1.3 Nhiệm vụ quyền hạn của KBNN trong kiểm soát chi NSNN
1.3.5. Nội dung, quy trình kiểm sốt chi NSNN qua KBNN
1.3.5.1.Nội dung kiểm sốt chi thường xun
Khi có nhu cầu thanh tốn, các đơn vị sử dụng NSNN gửi KBNN nơi giao dịch các hồ sơ gửi một lần vào đầu năm nhƣ: Dự toán chi NSNN, quy chế chi tiêu nội bộ (gửi vào đầu năm thực hiện chế độ tự chủ và gửi khi có bổ
sung, sửa đổi); Bản đăng ký biên chế quỹ lƣơng , học bổng, sinh hoạt phí …, và các hồ sơ, tài liệu, chứng từ có liên quan đến từng lần thanh toán, cụ thể:
Giấy rút dự toán NSNN thực hiện theo mẫu quy định tại Quyết định 24/2006/QĐ-BTC ngày 06/04/2006 của Bộ trƣởng Bộ Tài chính ban hành Chế độ kế toán NSNN và hoạt động nghiệp vụ KBNN và từ năm 2013 thực hiện theo quy định tại thơng tƣ 08/2013-BTC ngày 10/01/2013 của Bộ Tài chính hƣớng dẫn thực hiện kế tốn nhà nƣớc áp dụng cho hệ thống thông tin quản lý Ngân sách và nghiệp vụ Kho bạc, ghi rõ nội dung chi thuộc nguồn kinh phí chi thƣờng xuyên và chi tiết theo đúng quy định của mục lục NSNN làm căn cứ để KBNN kiểm soát và hạch toán chi NSNN.
Các hồ sơ, chứng từ khác phù hợp với tính chất của từng khoản chi. * Kiểm soát hồ sơ thanh toán
Kiểm soát, đối chiếu các khoản chi so với dự toán NSNN đƣợc giao, đảm bảo các khoản chi có trong dự tốn chi NSNN đƣợc cơ quan nhà nƣớc có thẩm quyền giao.
Kiểm tra, kiểm sốt tính hợp pháp, hợp lệ của các hồ sơ, chứng từ theo quy định đối với từng khoản chi.
Kiểm tra, kiểm soát các khoản chi đảm bảo đúng chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi NSNN do cơ quan nhà nƣớc có thẩm quyền quy định hoặc theo quy chế chi tiêu nội bộ của đơn vị.
* Nếu các hồ sơ không đủ điều kiện chi theo quy định, KBNN đƣợc phép
từ chối chi trả, thanh tốn và thơng báo rõ lý do bằng văn bản cho đơn vị sử dụng NSNN biết, đồng thời chịu trách nhiệm về quyết định từ chối thanh tốn của mình.
* Nếu các khoản chi chưa đủ điều kiện thanh toán theo quy định, nhưng thuộc đối tượng được tạm ứng chi, KBNN làm thủ tục tạm ứng cho đơn vị sử dụng NSNN.
* Nếu các khoản chi đảm bảo đầy đủ các điều kiện chi trả theo quy định, KBNN thực hiện chi trả, thanh toán cho đơn vị sử dụng NSNN
KBNN thực hiện việc thanh toán đối với các khoản chi thanh toán cá nhân, các khoản chi đủ điều kiện thanh toán, các khoản tạm ứng đủ điều kiện chuyển từ tạm ứng sang thanh toán tạm ứng.
Mức thanh toán căn cứ vào hồ sơ, chứng từ chi NSNN theo đề nghị của đơn vị thực hiện chế độ tự chủ, tối đa khơng đƣợc vƣợt q dự tốn chi thƣờng xuyên năm đƣợc cơ quan nhà nƣớc có thẩm quyền giao cho đơn vị sử dụng NSNN (bao gồm cả chi tạm ứng chƣa đƣợc thu hồi).
Chi hoạt động thƣờng xuyên theo chức năng, nhiệm vụ đƣợc cấp có thẩm quyền giao nhƣ tiền lƣơng, tiền cơng, các khoản phụ cấp lƣơng, các khoản trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí cơng đồn theo quy định; dịch vụ công cộng, văn phịng phẩm, các khoản chi nghiệp vụ chun mơn, sửa chữa thƣờng xuyên tài sản cố định.
