III. Cụng tỏc tập hợp chi phi và tớnh giỏ thành sản phẩm của nhà mỏy xi măng Sụng Đà.
1. Tập hợp chi phớ nhõn viờn
BIỂU 9 Cụng ty XL-VT-VT Sụng Đà
Cụng ty XL-VT-VT Sụng Đà 12 Nhà mỏy xi măng sụng Đà (Trớch nhật ký chung T6/2003) SỔ NHẬT Kí CHUNG Thỏng 6/2003
Ngày Diễn giải TK Nợ Cú
16/6 Nhập quặng pirớt 1522 97.148.000
331 97.148.000
NGƯỜI LẬP SỔ KẾ TOÁN TRƯỞNG
Kế toỏn tớnh được giỏ trị vật liệu xuất dựng cho sản xuất xi măng trong thỏng 6 là:
BIỂU 10
VLP PX
Xỉ pirớt BaSO4 Điatụmit Thạch cao
Nguyờn liệu
12.283.485 18.805.983
Lũ nung 60.631.195
Xi măng 23.838.570
Tổng giỏ trị vật liệu tập hợp được trong thỏng 6 tớnh được là: 115.559.233 (đ)
Căn cứ vào số liệu tập hợp được, kế toỏn định khoản: Nợ TK 6272 115.559.233
Cú TK 1522 115.559.233
Cỏc vật liệu phụ tham gia trực tiếp vào quỏ trỡnh sản xuất đều được quản lý theo định mức chi phớ. Việc xuất kho dựng vào sản xuất trong thỏng coi như vừa đủ khụng thừa khụng thiếu, vỡ cỏc định mức này được xõy dựng
tương đối chớnh xỏc dựa trờn mức tiờu hao thực tế. Vỡ danh điểm cỏc loại vật liệu này rất nhiều và mỗi loại cú những đặc điểm khụng giống nhau, do vậy việc tập hợp cũng cú sự khỏc biệt.
Sau đõy là cụ thể từng loại.
- Vỏ bao xi măng, hoỏ chất, dầu mỡ bụi trơn, dầu diezen, xăng: là cỏc loại vật tư phải xuất thường xuyờn theo yờu cầu của cụng tỏc sản xuất. Khi được xuất thỡ cỏc loại vật tư này được tự động tớnh giỏ trị trờn mỏy vi tớnh căn cứ vào số lượng vật liệu xuất theo chương trỡnh đó được cài đặt sẵn. Kế toỏn căn cứ vào giỏ trị của cỏc loại vật tư đó được tớnh toỏn của mỗi lần xuất để ghi:
Nợ TK 6272 Cú TK 152
Sau đú phản ỏnh vào Nhật kớ chung.
Trong thỏng 6 cú tỡnh hỡnh xuất dựng cỏc loại vật tư trờn tập hợp được như sau:
BIỂU 11
Tờn VT Phõn xưởng
Hoỏ chất Dầu mỡ Diezen Xăng Vỏ bao PX nguyờn liệu 2.679.523 PX lũ nung 3.531.640 4.125.641 PX xi măng 2.983.587 PX năng lượng 2.196.743 499.285 648.938 210.355.000 3.531.640 11.985.494 499.285 648.938 210.355.000 * Đối với bi đạn
Đõy là loại vật tư dựng để nghiền xi măng, cú tuổi thọ tương đối cao. Thụng thường cứ khoảng 120 ngày mới phải thay một lần. Để cho giỏ thành của xi măng ớt bị biến động, kế toỏn tiến hành phõn bổ đều cho 4 thỏng giỏ trị bi đạn xuất dựng trong 1 lần. Mỗi lần xuất bi đạn, kế toỏn ghi:
Nợ TK 142 Phần giỏ trị thực tế số bi Cú TK 152 (2) đạn xuất dựng
Hàng thỏng tiến hành tập hợp vào TK 6272 (phần giỏ trị bằng 1/4 số bi đạn xuất dựng)
+ Giỏ trị bi đạn được phõn bổ trong thỏng 6 là: 79.461.900 (đ). Kế toỏn ghi:
Nợ TK 627 (2) 79.461.900
Cú TK 142 79.461.900
* Đối với cỏc loại cụng cụ lao động nhỏ
Cụng cụ loại này cú giỏ trị nhỏ nờn chỉ phõn bổ một lần. Căn cứ vào phiếu xuất kho, kế toỏn sẽ phản ỏnh như sau:
Nợ TK 6273 Cú TK 153 (1)
Sau đú phản ỏnh vào Nhật ký chung.
Tỡnh hỡnh xuất kho cụng cụ lao động nhỏ thỏng 6 như sau: