6. Kết cấu của luận văn
1.2. Năng lực cán bộ cấp cao của Kiểm toán Nhà nƣớc
1.2.1. Năng lực cán bộ quản lý Kiểm toán Nhà nước
Bản chất cũng nhƣ mục tiêu của kiểm toán là thẩm định và xác nhận mức độ tin cậy của thơng tin. Kiểm tốn viên là chủ thể của một cuộc kiểm tốn, thực hiện tất cả các cơng việc trong một quy trình kiểm tốn nhằm đặt đƣợc mục tiêu trên đƣa ra
ý kiến xác nhận cho các thơng tin đƣợc kiểm tốn; đối với cán bộ quản lý cấp cao, họ phải đƣa ra quyết định và chịu trách nhiệm cho quyết định đó. Do đó, yêu cầu về năng lực với cán bộ quản lý Kiểm toán Nhà nƣớc là một yếu tố quan trọng và không
thể thay thế. Kiểm tốn viên nói chung, đội ngủ lãnh đạo Kiểm tốn Nhà nƣớc nói riêng phải tuân thủ các nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp kiểm tốn nhƣ: Độc lập, chính trực, khách quan, có năng lực chun mơn và tính thận trọng, tính bí mật tƣ cách nghề nghiệp, tuân thủ chuẩn mực chuyên mơn. Đây là những ngun tắc mang tính bắt buộc bởi nó ảnh hƣởng rất lớn đến chất lƣợng hiệu quả của cuộc kiểm tốn cũng nhƣ uy tín của kiểm tốn viên, của Kiểm tốn Nhà nƣớc. Vì vậy, ngƣời cán bộ cấp cao trong Kiểm toán Nhà nƣớc ln phải ln phát huy tối đa vai trị và trách nhiệm của mình trong các hoạt động kiểm toán cũng nhƣ các hoạt động khác liên quan, phải luôn thể hiện: là vị quan tịa cơng minh của q khứ; là ngƣời dẫn dắt thông thạo cho hiện tai; là ngƣời cố vấn sáng suốt cho tƣơng lai.
Việt Nam đang trong quá trình chuyển đổi mạnh mẽ nền kinh tế theo xu hƣớng hội nhập toàn cầu nên việc xây dựng một đội ngũ những ngƣời hành nghề kế toán, kiểm toán chuyên nghiệp là nhân tố thiết yêu. Xuất phát từ đặc điểm trên, trong điều kiện hoàn cảnh kinh tế xã hội hiện nay và xét đến xu hƣớng hội nhập và phát triển trong tƣơng lai, một cán bộ quản lý cấp cao trong Kiểm toán Nhà nƣớc cần đảm bảo các yêu cầu sau:
Yêu cầu đối với một cán bộ quản lý cấp cao trong Kiểm toán Nhà
nƣớc trong thời kỳ mới
Yêu cầu về đào tạo nghề nghiệp Yêu cầu về tính độc lập
Yêu cầu về đạo đức nghề nghiệp Yêu cầu về năng lực nghiệp vụ
Hình 1.6. Yêu cầu đối với một cán bộ quản lý cấp cao trong Kiểm toán Nhà nước trong thời kỳ mới
Nguồn: Tác giả tổng hợp
Cụ thể, đó là các yêu cầu:
Yêu cầu về đào tạo nghề nghiệp: cán bộ quản lý trong Kiểm tốn Nhà nƣớc phải có một q trình đào tạo tƣơng đối bài bản về lý luận kiểm tốn cũng nhƣ thực hành kiểm tốn. Q trình đào tạo kiểm tốn viên phải đƣợc thực hiện thƣờng xuyên, liên tục trong suốt quá trình học trong Trƣờng Đại học đến quá trình hành nghề kiểm tốn. Việc đào tạo phải hƣớng tới mục tiêu là: đào tạo lý luận kiểm toán và hành nghề kiểm toán; đào tạo kỹ năng cần thiết cho kiểm toán cũng nhƣ đạo đức, thái độ nghề nghiệp kiểm tốn.