Chi hoạt động thƣờng xuyên phục vụ cơng tác thu phí và lệ phí, tiền lƣơng, tiền cơng, các khoản phụ cấp lƣơng, các khoản trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí cơng đồn theo quy định cho số lao động trực tiếp phục vụ cơng tác thu phí; chi phí chun mơn phục vụ cơng tác thu phí, sửa chữa thƣờng xuyên tài sản cố định.
Chi cho hoạt động dịch vụ (không bao gồm hoạt động liên doanh, liên kết thành lập tổ chức riêng): KBNN khơng kiểm sốt các khoản chi này của đơn vị; đơn vị tự chịu trách nhiệm về quyết định chi tiêu của mình.
Đối với các khoản chi bằng tiền mặt, ngồi việc kiểm sốt theo các quy định nêu trên, KBNN còn phải thực hiện kiểm soát, thanh toán bằng tiền mặt theo đúng quy định tại thông tƣ số 33/2006/TT-BTC ngày 17/04/2006 của Bộ Tài chính về quản lý thu, chi bằng tiền mặt qua hệ thống KBNN và từ tháng 11/2011 thực hiện theo thơng tƣ 164/2011/TT-BTC ngày 17/11/2011 của Bộ
Tài chính về quản lý thu, chi bằng tiền mặt qua hệ thống KBNN.
1.3.5.2. Nội dung kiểm soát chi đầu tư XDCB.
Theo quy định, chủ đầu tƣ, ban quản lý (sau đây gọi chung là chủ đầu tƣ) đƣợc mở tài khoản thanh toán vốn đầu tƣ tại KBNN nơi thuận tiện cho việc kiểm soát thanh toán vốn đầu tƣ của KBNN và thuận tiện cho việc giao dịch của chủ đầu tƣ. Thủ tục mở tài khoản đƣợc thực hiện theo quy định của Bộ Tài chính và hƣớng dẫn của KBNN.
Sở Giao dịch KBNN; KBNN tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ƣơng; KBNN quận, huyện, thị xã, thành phố thuộc tỉnh (sau đây gọi chung là KBNN) có trách nhiệm kiểm tra, kiểm sốt chặt chẽ trong q trình thanh tốn, đảm bảo thanh toán vốn kịp thời, đầy đủ, đúng quy định. Định kỳ và đột xuất kiểm tra các chủ đầu tƣ tình hình chấp hành chế độ chính sách về quản lý chi phí đầu tƣ xây dựng, về tình hình sử dụng vốn đầu tƣ. Đƣợc phép tạm dừng thanh toán vốn hoặc thu hồi số vốn mà chủ đầu tƣ sử dụng sai mục đích, khơng đúng đối tƣợng hoặc trái với chế độ quản lý tài chính của nhà nƣớc; đồng thời báo cáo KBNN cấp trên để tổng hợp báo cáo Bộ Tài chính xem xét, xử lý.
- Hình thức thanh tốn vốn đầu tƣ XDCB:
Nhà nƣớc cấp vốn cho chủ đầu tƣ để chủ đầu tƣ thanh toán cho nhà thầu theo hợp đồng hoặc thanh tốn cho các cơng việc của dự án thực hiện không thông qua hợp đồng, bao gồm: thanh toán tạm ứng và thanh toán khối lƣợng hồn thành.
+ Cấp tạm ứng là q trình KBNN ứng trƣớc số tiền nhất định theo đề nghị của chủ đầu tƣ và căn cứ vào hợp đồng kinh tế giữa chủ đầu tƣ với nhà thầu để thực hiện một số công việc. Việc tạm ứng vốn của chủ đầu tƣ cho nhà thầu chỉ cho các công việc cần thiết phải tạm ứng trƣớc và phải đƣợc quy định rõ đối tƣợng, nội dung và công việc cụ thể trong hợp đồng, việc tạm ứng một
số tiền nhất định cho nhà thầu đã tạo điều kiện để nhà thầu thực hiện dự án, cơng trình, gói thầu có hiệu quả, đảm bảo tiến độ dự án. Mức vốn tạm ứng, thời điểm tạm ứng và việc thu hồi tạm ứng phải theo quy định của Nhà nƣớc đối với từng loại hợp đồng cụ thể. Việc tạm ứng vốn đƣợc thực hiện trong thời hạn thanh toán của kế hoạch vốn năm. Số vốn thanh toán cho dự án trong năm (bao gồm vốn tạm ứng và thanh toán khối lƣợng hồn thành) khơng đƣợc vƣợt kế hoạch vốn cả năm đã bố trí cho dự án.
