3.1.Chứng từ sử dụng:
-Chứng từ nguồn : Hợp đồng kinh tế, Đơn đặt hàng.
- Chứng từ thực hiện : Hóa đơn giá trị gia tăng, giấy báo có.
Ví dụ:Hóa Đơn giá trị gia tăng 0039500 ngày 05/10/2011 xuất bán lô hàng 200 đôi
Báo cáo thực tập tốt nghiệp Lớp 49 B1 Kế Toán
cung cấp theo hợp đồng số 57/HĐ2011CTTĐ-SKSS ngày 01/10/2011 cho Trung Tâm chăm sóc sức khỏe sinh sản Nghệ An. Thanh toán bằng tiền mặt.
Biểu 2.7 : Trích dẫn hợp đồng kinh tế
CỘNG HỊA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
HỢP ĐỒNG KINH TẾ
Số : 57/HDD CTTĐ-SKSS
-Căn cứ Bộ luật dân sự số 33/ QH 11/2005 của Nước CỘng Hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam được thông qua tại kỳ họp thứ 7 Quốc hội khóa 11 ngày 05/05/2005 đến hết ngày 14/06/2005.
- Căn cứ nhu cầu thực tế phục vụ bệnh nhân của Trung tâm CSSKSS Nghệ An và khả năng cung ứng hàng của Công ty Cổ phần Y tế trung Đức.
-Căn cứ theo Quyết định số: 82 / SKSS.DVT Ngày 01/10/2011 của giám đốc Trung tâm CSSKSS Nghệ An
Hôm nay,ngày01tháng10 tại Công ty Cổ phần Y tế Trung Đức Chúng tôi gồm:
Bên A :( Bên mua) :TRUNG TÂM CHĂM SÓC SỨC KHỎE SINH SẢN NGHỆ AN
Địa chỉ : Số 130 - Lê Hồng phong-TP Vinh- Nghệ An
Tài khoản :8123.2.106.9093 - Kho bạc Nhà Nước tỉnh Nghệ An Đại diện : Ông Nguyễn Bá Tân Chức vụ: Giám đốc Điện thoại : 0383.835 836 Fax:
Bên B (Bên bán) : CÔNG TY CỔ PHẦN Y TẾ TRUNG ĐỨC
Địa chỉ :Số 04- Hoàng Văn Thụ-P.Hà Huy Tập- TP Vinh- Nghệ An
Tài khoản :0101000941399 - Ngân hàng Ngoại Thương Vinh Mã số thuế :2901143462
Đại diện : Bà Hoàng Thị Hà Chức vụ: Giám đốc Hai bên thỏa thuận ký hợp đồng này với những điều khoản sau:
ĐIỀU I: HÀNG HÓA
Bên B nhận bán cho bên A mặt hàng sau: T
T
Tên thuốc-Hàm lượng- Quy cách Nơi sản xuất ĐVT Số lượng Đơn giá có thuế Thành tiền Hồng Thị Ngọc Bích MSV: 0854010566
1 Găng tay phẫu thuật Merufa
Việt Nam Đôi 20.000 7.140 142.800.000
Tổng 142.800.000
(Bằng chữ:Một trăm bốn mươi triệu ,tám trăm nghìn đồng chẵn)
-Giá này abo gồm tiền hàng, thuế GTGt và các chi phí vận chuyểnđến kho bên A.
ĐIỀU II: QUY CÁCH , PHẨM CHẤT
Quy cách chất lượng hàng hóa : theo đăng ký tiêu chuẩn sản phẩm, nhãn hiệu mà Bộ Y tế cho phép lưu hành.
ĐIỀU III: GIAO NHẬN,VẬN CHUYỂN
Thời gain giao hàng : Trong vòng 15 ngày kể từ ngày ký hợp đồng. Hàng được giao nhận theo từng đợt tại kho của bên A theo hợp đồng đã ký.
ĐIỀU IV:PHƯƠNG THỨC THANH TỐN
- Thnah tốn bằng tiền mặt hoặc chuyển khoản
- Thanh toán trong thời gian 30 ngày tính từ ngày ghi trên hóa đơn.
ĐIỀU V: CAM KẾT CHUNG
Hai bên cam kết thực hiện đầy đủ các điều khoản đã ghi trong hợp đồng này. Trong quá trình thực hiện nếu có khó khăn trở ngại hai bên phải thơng báo cho nhau bằng văn bản trước 15 ngày để cùng nhau giải quyết.