u cầu về tính độc lập: Độc lập ở mọi khía cạnh trong kiểm tốn là nguyên tắc hành nghề cơ bản của kiểm toán viên. Ngƣời kiểm toán viên, đặc biệt là những ngƣời lãnh đạo, phải thực sự khơng bị chi phối bởi bất kỳ lợi ích vật chất hoặc tinh thần nào làm ảnh hƣởng đến sự trung thực khách quan và độc lập nghề nghiệp của mình. Mọi câu hỏi về tình hình kinh doanh hoặc các xử lý kiểm toán trong các giao dịch của tổ chức/doanh nghiệp cần đƣợc trả lời đầy đủ và đảm bảo rằng kiểm tốn viên khơng bị rằng buộc, hạn chế trong việc thu thập các bằng chứng kiểm toán và ý kiến nhận xét của mình.
Yêu cầu về đạo đức nghề nghiệp: Để đảm bảo có thể cung cấp các thơng tin đúng, trung thực, khách quan, Kiểm tốn Nhà nƣớc, trong đó bao gồm đội ngũ cán bộ quản lý cần phải tuân thủ các u cầu có tính ngun tắc về đạo đức nghề nghiệp, phải ln duy trì đƣợc tính độc lập, trung thực, khách quan trong quá trình kiểm tốn. Ngƣời làm cơng tác kiểm tốn phải có lƣơng tâm nghề nghiệp, ln làm việc với sự thận trọng cao nhất với tinh thần làm việc chun cần, phải tơn trọng bí mật của những thơng tin thu thập đƣợc trong q trình kiểm tốn, phải tơn trọng pháp luật và chấp hành đúng các chế độ, thể lệ, nguyên tắc và luật pháp của Nhà nƣớc và những nguyên tắc, chuẩn mực kiểm toán đƣợc thừa nhận.
Yêu cầu về năng lực nghiệp vụ: Nguyên tắc cơ bản chi phối cuộc kiểm toán yêu cầu Kiểm tốn viên phải thực hiện cơng việc với đầy đủ chun mơn cần thiết. Kiểm tốn viên và các cán bộ quản lý phải có năng lực chun mơn về tổ chức cũng nhƣ việc thực hành các cơng việc kiểm tốn.
Yêu cầu về thái độ nghề nghiệp: Trong quá trình thực hiện kiểm tốn, ln phải tỏ thái độ lắng nghe, cầu thị và thận trọng trong công việc. Với thái độ nhã nhặn, ứng xử khôn khéo tế nhị sẽ làm cho mơi trƣờng kiểm tốn thoải mái, thân thiện đảm bảo cho việc thu thập thơng tin, bằng chứng kiểm tốn để đƣa ra kết luận phù hợp. Cần tránh sự cứng nhắc, cố chấp, áp đặt trong kiểm toán.
Yêu cầu về kỹ năng nghề nghiệp: Ngồi năng lực chun mơn cần có để đảm bảo cho u cầu kiểm tốn, đội ngũ quản lý của Kiểm tốn Nhà nƣớc cần có các kỹ năng sau: Kỹ năng sử dụng thành thạo các phƣơng tiện, điều kiện phục vụ cho kiểm tốn; kỹ năng tự tổ chức cơng việc, đánh giá sự phù hợp của các cơng việc cần thực hiện trong q trình kiểm tốn; kỹ năng làm việc theo nhóm; kỹ năng phát hiện và giải quyết vấn đề; kỹ năng ứng xử, giao tiếp, thỏa thuận các vấn đề; kỹ năng thu thập thông tin; kỹ năng thuyết trình vấn đề bằng miệng và bằng văn bản; kỹ năng vận dụng các kiến thức chuyên môn và chuẩn mực chuyên mơn cho cơng việc kiểm tốn; kỹ năng phân tích và tƣ duy lơ gic; kỹ năng xét đoán nghề nghiệp; kỹ năng về khả năng kiềm chế cảm xúc, nhạy cảm nghề nghiệp... Các kỹ năng này là những yếu tố góp phần làm nên chất lƣợng và tính kinh tế trong kiểm tốn.