+ Thanh tốn khối lƣợng hồn thành: Đối với các cơng việc đƣợc thực hiện thông qua hợp đồng xây dựng. Việc thanh toán hợp đồng phải phù hợp với loại hợp đồng, giá hợp đồng và các điều kiện trong hợp đồng. Số lần thanh toán, giai đoạn thanh toán, thời điểm thanh toán, thời hạn thanh toán, hồ sơ thanh toán và điều kiện thanh toán phải đƣợc quy định rõ trong hợp đồng.
Đối với các công việc của dự án đƣợc thực hiện không thông qua hợp đồng xây dựng (nhƣ một số công việc quản lý dự án do chủ đầu tƣ trực tiếp thực hiện, trƣờng hợp tự làm,...), việc thanh toán trên cơ sở bảng kê khối lƣợng cơng việc hồn thành và dự tốn đƣợc duyệt phù hợp với tính chất từng loại cơng việc. Hồ sơ thanh thanh tốn bao gồm: bảng kê khối lƣợng cơng việc hồn thành và dự tốn đƣợc duyệt cho từng cơng việc; giấy đề nghị thanh tốn vốn đầu tƣ hoặc tạm ứng (nếu có) và chứng từ chuyển tiền.
Đối với chi phí đền bù, bồi thƣờng hỗ trợ và tái định cƣ, hồ sơ thanh thanh toán bao gồm: bảng kê xác nhận khối lƣợng đền bù, giải phóng mặt bằng đã thực hiện (kèm theo phụ lục theo quy định); hợp đồng và biên bản bàn giao nhà (trƣờng hợp mua nhà phục vụ di dân giải phóng mặt bằng). Riêng chi phí cho cơng tác tổ chức đền bù giải phóng mặt bằng phải có dự tốn đƣợc duyệt; giấy đề nghị thanh toán vốn đầu tƣ hoặc tạm ứng (nếu có) và chứng từ chuyển tiền.
Đối với cơng tác đền bù, bồi thƣờng hỗ trợ và tái định cƣ phải xây dựng các cơng trình (bao gồm cả xây dựng nhà di dân giải phóng mặt bằng): việc tạm ứng, thanh tốn đƣợc thực hiện nhƣ đối với các dự án hoặc gói thầu xây dựng cơng trình. KBNN thực hiện thanh tốn cho những cơng việc hồn thành có trong dự tốn đƣợc cấp có thẩm quyền duyệt và đƣợc bố trí kế hoạch vốn đầu tƣ hàng năm. Đối với các dự án sử dụng vốn NSNN, trong năm kết thúc xây dựng hoặc năm đƣa cơng trình vào sử dụng thì chủ đầu tƣ phải thanh tốn tồn bộ cho nhà thầu giá trị cơng việc hồn thành.
Trên cơ sở hồ sơ đề nghị thanh toán của chủ đầu tƣ, KBNN căn cứ vào các điều khoản thanh toán đƣợc quy định trong hợp đồng (số lần thanh toán, giai đoạn thanh toán, thời điểm thanh toán và các điều kiện thanh toán) và giá trị từng lần thanh toán để thanh toán cho chủ đầu tƣ. Chủ đầu tƣ tự chịu trách nhiệm về tính chính xác, hợp pháp của khối lƣợng thực hiện, định mức, đơn giá, dự tốn các loại cơng việc, chất lƣợng cơng trình; KBNN khơng chịu trách nhiệm về các vấn đề này. KBNN căn cứ vào hồ sơ thanh toán và thực hiện thanh toán theo hợp đồng.
