Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản phải thu như: Phải thu về lãi tiền cho vay, phải thu lãi tiền gửi, phải thu phí bảo lãnh, phải thu cơ cấu nợ, phải thu lãi tiền ứng vốn, phải thu dự phòng rủi ro đối với các khoản cho vay lại và các khoản phải thu khác.
4.1. Nguyên tắc hạch toán Tài khoản 131- Phải thu
- Hạch toán chi tiết theo từng khoản phải thu và từng lần thanh toán.
- Quỹ hạch toán vào Tài khoản 131 các khoản phải thu của NSNN do Quỹ thực hiện cơ cấu nợ (mua lại khoản nợ,...) mà NSNN đã đi vay nước ngồi. Khơng hạch tốn vào tài khoản này các khoản cho ngân sách vay hoặc các khoản tạm ứng cho ngân sách; các khoản phải thu về nợ cho vay lại.
4.2. Kết cấu và nội dung phản ánh của Tài khoản 131- Phải thu Bên Nợ: Bên Nợ:
Số tiền phải thu về lãi tiền cho vay, phải thu lãi tiền gửi, phải thu phí bảo lãnh và lãi phạt bảo lãnh (nếu có), phải thu cơ cấu nợ, phải thu lãi tiền ứng vốn và lãi phạt (nếu có), phải thu dự phòng rủi ro đối với các khoản cho vay lại và lãi phạt (nếu có) và các khoản phải thu khác theo quy định.
Bên Có:
Số tiền đã thu được từ các khoản phải thu.
Số dư bên Nợ:
Phản ánh các khoản phải thu chưa thu được, cịn phải thu.
Tài khoản 131- Phải thu có 5 tài khoản cấp 2:
- Tài khoản 1311- Phải thu lãi tiền cho vay: Phản ánh khoản phải thu tiền lãi (như các khoản cho
các dự án, Ngân hàng phát triển vay);
- Tài khoản 1313- Phải thu phí bảo lãnh: Phản ánh các khoản phải thu về phí bảo lãnh, lãi phạt về
phí cam kết, phí quản lý bảo lãnh theo hiệp định.
Tài khoản 1313- Phải thu phí bảo lãnh có 2 tài khoản cấp 3:
+ TK 13131 - Phải thu phí: Phản ánh các khoản phải thu về phí cam kết, phí quản lý bảo lãnh theo hiệp định.
+ TK 13132 - Phải thu lãi phạt: Phản ánh các khoản phải thu lãi phạt về phí cam kết, phí quản lý bảo lãnh theo hiệp định.
- Tài khoản 1314- Phải thu cơ cấu nợ: Phản ánh các khoản phải thu NSNN về số nợ đã được mua
lại.
- Tài khoản 1315- Phải thu lãi tiền ứng vốn: Phản ánh các khoản phải thu lãi và lãi phạt tiền ứng
vốn.
Tài khoản 1315 - Phải thu lãi tiền ứng vốn có 2 tài khoản cấp 2:
+ Tài khoản 13151 - Phải thu lãi: Phản ánh các khoản phải thu lãi tiền ứng vốn.
+ Tài khoản 13152 - Phải thu lãi phạt: Phản ánh các khoản phải thu lãi phạt tiền ứng vốn.
- Tài khoản 1316 - Phải thu dự phòng rủi ro đối với các khoản cho vay lại: Phản ánh các khoản phải
thu dự phòng rủi ro đối với các khoản cho vay lại mà Quỹ được phân bổ.
Tài khoản 1316 - Phải thu dự phòng rủi ro đối với các khoản cho vay lại có 2 tài khoản cấp 2: + Tài khoản 13161 - Phải thu dự phòng: Phản ánh các khoản phải thu về khoản dự phòng rủi ro đối với các khoản cho vay lại.
+ Tài khoản 13162 - Phải thu lãi phạt: Phản ánh các khoản phải thu lãi phạt từ khoản thu dự phòng rủi ro đối với các khoản cho vay lại do đơn vị nộp chậm.
- Tài khoản 1318- Phải thu khác: Phản ánh các khoản phải thu khác ngoài các khoản phải thu đã
được phản ánh ở các tài khoản phải thu trên (ví dụ: phải thu các khoản chi sai khơng được duyệt,...).
4.3. Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu
- Cuối kỳ xác định số lãi của các khoản cho vay từ nguồn vốn tạm thời nhàn rỗi, căn cứ vào Hợp đồng vay, ghi:
Nợ TK 131- Phải thu (1311)
Có TK 542- Thu quản lý Quỹ (5421).