Bên nào vi phạm hợp đồng gây thiệt ahij cho nhau phải bồi thường vật chất theo chính sách, pháp luật hiện hành của Nhà nước.
Hợp đồng có hiệu lực kể từ ngày ký dến thanh lý hợp đồng.
Hợp đồng này được chia làm 4 bản có pháp lý như nhau, bên A giữ 3 bản, bên B giữ 01 bản.
Đại diện bên A Đại diện Bên B
- Sau khi thỏa thuận về giá cả và phương thức thanh toán cũng như phương thức vận chuyển, phịng kế tốn viết hóa đơn GTGt gồm 3 liên:
Liên 1: Lưu tại quyển
Liên 2:Giao cho người mua hàng. Liên 3: Dùng luân chuyển nội bộ.
Báo cáo thực tập tốt nghiệp Lớp 49 B1 Kế Tốn
Biểu 2.8: Hóa đơn GTGT
HỐ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên 1: Lưu Mẫu số:01GTKT-3LL NY/2010B
Ngày 05 tháng 10 năm 2011 Số :0039500 Đơn vị bán hàng: Công ty Cổ phần y tế Trung Đức
Địa chỉ: Số 04 Hoàng Văn Thụ -TP Vinh - Nghệ An
Số tài khoản: 0101000941399 tại Ngân hàng Ngoại thương Vinh Điện thoại: 0979722774 Mã số thuế: 2901143462
Họ và tên người mua: Nguyễn Thị Ngọc
Tên đơn vị: Trung tâm chăm sóc SKSS Nghệ An Địa chỉ: 130- Lê Hồng Phong - Tp Vinh- Nghệ an
Số tài khoản: 812321069093 - Kho bạc Nhà nước tỉnh nghệ An Hình thức thanh tốn: Tiền mặt
TT Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3 = 1 x 2
1 Găng tay phẫu thuật Merufa Đôi 5000 6.800 34.000.000 Cộng tiền hàng 34.000.000 Thuế suất thuế GTGT 10% Tiền thuế GTGT 1.700.000 Tổng cộng tiền thanh toán 35.700.000 Số tiền bằng chữ:Ba mươi năm triệu bảy trăm ngàn đồng
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng Đơn vị ( Ký, họ tên) (Ký , họ tên) (ký ,họ tên)
Biểu 2.9:.Phiếu thu số 169
CÔNG TY CP Y TẾ TRUNG ĐỨC Mẫu số: 01-TT
PHIẾU THU Số CT: 169
Ngày 05háng 12 năm 2011 Nợ 111: 35.700.000
Có 511: 34.000.000 Họ và tên người nộp tiền: Nguyễn Thị Ngọc Có 3331: 1.700.000 Địa chỉ: Trung tâm chăm sóc SKSS Nghệ An
Lý do nộp: Thanh toán tiền mua Găng tay phẫu thuật
Số tiền: 35.700.000 Viết bằng chữ: Ba mươi lăm triệu bảy trăm nghìn đồng
Kèm theo 1 chứng từ gốc
Ngày 05 tháng 12 năm 2011 Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người nộp tiền Người lập Thủ quỹ (Ký. họ tên) (Ký. họ tên) (Ký. họ tên) (Ký. họ tên (Ký. họ tên)
3.2.Trình tự kế tốn:3.2.1.Kế tốn chi tiết : 3.2.1.Kế tốn chi tiết :
Biểu 2.10: Sổ chi tiết bán hàng
Công ty Cổ phần Y tế Trung Đức Mẫu số:S35-DN
SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG
Tên sản phẩm: HIV ½ Determise Tháng 12 năm 2011 (Đơn vị tính: đồng) NT GS Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ
Doanh thu Các khoản tính trừ
SH NT Số
lượng Đơn giá Thành tiền Thuế Khác
22/12 39595 12/12 Xuất bán 112 300 36.095,238 10.828.571 2312 39597 20/12 Xuất bán 112 60 36.095,238 2.165.714 ........................ . ............................ .... ..... .............. ...................... Cộng PS 1.080 38.982.855 - DTT - GVHB - Lãi gộp 38.982.855 37.800.000 1.182.855 Ngày 31 tháng 12 năm 2011
Người ghi sổ Kế toán trưởng ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên)
3.2.2. Kế toán tổng hợp:
Cuối tháng kế toán tổng hợp doanh thu bán hàng phản ánh vào nhật ký chung và ghi sổ cái TK 511
Báo cáo thực tập tốt nghiệp Lớp 49 B1 Kế Tốn
Biểu 2.11: Sổ nhật ký chung
Cơng Ty CP Y Tế Trung Đức Mẫu số S02a-DN
SỔ NHẬT KÝ CHUNG Tháng 12 năm 2011
(Đơn vị tính: Đồng) Ngày 31 tháng 12 năm 2011 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
Hồng Thị Ngọc Bích MSV: 0854010566 Chứng từ ghi sổ Diễn giải Đã ghi sổ Tài khoản Số tiền SH NT Nợ Có 39500 05/12
Bán găng tay phẫu thuật cho Trung tâm Chăm sóc SKSS Nghệ An x 111 511 34.000.000 34.000.000 …… ……. …………… … ….. …….. ………. 39595 22/12 Bán HIV ½ Determine cho BV Đa kho Quế Phong x 112 511 10.828.571 10.828.571. ……..……… . ………….. … ….. ………. ………. 39597 23/12 Bán HIV ½ Determine cho Trung tâm phịng chống HIV/AIDS
x 112
511 2.165.714 2.165.714 …… ……. ………….. ……… …… …….. …….
