CHƯƠNG 1 TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN TRÁCH NHIỆM
2.3.4 Báo cáo đánh giá thành quả tại các TTTN
2.3.4.1 Báo cáo đánh giá thành quả tại trung tâm chi phí
- Báo cáo đánh giá thành quả tại trung tâm chi phí sản xuất: Báo cáo sản xuất của từng chuyền SX sẽ được các chuyền trưởng báo cáo lên cho quản đốc phân xưởng, sau đó quản đốc sẽ tổng hợp và báo cáo Giám đốc nhà máy về sự chênh lệch giữa kế hoạch sản xuất và thực tế phát sinh. Thành quả của phân xưởng SX được thể hiện qua 2 báo cáo tại bảng 2.2 và bảng 2.3
Mã sản phẩm Tên sản phẩm Đơn vị tính Qui cách Sản lượng kế hoạch Sản lượng thực hiện Chênh lệch Tỷ lệ
I Thuốc kích thích sinh trưởng
1 SAN10 Actinovate 1SP Gói 10g*200 1.697.200 1.697.300 100 0,01% 2 SCC20 Comcat 150WP Gói 20g*200 5.754.300 5.754.500 200 0,01% 3 SCC3.8 Comcat 150WP Gói 3.8g*500 6.833.400 6.833.470 70 0,01% …… II Thuốc trừ bệnh 1 SCG250 Trừ bệnh 4 tác động 375SC Chai 250ml*40 37.600 37.620 20 0,05% 2 SCP200 Cặp 9trong1(4TĐ-Phy)-200 Cặp 20Cặp/Thg 2.379.500 2.379.580 80 0,02% 3 SCPCG200 CureGold 375SC (9-1) Chai 200ml*20 1.574.900 1.574.970 70 0,02% …….
III Thuốc trừ sâu
1 SSR100 Sâu lá con bướm 250EC Chai 100ml*100 788.000 788.250 250 0,03% 2 SSR100L Sâu lá con bướm 250EC- Lúa Chai 100ml*100 100.050 100.110 60 0,06% 3 SSR15 Sâu lá con bướm 250EC Gói 15ml*500 10.092.400 10.092.966 566 0,01%
…….
IV Thuốc diệt ốc
1 STB120 Toxbait 120AB Gói 1 gói * 20 332.500 332.529 29 0,01% 2 SOXO1 Oxout 120AB Gói 1 gói * 20 45.296.100 45.296.725 625 0,02% 3 SOXD0 Oxide 720 WP Gói 35g * 320 1.587.200 1.587.429 229 0,01%
…….
V Thuốc diệt cỏ
1 SCL5L0 Clymosate 480 SL Can Can 5L * 4 5.526.500 5.526.980 480 0,01% 2 SCL1L0 Clymosate 480 SL Chai Chai 1L *20 8.410.000 8.410.551 551 0,01% 3 SCL1L1 Clymosate 410 SL Chai Chai 480 *40 2.558.100 2.558.600 500 0,02%
Bảng 2.2 được tổng hợp từ các kết quả SX năm 2017 theo từng sản phẩm của nhà máy. Bảng báo cáo thể hiện toàn bộ sản phẩm đều được sản xuất vượt kế hoạch, đây cũng là chỉ đạo từ Giám đốc nhà máy nhằm đảm bảo việc SX luôn đáp ứng đầy đủ, kịp thời
theo yêu cầu của phòng kinh doanh đã được duyệt và phần dư ra còn nhằm mục đích
phục vụ cơng tác kiểm tra và lưu hàng mẫu của phòng QC.
Bảng 2.3: Báo cáo tình hình thực hiện chi phí sản xuất năm 2017
Đơn vị tính: triệu đồng
Chi phí sản xuất Thực hiện Kế hoạch Chênh lệch
Chi phí NVL trực tiếp 491.879 450.50 41.379 Chi phí nhân cơng trực tiếp 13.960 13.000 960 Chi phí sản xuất chung 29.954 27.000 2.954
Tổng 535.793 490.50 45.293
(Nguồn: Phịng kế tốn)
Bảng 2.3 thể hiện kết quả thực tế của từng loại CP phát sinh trong quá trình SX tại nhà máy so với kế hoạch đề ra. Tuy nhiên báo cáo này mới chỉ đánh giá tổng quát CP của toàn bộ phân xưởng mà chưa chi tiết được theo từng SP cụ thể, theo chuyền SX cụ thể và chưa thể hiện được chênh lệch chi phí do ngun ngân nào. Cơng ty chỉ mới thực hiện được báo cáo tình hình thực hiện chi phí chứ chưa phải là báo cáo thành quả nhằm đánh giá được trách nhiệm quản lý của từng bộ phận phát sinh CP cụ thể.