- Khi thu được tiền lãi vay, căn cứ vào Giấy báo Có của KBNN, ghi: Nợ TK 112 - Tiền gửi Kho bạc, ngân hàng
Có TK 131 - Phải thu (1311).
- Cuối kỳ xác định số lãi của các khoản ứng vốn, ghi: Nợ TK 131- Phải thu (1318)
Có TK 542- Thu quản lý Quỹ (5428).
- Khi thu được tiền lãi ứng vốn, căn cứ vào Giấy báo Có của KBNN, ghi: Nợ TK 112 - Tiền gửi Kho bạc, ngân hàng
Có TK 131 - Phải thu (1318).
- Cuối kỳ xác định số lãi tiền gửi có kỳ hạn, ghi: Nợ TK 131- Phải thu (1312)
- Khi thu được lãi tiền gửi có kỳ hạn, căn cứ vào Giấy báo Có của Ngân hàng, ngân hàng thương mại, ghi:
Nợ TK 112- Tiền gửi Kho bạc, ngân hàng (nếu nhận tiền về) Có TK 131- Phải thu (1312).
- Căn cứ vào số dư nợ tính số phải thu về phí bảo lãnh, ghi: Nợ TK 131- Phải thu (13131, 13132)
Có TK 541- Thu hoạt động quỹ (5411).
- Khi thu được phí bảo lãnh, căn cứ vào Giấy báo Có của Ngân hàng, Kho bạc, ghi: Nợ TK 112- Tiền gửi Kho bạc, ngân hàng
Có TK 131- Phải thu (13131, 13132).
- Căn cứ vào số dư nợ tính số phải thu về lãi tiền ứng vốn, ghi: Nợ TK 131 - Phải thu (13151, 13152)
Có TK 541 - Thu lãi tiền ứng vốn (5416).
- Khi thu được lãi tiền ứng vốn, căn cứ vào Giấy báo Có của Ngân hàng, Kho bạc, ghi: Nợ TK 112 - Tiền gửi Kho bạc, ngân hàng
Có TK 131 - Phải thu (13151, 13152).
- Khi các khoản phải thu dự phòng đối với các khoản cho vay lại theo quy định của pháp luật được xác định một cách chắc chắn, kế toán ghi:
Nợ TK 131 - Phải thu (13161, 13162)
Có TK 5417 - Thu dự phịng rủi ro đối với khoản cho vay lại Khi thu được tiền dự phịng đối với các khoản cho vay lại, kế tốn ghi: Nợ TK 111, 112
Có TK 131 - Phải thu (13161, 13162)
- Trường hợp thu được ngay các khoản dự phòng đối với các khoản cho vay lại theo quy định của pháp luật, kế toán ghi:
Nợ TK 111, 112
Có TK 5417 - Thu dự phịng rủi ro đối với khoản cho vay lại
- Khi mua lại khoản nợ của NSNN cịn phải trả nợ nước ngồi theo kế hoạch trả nợ, căn cứ vào các chứng từ mua bán nợ, ghi:
Nợ TK 131- Phải thu (số tiền NSNN cịn phải trả theo Hợp đồng vay nợ nước ngồi mà Quỹ đã mua)
Có TK 112- Tiền gửi Kho bạc, ngân hàng (số tiền mà Quỹ thực trả)
Có TK 414- Chênh lệch phát sinh do cơ cấu nợ (số chênh lệch giữa số tiền mà Quỹ bỏ ra để mua nợ và số tiền mà NSNN cịn phải trả theo Hợp đồng vay nợ nước ngồi).
- Khi Quỹ nhận tiền do NSNN thanh toán nợ theo kế hoạch trả nợ, ghi: Nợ TK 112 - Tiền gửi Kho bạc, ngân hàng
Có TK 131 - Phải thu (Chi tiết TK cấp 2 phù hợp).
Nợ TK 131- Phải thu (Chi tiết TK cấp 2 phù hợp) Có TK 542- Thu quản lý Quỹ.
- Trường hợp được chuyển số phải thu về lãi cho vay quá hạn không thu được sang gộp vào nợ gốc quá hạn theo quy định, ghi:
Nợ TK 231- Cho vay và ứng vốn (Chi tiết quá hạn) Có TK 131- Phải thu (Chi tiết TK cấp 2 phù hợp).