- Kế toỏn bỏn hàng nội bộ
2.2.3 Trỡnh tự hạch toỏn
* Cụng ty chủ yếu ỏp dụng phương thức bỏn buụn trong nghiệp vụ bỏn hàng nội địa
♦ Bỏn buụn qua kho theo hỡnh thức giao hàng trực tiếp tại kho :
Trong phương thức này, căn cứ vào hoỏ đơn GTGT ( kiờm phiếu xuất kho ) và phiếu thu kế toỏn hạch toỏn như sau :
- Phản ỏnh doanh thu bỏn hàng:
Nợ 111,112 Khỏch hàng thanh toỏn trước một phần Nợ 1312 Khỏch hàng nhận nợ
Cú 5112 Doanh thu bỏn hàng theo giỏ chưa cú thuế GTGT Cú 33312 Thuế GTGT đầu ra phải nộp hàng nhập khẩu - Phản ỏnh trị giỏ mua thực tế của hàng xuất bỏn:
Nợ 6322 Giỏ vốn hàng nhập khẩu bỏn Cú 15612
- Khi thanh toỏn số tiền cũn phải thu của khỏch hàng kế toỏn ghi : Nợ 111 Tiền mặt
Nợ 112 Tiền gửi ngõn hàng Cú 1312 Phải thu của khỏch hàng
Vớ dụ : Theo hợp đồng 05/2001 ngày 3/10/2001, cụng ty xuất bỏn cho cụng ty
11.071đ, thuế suất GTGT 5%. Tiền mua hàng cụng ty Thương mại Minh Hoà ký nhận nợ ( sau 4 ngày phải thanh toỏn ).
Kế toỏn cụng ty định khoản như sau : - Phản ỏnh doanh thu bỏn hàng
Nợ 1312 341.091.165 Cú 5112 324.848.729 Cú 33312 16.242.436
- Phản ỏnh trị giỏ mua thực tế của hàng xuất bỏn Nợ 6322 310.607.278
Cú 15612
♦ Bỏn buụn vận chuyển thẳng :
Cụng ty ỏp dụng phương thức bỏn buụn vận chuyển thẳng nhưng kế toỏn vẫn hạch toỏn nhập kho và xuất kho theo phương thức bỏn buụn qua kho, sử dụng TK 156 “ Hàng hoỏ ”. Căn cứ vào hoỏ đơn mua hàng, hợp đồng bỏn chuyển thẳng kế toỏn hạch toỏn như sau :
- Khi nhận hàng của bờn bỏn và chuyển thẳng cho bờn mua kế toỏn ghi : Nợ 15612 Giỏ mua hàng hoỏ cộng thuế nhập khẩu
Cú 3312 Phải trả người bỏn hàng nhập khẩu Cú 33331 Thuế nhập khẩu phải nộp
- Đồng thời phản ỏnh thuế GTGT của hàng nhập khẩu phải nộp Ngõn sỏch Nhà nước:
Nợ 13312 Thuế GTGT được khấu trừ Cú 33312 Thuế GTGT hàng nhập khẩu
khấu trừ của hàng = GTGT của hàng x GTGT nhập khẩu nhập khẩu
Trong đú:
Giỏ tớnh thuế Giỏ hàng hoỏ nhập Thuế nhập GTGT của hàng = khẩu tại cửa khẩu + khẩu nhập khẩu VN ( CIF )
- Đồng thời định khoản luụn nghiệp vụ bỏn hàng:
Nợ 111, 112 Khỏch hàng thanh toỏn một phần Nợ 1312 Khỏch hàng nhận nợ
Cú 5112 Doanh thu bỏn hàng theo giỏ chưa cú thuế GTGT Cú 33312 Thuế GTGT đầu ra phải nộp hàng nhập khẩu - Kết chuyển trị giỏ mua thực tế của hàng nhập khẩu đó tiờu thụ
Nợ 6322 Giỏ vốn hàng nhập khẩu bỏn Cú 15612
Vớ dụ : Theo hợp đồng KHV000523 NKTD P6 ngày 2/10/2001, cụng ty mua
hàng bỏn chuyển thẳng cho cụng ty TNHH Thương mại 3A 5120 hộp bỏnh Kumho với giỏ mua 74.634.6đ/ 1hộp, giỏ bỏn 123.865đ/ 1hộp, thuế nhập khẩu là 242.100.634đ. Thuế suất thuế GTGT 10%. Phương thức thanh toỏn trả chậm.
Kế toỏn cụng ty hạch toỏn như sau :
- Khi mua hàng căn cứ vào hoỏ đơn mua hàng kế toỏn ghi : Nợ 15612 624.229.786
Cú 3312 382.129.152 Cú 33331 242.100.634
- Đồng thời phản ỏnh thuế GTGT của hàng nhập khẩu phải nộp Ngõn sỏch Nhà nước:
Nợ 13312 62.422.978 Cú 33312
- Khi chuyển hàng bỏn thẳng cho cụng ty TNHH Thương mại 3A kế toỏn ghi: Nợ 111 90.383.500
Nợ 1312 607.224.648 Cú 5112 634.189.226 Cú 33312 63.418.922
- Đồng thời kết chuyển trị giỏ mua của hàng nhập khẩu đó bỏn Nợ 6322 624.229.786
Cú 15612 * Cuối kỳ :
- Kết chuyển doanh thu thuần
Nợ 5112 Kết chuyển doanh thu Cú 911
- Kết chuyển giỏ vốn hàng bỏn
Nợ 911 Kết chuyển giỏ vốn Cú 6322
SƠ ĐỒ KẾ TOÁN TỔNG HỢP NGHIỆP VỤ BÁN HÀNG Ở CễNG TY XUẤT NHẬP KHẨU NễNG SẢN THỰC PHẨM HÀ NỘI 15612 6322 911 5112 111, 112 (3) (5) (4) (1) (2) 1312 33312
(1) Bỏn hàng thu tiền ngay
(2) Bỏn hàng theo phương thức trả chậm (3) Trị giỏ mua thực tế của hàng xuất bỏn (4) Kết chuyển doanh thu bỏn hàng