KBNN thực hiện kiểm soát thanh toán theo nguyên tắc “thanh toán trƣớc, kiểm soát sau” cho từng lần thanh toán và “kiểm soát trƣớc, thanh toán sau” đối với lần thanh toán cuối cùng của hợp đồng.
Trong thời hạn 07 ngày làm việc đối với trƣờng hợp “kiểm soát trƣớc, thanh toán sau” và trong 03 ngày làm việc đối với trƣờng hợp “thanh toán trƣớc, kiểm soát sau” kể từ khi nhận đủ hồ sơ thanh toán theo quy định của chủ đầu tƣ, căn cứ vào hợp đồng (hoặc dự tốn đƣợc duyệt đối với các cơng việc đƣợc thực hiện không thông qua hợp đồng) và số tiền chủ đầu tƣ đề nghị thanh toán, KBNN kiểm soát, cấp vốn thanh toán cho dự án và thu hồi vốn tạm ứng theo quy định.
Kế hoạch vốn năm của dự án chỉ thanh tốn cho khối lƣợng hồn thành đƣợc nghiệm thu đến ngày 31 tháng 12 năm kế hoạch; thời hạn thanh tốn khối lƣợng hồn thành đến hết ngày 31 tháng 01 năm sau (trong đó có thanh tốn để thu hồi vốn đã tạm ứng), trừ các dự án đƣợc cấp có thẩm quyền cho phép kéo dài thời gian thực hiện và thanh toán.
Các dự án đầu tƣ sử dụng nguồn vốn hỗ trợ phát triển chính thức (ODA), nếu Điều ƣớc quốc tế mà cơ quan, tổ chức có thẩm quyền của nƣớc Cộng hồ xã hội chủ nghĩa Việt Nam ký kết có những quy định về quản lý thanh toán, quyết toán vốn khác với các quy định của Thông tƣ 86/2011/TT-BTC ngày 17/6/2011 của Bộ Tài chính thì thực hiện theo các quy định tại Điều ƣớc quốc tế.
Hiện nay, kiểm soát thanh toán vốn đầu tƣ tại KBNN chủ yếu là thanh toán trƣớc, kiểm soát sau và kiểm soát trƣớc, thanh toán sau, cụ thể nhƣ sau:
+ Thanh toán trƣớc, kiểm soát sau:
Thanh toán trƣớc: là việc kiểm soát các hồ sơ, chứng từ, tài liệu ban đầu trƣớc khi thanh toán cho chủ đầu tƣ. Trong thời hạn 03 ngày làm việc kể từ khi cán bộ kiểm soát chi nhận đầy đủ hồ sơ của chủ đầu tƣ. Căn cứ những hồ sơ, chứng từ, KBNN tiến hành kiểm tra sự đầy đủ, tính pháp lý của hồ sơ theo nội dung và công việc của dự án. Căn cứ vào kết quả kiểm tra và kế hoạch vốn năm làm thủ tục thanh toán, thanh toán tạm ứng (nếu có) chuyển tiền cho đơn vị thụ hƣởng.
Kiểm sốt sau: Căn cứ vào những hồ sơ cán bộ kiểm soát chi đã nhận tối đa 07 ngày làm việc cán bộ kiểm soát chi thực hiện kiểm soát lại hồ sơ thanh tốn theo quy định, trong đó cần tập trung kiểm soát: kế hoạch vốn năm của dự án; kiểm tra việc lựa chọn nhà thầu; các công việc thực hiện theo hợp đồng và các công việc thực hiện không theo hợp đồng đảm bảo số vốn thanh toán đủ các điều kiện quy định. Trƣờng hợp sau khi kiểm soát, số vốn chấp nhận
thanh tốn có sự chênh lệch với số vốn đã thanh toán cho chủ đầu tƣ, cán bộ kiểm soát chi soạn thảo văn bản trình lãnh đạo phịng, lãnh đạo KBNN ký gửi chủ đầu tƣ thông báo về kết quả kiểm soát và trừ vào những lần thanh toán tiếp theo.
