại ACBS vẫn tồn tại một số hạn chế cần được hoàn thiện để kế tốn trách nhiệm có thể trở thành cơng cụ trong cơng tác quản lý cơng ty, là vũ khí giúp công ty phát huy tối đa nguồn lực của cơng ty, từ đó nâng cao năng lực cạnh tranh.
Đề tài nghiên cứu về thực trạng kế tốn trách nhiệm và tìm một số giải pháp để hồn thiện hệ thống kế tốn trách nhiệm tại ACBS dựa trên các quan điểm như sự phù hợp với nhu cầu và trình độ quản lý, phù hợp giữa chi phí và lợi ích, cơ chê quản lý nhà nước và khoa học quản lý của Thế giới.
Với những giải pháp hoàn thiện đề xuất trong luận văn này trong việc tổ chức sự phân cấp quản lý, xác định lại các trung tâm trách nhiệm, bổ sung và hoàn thiện hê thống chỉ tiêu đánh giá thành quả và hệ thống báo cáo và hoàn thiện phương pháp hạch toán kế toán, tác giả hy vọng rằng, chúng sẽ góp phần nâng cao chất lượng thông tin cung cấp cho nhà quản lý phục vụ cho việc ra quyết định của nhà quản lý và là công cụ hữu dụng giúp cho việc đánh giá hiệu quả hoạt động của bộ phận cũng như thành quả quản lý của nhà quản lý bộ phận của các Công ty Chứng Khốn nói chung và Cơng ty TNHH Chứng Khốn ACB nói riêng ngày càng tốt hơn.
TÀI LIỆU THAM KHẢO
1. Advanced Management Accounting, Robert S.Kaplan và Anthony A.Atkinson, Third edition, 1998
2. Managerial Accounting, 8th Edition, Mc Graw Hill Companies Inc. USA 1997 3. Cost accounting, Managerial Emphasis, Seventh Edition, Pentice Hall 4. Maaw.info – Chapter 9 The master budget or Financial plan
5. Bài nghiên cứu “ Responsibility accounting conceptual framework” của B.Venkatrathnam và K.Raji Reddy
6. Responsibility accounting – Accountancy Education Article
http://www.accountancy.com.pk/
7. Kế toán quản trị, Huỳnh Lợi, Nguyễn Khắc Tâm, 2001
8. Kế toán quản trị và phân tích kinh doanh, Phạm Văn Dược và Đặng Kim Cương, NXB Thống kê.
9. Kế toán quản trị, Tập thể tác giả khoa Kế toán- Kiểm tốn Trường ĐH Kinh Tế TP.HCM, NXB Tài chính TpHCM 1997.
PHỤ LỤC
Phụ lục 1 – Báo cáo doanh thu phí mơi giới theo mức phí– chi nhánh ( Nguồn : Hệ thống TCBS)