1.2.2. Các nhân tố ảnh hưởng đến năng lực cán bộ quản lý cấp cao của Kiểm toán Nhà nước
Với các yêu cầu về năng lực cán bộ quản lý cấp cao của Kiểm toán Nhà nƣớc nhƣ nêu ở phần trên, có thể thấy có hai yếu tố ảnh hƣởng đến chúng: Nhân tố môi trƣờng bên ngồi và nhân tố mơi trƣờng bên trong.
(1) Mơi trường bên ngồi
Mơi trƣờng bên ngồi đang thay đổi rất nhanh và thậm chí sẽ cịn thay đổi nhanh hơn sau khi Việt Nam gia nhập Tổ chức Thƣơng mại Thế giới (WTO). Hiện đã tồn tại
mại đang ảnh hƣởng đến tất cả các ngành nghề trong nền kinh tế, trong đó có cơng việc kiểm tốn.
Từ nhiều năm nay nƣớc ta đã thực hiện sự chuyển đổi từ thể chế kế hoạch hóa tập trung bao cấp với hai thành phần kinh tế chủ yếu là quốc doanh và tập thể, sang thể chế kinh tế thị trƣờng nhiều thành phần đang ngày càng đƣợc hồn thiện. nƣớc ta đang thốt dần từ trạng thái kém phát triển sang nƣớc có thu nhập trung bình, đồng thời đẩy mạnh q trình cơng nghiệp hóa theo hƣớng hiện đại. Nói một cách khác, nƣớc ta đang chuyển từ xã hội nông nghiệp đã tồn tại hàng mấy nghìn năm nay sang xã hội cơng nghiệp. Từ một nền kinh tế tự cấp tự túc là chính và bị bao vây cô lập trong thời gian dài, Việt Nam đã đạt tỷ lệ sản xuất hàng hóa khá cao và hội nhập hoàn toàn, đầy đủ với nền kinh tế thế giới; từ một cơ chế mang nặng nhân tố "nhân trị" vận hành chủ yếu theo các chỉ thị, nghị quyết, thậm chí các "ý kiến chỉ đạo", chúng ta đang nỗ lực xây dựng Nhà nƣớc pháp quyền. sống trong nhà nƣớc của dân, do dân, vì dân, chúng ta đang phấn đấu xây dựng một xã hội dân chủ trong bối cảnh dân trí đã và đang có những thay đổi rất sâu sắc; nƣớc ta đang tiếp tục thực hiện sự quá độ lên xã hội chủ nghĩa và điều này đặt dấu ấn đậm nét lên tất cả những sự chuyển đổi trên. Tất cả biến chuyển đó cịn đang vận động nên có thể nói, nƣớc ta đang ở thời kỳ chuyển tiếp pha trộn giữa cái cũ và cái mới. Sự thay đổi, pha trộn này tạo nên tác động to lớn đến các thành phần kinh tế xã hội, từ đó tác động trực tiếp đến ngƣời lao động.
Cán bộ cấp quản lý của Kiểm toán nhà nƣớc cũng khơng nằm ngồi guồng quay đó của xã hội. Từ thế bị động, nay Kiểm toán nhà nƣớc ta đã chủ động hơn để hội nhập, nâng vị thế của ngành kiểm tốn nói chung và đơn vị Kiểm tốn nhà nƣớc nói riêng lên tầm cao mới. Điều này đòi hỏi các cán bộ của Kiểm toán nhà nƣớc, đặc biệt cán bộ quản lý phải phát huy hết các năng lực sẵn có, khơng ngừng học hỏi kiến thức cũng nhƣ trau dồi đạo đức nghề nghiệp để lãnh đạo đƣợc Kiểm toán nhà nƣớc bắt kịp với sự thay đổi của thời đại mới – thời đại Cơng nghiệp hóa, hiện đại hóa.
(2) Mơi trường bên trong
Mơi trƣờng bên trong ở đây là nội tại công việc của một cán bộ cấp quản lý của