(Ký, Họ tên) (Ký, Họ tên) (Ký, Họ tên)
Báo cáo thực tập tốt nghiệp Lớp 49 B1 Kế Tốn
Cơng Ty CP Y Tế Trung Đức Mẫu số S02c1-DN
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Tháng 12 năm 2011
Tên tài khoản: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Số hiệu: 511
(đơn vị tính: đồng)
NT GS
Chứng từ
ghi sổ Diễn giải TK ĐƯ
Số tiền
SH NT Nợ Có
31/12 35 31/12 Bán Găng tay phẫu thuật 111 34.000.000 31/12 35 31/12 Bán test HIV ½ Determine 112 10.828.571 31/12 35 31/12 Bán test HIV ½ Determine 112 2.165.714 … … … …………….. … …….
31/12 36 31/12 Kết chuyể Doanh thu
thuần 911 3.557.112.857
Cộng 3.557.112.857 3.557.112.857
Ngày 31 tháng 12 năm 2011 Người ghi sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
4. Kế tốn chi phí bán hàng:4.1.Chứng từ sử dụng: 4.1.Chứng từ sử dụng:
- Chứng từ nguồn :Hóa đơn tiền điện thoại, lệnh chi tiền. - Chứng từ thực hiện: Phiếu chi, giấy báo nợ.
Ví dụ: Ngày 03/12/2011 chi tiền cho hội nghị khách hàng là 2.888.000 đ .
Quy trình luân chuyển chứng từ:
Bước 1: Người nhận tiền đề nghị chi tiền
Bước 2: Giám đốc , kế toán trưởng ký duyệt chi tiền Bước 3: Kế tốn tiền mặt lập phiếu chi
Biểu 2.13. Hóa đơn GTGT
HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên 2: Giao người mua Mẫu số:01GTKT3-001 Ký hiệu: DK/11P
Ngày 03 tháng 12 năm 2011 Số :0003400 Đơn vị bán hàng:Cơng ty Cổ Phần du lịch dầu khí Phương Đơng
Địa chỉ: Số 218 Lê Duẫn -Phường Trường Thi - TP Vinh - Nghệ An Số tài khoản: 51010000034200 tại Ngân hàng Đầu tư và phát triển Nghệ An Điện thoại: 0383845527 Mã số thuế: 2900781381
Họ và tên người mua: Hoàng Thị Hà
Tên đơn vị: Công Ty Cổ Phần Y tế Trung Đức Địa chỉ: Số 04- Hoàng Văn Thụ-TP Vinh - Nghệ An
Số tài khoản: 0101000941339 - tại Ngân hàng Ngoại Thương Vinh Hình thức thanh tốn: Tiền mặt
TT Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3 = 1 x 2
1 Tiếp khách Đồng 2.625.455 Cộng tiền hàng 2.625.455 Thuế suất thuế GTGT 10% Tiền thuế GTGT 262.545 Tổng cộng tiền thanh toán 2.888.000 Số tiền bằng chữ:Hai triệu tám trăm, tám muwoi tám ngàn đồng
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng Đơn vị ( Ký, họ tên) (Ký , họ tên) (ký ,họ tên)
Biểu 2.14: Phiếu chi
Bước 4: Thủ quỹ tiến hành chi tiền và ghi sổ quỹ
Bước 5: Kế toán định khoản Nợ TK 641 : 2.888.000 Có TK 111 : 2.888.000
Cơng Ty Cổ Phần Y tế Trung Đức Mẫu số: 02-TT
PHIẾU CHI Số CT: Ngày 03tháng 12 năm 2011 Nợ 641: 2.888.000
Có 111: 2.888.000 Họ và tên người nhận tiền: Công ty CP DL dầu khí Phương Đơng