+ Kiểm soát trƣớc, thanh toán sau:
Căn cứ vào hồ sơ đề nghị thanh toán của chủ đầu tƣ cán bộ kiểm sốt chi KBNN thực hiện: Kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ của hồ sơ, tài liệu (bao gồm cả việc kiểm tra mẫu dấu, chữ ký), sự phù hợp mã đơn vị sử dụng ngân sách; kiểm tra nguồn vốn, niên độ kế hoạch vốn và kế hoạch vốn năm của dự án; kiểm tra việc lựa chọn nhà thầu theo quy định (thuộc đối tƣợng chỉ định thầu, đấu thầu hay các hình thức lựa chọn nhà thầu khác).
Đối với các công việc thực hiện theo hợp đồng: Kiểm tra khối lƣợng hoàn thành ghi tại bảng xác định giá trị khối lƣợng cơng việc hồn thành đề nghị thanh toán, bảng xác định giá trị khối lƣợng cơng việc phát sinh ngồi hợp đồng đề nghị thanh toán để đảm bảo giá trị khối lƣợng hồn thành đƣợc thanh tốn theo hợp đồng kinh tế đã ký kết và dự toán đƣợc duyệt (trƣờng hợp chỉ định thầu và thanh toán theo dự toán đƣợc duyệt hoặc trƣờng hợp tự thực hiện hoặc phát sinh khối lƣợng ngoài hợp đồng); phù hợp với từng loại hợp đồng, giá hợp đồng và các điều kiện trong hợp đồng.
Đối với các công việc thực hiện không theo hợp đồng: Kiểm tra khối lƣợng hoàn thành ghi tại giấy đề nghị thanh tốn vốn đầu tƣ để đảm bảo khối lƣợng hồn thành đƣợc thanh toán theo dự toán đƣợc duyệt.
+ Khi nhận đƣợc các hồ sơ, chứng từ của chủ đầu tƣ gửi đến, KBNN tiến hành kiểm tra, kiểm soát theo các nội dung phù hợp với từng loại hợp đồng, giá trị hợp đồng và các điều kiện trong hợp đồng. Số lần thanh toán, giai đoạn thanh toán, thời điểm thanh toán và các điều kiện thanh toán phải đƣợc ghi rõ trong hợp đồng, cụ thể:
* Đối với giá hợp đồng trọn gói (giá khốn gọn): thanh tốn theo tỷ lệ phần trăm giá hợp đồng hoặc giá cơng trình, hạng mục cơng trình, khối lƣợng cơng việc tƣơng ứng với các giai đoạn thanh tốn mà các bên đã thảo thuận trong hợp đồng, trừ trƣờng hợp các bên có quy định khác.
* Đối với giá hợp đồng theo đơn giá cố định: thanh toán cho nhà thầu các cơng việc hồn thành theo đơn giá đã đƣợc xác định trƣớc trong hợp đồng.
* Đối với giá hợp đồng theo giá điều chỉnh: thanh tốn trên cơ sở khối lƣợng thực tế hồn thành (kể cả khối lƣợng tăng hoặc giảm, nếu có) đƣợc nghiệm thu và đơn giá trong hợp đồng hoặc đơn giá điều chỉnh do trƣợt giá theo đúng các thoả thuận trong hợp đồng.
* Đối với hợp đồng theo thời gian việc thanh tốn đƣợc quy định nhƣ sau: Chi phí cho chun gia đƣợc xác định trên cơ sở mức lƣơng cho chuyên gia và các chi phí liên quan do các bên thoả thuận trong hợp đồng, các khoản chi phí ngồi mức thù lao cho chun gia thì thanh tốn theo phƣơng thức quy định trong hợp đồng.
* Ngồi ra cịn có giá hợp đồng theo tỷ lệ phần trăm (%): thanh toán theo tỷ lệ % của giá hợp đồng, tỷ lệ % cho các lần thanh toán do các bên thoả thuận trong hợp đồng.
* Đối với khối lƣợng cơng việc phát sinh ngồi hợp đồng: đối với khối lƣợng phát sinh tăng hoặc giảm so với khối lƣợng trong hợp đồng nhƣng trong phạm vi của hồ sơ mời thầu và không do lỗi của nhà thầu thì khối lƣợng