- Báo cáo đánh giá thành quả tại trung tâm chi phí quản lý: hiện nay các trưởng phòng chưa lập báo cáo đánh giá thành quả về hoạt động của các phịng ban
chức năng mình phụ trách. Việc hạch toán của kế toán cũng chưa tách biệt CP quản lý của từng phòng ban cụ thể mà gộp chung vào CP quản lý văn phịng. Cơng ty theo dõi dựa vào sổ chi tiết và sổ cái các tài khoản CP quản lý được kết xuất từ phần mềm, kế toán sẽ lập báo cáo so sánh các tình hình thực hiện với kế hoạch ban đầu để đánh giá
Bảng 2.4: Báo cáo chi phí quản lý năm 2017
Đơn vị tính: triệu đồng
(Nguồn: Phịng kế tốn)
Công ty đã tổ chức được báo cáo về CP quản lý phát sinh tại công ty và thực hiện so sánh CP thực tế với kế hoạch. Nhưng do công ty chưa tách riêng báo cáo CP cho các
STT Chỉ tiêu Thực hiện Kế hoạch
Chênh lệch 1 Lương 11.198 10.500 698 2 Chi phí khảo nghiệm, thí nghiệm 322 300 22 3 Chi phí khấu hao 2.657 2.600 57 4 Chi phí cơng cụ, dụng cụ 1.474 1.400 74
5 Điện 133 139 (6)
6 Nước 21 25 (4)
7 Phí chuyển tiền 431 415 16 8 Các khoản thuế, phí 394 450 (56) 9 Chi phí điện thoại và internet 240 250 (10) 10 Chi phí xăng 524 500 24 11 Chi phí văn phịng phẩm 247 230 17 12 Chi phí tiếp khách và hội nghị 2.170 2.000 170 13 Chi phí th ngồi 5.820 5.500 320 14 Chi phí dự phịng nợ khó địi 3.659 3.960 (301) 15 Chi phí bảo hiểm 629 730 (101) 16 Lãi vay 77.698 80.000 (2.302) 17 Chi phí khác 7.120 7.000 120
Đối với CP bán hàng của bộ phận kinh doanh, cơng ty có lập dự toán chi tiết cho các khoản mục CP bán hàng phát sinh theo từng mùa vụ dựa vào dữ liệu của vụ trước và kế hoạch bán hàng của vụ sắp tới. Các CP này có kế tốn ngân sách theo dõi chi tiết.
Bảng 2.5: Báo cáo chi phí bán hàng vụ Hè Thu năm 2017
Đơn vị tính: triệu đồng
STT Nội dung Ngân sách thực hiện Ngân sách dự toán Chênh lệch
1 Lương, thưởng nhân viên 17.519 17.000 519 2 Hội thảo bán hàng 5.254 5.000 254 3 Hội thảo đầu bờ 157 158 (1) 4 Hội thảo kỹ thuật 2.020 2.000 20 5 Ngày hội nông dân 3.573 3.550 23 6 Tư vấn bán hàng 1.418 1.450 (32) 7 Chương trình Roadshow 256 250 6 8 Khảo sát nông dân 74 75 (1) 9 Vật tư - hình ảnh sản phẩm 3.260 3.000 260 10 Khách sạn 465 450 15 11 Cố vấn chuyên mục 20 25 (5) 12 Sản xuất Film 495 500 (5) 13 Quảng cáo truyền hình 6.064 6.000 64 14 Toạ đàm tivi 1.749 1.750 (1) 15 Chuyên mục 1.215 1.200 15 16 Chân dung nhà nông 440 450 (10) 17 Phát thanh SP, CTKM 54 50 4 18 Nhắn tin nông dân 13 15 (2) 19 Chương trình khuyến mại 20.195 20.000 195 20 Hội nghị khách hàng cuối vụ 690 650 40 21 Sản phẩm mới 1.069 1.000 69 22 Kinh phí chung 5.780 5.500 280 23 Kinh phí dự phòng 1.560 1.750 (190) 24 Chương trình Comcat-Hạn mặn 880 500 380 Tổng 74.220 72.323 1.897