Địa chỉ: Trường Thi - TP Vinh Lý do chi: Chi Tiếp khách hàng
Số tiền: 2.888.000 Viết bằng chữ: Hai triệu tám trăm tám tám ngàn đồng Kèm theo 1 chứng từ gốc
Ngày 03 tháng 12 năm 2011
Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Thủ quỹ Người nhận tiền Người lập (Ký, họ tên (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Báo cáo thực tập tốt nghiệp Lớp 49 B1 Kế Toán
Bước 7 : Kế toán định khoản và lưu giữ chứng từ
4.2.Trình tự Kế tốn: 4.2.1. Kế tốn chi tiết :
Căn cứ vào chứng từ gốc phản ánh các chi phí bán hàng( Phiếu chi, Giấy báo nợ của ngân hàng, Bảng chi lương và các khoản trích theo lương), Kế tốn ghi sổ chi tiết chi phí bán hàng để theo dõi từng nghiệp vụ phát sinh.
Biểu 2.15: Sổ chi tiết chi phí bán hàng
Cơng Ty Cổ Phần Y tế Trung Đức Mẫu số S36-DN
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Tháng 12 năm 2011 Tên tài khoản: Chi phí bán hàng
Số hiệu: 641 (Đơn v tínhị: đồng) NT GS Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số phát sinh Số NT Nợ Có
03/12 121 03/12 Chi hội nghị tiếp khách 111 2.888.000 22/12 132 22/12 Thanh toán tiền điện thoại 111 345.917
.. .. … ……….. … ….
Tổng phát sinh 124.928.131
56 31/12 Kết chuyển chi phí bán hàng 911 124.928.131
Người ghi sổ Kế toán trưởng ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên)
4.2.2. Kế toán tổng hợp:
Định kỳ,cuối tháng kế toán tiến hành ghi sổ nhật ký chung, sổ cái chi phí bán hàng.
Biểu 2.16: Sổ nhật ký chung
Công Ty CP Y Tế Trung Đức Mẫu số S02a-DN
SỔ NHẬT KÝ CHUNG Tháng 12 năm 2011
(Đơn vị tính: Đồng) Ngày 31 tháng 12 năm 2011 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, Họ tên) (Ký, Họ tên) (Ký, Họ tên)
Biểu 2.17 Sổ cái TK 641
Công Ty Cổ phần Y Tế Trung Đức Mẫu số: S02c1-DN
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Tháng 12 năm 2011 Tên tài khoản: Chi phí bán hàng
Số hiệu: 641
(đơn vị tính: đồng)
NT GS
Chứng từ
Diễn giải ĐƯTK Số tiền
SH NT Nợ Có
31/12 55 31/12 Chi tiếp khách hàng 111 2.888.000 31/12 55 31/12 Chi trả tiền điện thoại 111 345.917
…. ... …… ………………………… … ……… ………
31/12 56 31/12 Kết chuyển chi phí bán hàng 911 124.928.131
Cộng 124.928.131 124.928.131
Ngày 31 tháng 12 năm 2011 Người ghi sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
5. Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp
Chứng từ Diễn giải Đã ghi
sổ cáiTài khoản Số tiền
SH NT Nợ Có
121 03/12 Chi hội nghị tiếp khách x 641 111 2.888.000 2.888.000 132 22/12 Chi trả tiền điện thoai x 641 111 345.917 345.917
….. ….. …………….. ….. …….. …………. ……….
Báo cáo thực tập tốt nghiệp Lớp 49 B1 Kế Toán
5.1. Chứng từ sử dụng
- Chứng từ nguồn: Hóa đơn tiền điện thoại, lệnh chi tiền - Chứng từ thực hiện: phiếu chi, giấy báo nợ
Ví dụ: Ngày 28/12 Cơng ty mua văn phịng phẩm
Biểu 2.18.Phiếu chi
5.2.Trình tự kế tốn: 5.2.1. Kế toán chi tiết:
Căn cứ vào chứng từ gốc phản ánh các chi phí quản lý doanh nghiệp, Kế tốn ghi sổ chi tiết chi phí QLDN để theo dõi từng nghiệp vụ phát sinh
Biểu 2.19: Sổ chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp
Hồng Thị Ngọc Bích MSV: 0854010566
Công Ty Cổ Phần Y tế Trung Đức Mẫu số: 02-TT
PHIẾU CHI Số CT: Ngày 28 tháng 12 năm 2011 Nợ 642: 232.000
Có 111: 232.000 Họ và tên người nhận tiền: Hoàng Thị Hà
Địa chỉ: Giám đốc
Lý do chi: Thanh tốn tiền mua văn phịng phẩm
Số tiền: 232.000 Viết bằng chữ: Hai trăm ba mươi hai ngàn đồng Kèm theo chứng từ gốc
Ngày 28 tháng 12 năm 2011
Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Thủ quỹ Người nhận tiền Người lập (Ký, họ tên (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Công ty Cổ Phần Y Tế Trung Đức Mẫu số: S36-DN
SỔ CHI TIẾT CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP
Tháng 12 năm 2011
Tên tài khoản: Chi phí quản lý doanh nghiệp Số hiệu: 642
(Đơn vị tính: đồng)
NT
GS SHChứng từNT Diễn giải TK ĐƯ NợSố phát sinhCó
11/12 125 11/12 Thanh tốn tiền điện thoại 111 85.985 28/12 130 28/12 Chi mua đồ văn phòng 111 232.000 08/12 123 08/12 Chi trả tiền xăng 111 3.344.000
.. .. … ……….. … ….
Tổng phát sinh 321.702.636
58 31/12 Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh 911 321.702.636
Ngày 31 tháng 12 năm 2011 Người ghi sổ Kế toán trưởng
( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên)
5.2.2. Kế toán tổng hợp:
Định kỳ, cuối tháng kế toán tiến hành ghi sổ nhật ký chung, lên sổ cái của chi phí quản lý doanh nghiệp
Báo cáo thực tập tốt nghiệp Lớp 49 B1 Kế Tốn
Cơng Ty CP Y Tế Trung Đức Mẫu số S02a-DN
SỔ NHẬT KÝ CHUNG Tháng 12 năm 2011
(Đơn vị tính: Đồng) Ngày 31 tháng 12 năm 2011 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, Họ tên) (Ký, Họ tên) (Ký, Họ tên)
Biểu 2.21: Sổ cái TK 642
Hồng Thị Ngọc Bích MSV: 0854010566
Chứng từ Diễn giải Đã
ghi khoảnTài Số tiền
SH NT Nợ Có
123 08/12 Chi trả tiền xăng x 642 111 3.344.000 3.344.000 125 11/12 Thanh toán tiền điện thoại x 642 111 85.985 85.985 130 28/12 Chi mua đồ văn phòng x 642 111 232.000 232.000
…… …… …………….. ….. …….. ………. ………
Công ty Cổ phần Y Tế Trung Đức Mẫu số: S02c1-DN
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Tháng 12 năm 2011
Tên tài khoản: Chi phí quản lý doanh nghiệp Số hiệu: 642
(đơn vị tính: đồng)
NT GS
Chứng từ
ghi sổ Diễn giải TK ĐƯ
Số tiền
SH NT Nợ Có
31/12 57 31/12 Chi tiền xăng 111 3.344.000 31/12 57 31/12 Chi tiền điện thoại 111 85.985 31/12 57 31/12 Chi mua đồ văn phòng 111 232.000 …….. … …… …………………………. …. ……….
31/12 58 31/12 Kết chuyển chi phí QLDN 911 321.702.636
Cộng 321.702.636 321.702.363
Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Người ghi sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
- Dựa vào số liệu tổng hợp doanh thu , giá vốn, chi phí bán hàng…..Cuối tháng, kỳ, kế toán lập bảng tổng hợp chi tiết bán hàng mở chung cho tất cả hàng hóa
Báo cáo thực tập tốt nghiệp Lớp 49 B1 Kế Toán
Biểu 2.22: Bảng tổng hợp chi tiết bán hàng:
BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT BÁN HÀNG Tháng 12 năm 2011 (Đơn vị tính: đồng) T T Tên HH ĐVT Số
lượng Giá vốn Doanh thu
Các khoản
giảm trừ Lãi gộp Chi phí bán hàng Chi phí QLDN Lãi(lỗ) Thuế Khác 1 HIV ½ Determine Mẫu 1.080 35.000 38.982.855 1.182.855