PHẦN I : ĐẶT VẤN ĐỀ
PHẦN II : NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU
2.2. Thực trạng cơng tác kế tốn doanh thu, thu nhập, chi phí và xác định kết quả kinh
2.2.2. Đặc điểm, hình thức cung cấp dịch vụ và phương thức thanh toán
a) Đặc điểm lĩnh vực kinh doanh của Công ty
- Do đặc trưng của ngành dịch vụ nói chung và ngành dịch vụ vận chuyển nói riêng, hoạt động kinh doanh của Công ty rất đa dạng bao gồm nhiều hoạt động trong đó hoạt động chủ yếu là vận chuyển khách và hàng hố. Cơng ty cịn cộng tác với các đơn vị hoạt động trong các ngành như dịch vụ công cộng, du lịch…. Điều này giúp cho Cơng ty có được nguồn khách hàng thường xuyên, ổn định và góp phần tăng nhanh doanh thu dịch vụ của Công ty.
- Sản phẩm của hoạt động kinh doanh khơng mang hình thái vật chất, q trình sản xuất, tiêu thụ và phục vụ thường gắn liền với nhau khơng rời.
- Dịch vụ khơng có hình thái vật chất nên khơng có tồn kho, q trình phục vụ khách hàng cũng là quá trình tiêu thụ.
b)Hình thức cung cấp dịch vụ và hình thức thanh tốn
Nhận thức được vấn đề tiêu thụ sản phẩm có ý nghĩa quyết định đến sự tồn tại và phát triển của Công ty, Công ty đã đề ra nhiều biện pháp đẩy mạnh công tác bán hàng như: nâng cao chất lượng phục vụ, nghiên cứu thị trường, tăng cường tiếp thị, tổ chức hội nghị để tiếp xúc với khách hàng… Về phương thức bán hàng hiện nay, Công ty chỉ áp dụng một hình thức là cung cấp dịch vụ trực tiếp.
Việc tiêu thụ được kết hợp chặt chẽ giữa các bộ phận liên quan vừa để đảm bảo thủ tục đơn giản thuận tiện cho khách hàng. Do vậy, khách hàng đến với Cơng ty có nhu cầu về dịch vụ thì Cơng ty sẵn sàng đáp ứng với các phương thức, giá cả phải chăng và khách hàng có thể lựa chọn hình thức thanh tốn thích hợp.
- Hình thức thanh tốn bằng tiền mặt: khách hàng sử dụng dịch vụ và thanh tốn ngay bằng tiền mặt.
- Hình thức thanh tốn khơng dùng tiền mặt: Khách hàng có thể thanh tốn tiền sử dụng dịch vụ taxi cho các tài xế thông qua các app như Viettel pay, Momo.
•Sử dụng trên 53 tỉnh thành trong cả nước không cần trả tiền mặt, thuận tiện cho các tập đồn lớn có nhiều người sử dụng hoặc cho người nước ngồi sang Việt Nam cơng tác khơng quen sử dụng tiền Việt Nam.
•Được hưởng chế độ chiết khấu giảm giá theo doanh số sử dụng.
•Nhận hóa đơn VAT và chi tiết sử dụng tại văn phòng vào cuối tháng.
- Hình thức thanh tốn bằng voucher: đây là hình thức thanh tốn dành cho những khách hàng có thẻ voucher của công ty, khách hàng sử dụng dịch vụ của cơng ty sau đó thanh tốn bằng các tờ voucher. Hình thức này áp dụng đối với các khách hàng
2.2.3. Kế toán doanh thu và các khoản thu nhập
2.2.3.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
a) Chứng từ kế tốn sử dụng
• Hóa đơn GTGT
• Phiếu thu
• Bảng kê chi tiết doanh thu từng ngày
• Giấy báo có của ngân hàng
• Sổ chi tiết doanh thu
• Sổ chi tiết đối tượng thanh tốn
• Báo cáo doanh thu b) Tài khoản kế toán sử dụng
Để hạch toán doanh thu cung cấp dịch vụ, kế toán sử dụng các tài khoản sau: TK 511 (5113) “Doanh thu cung cấp dịch vụ”
TK 3331 “Thuế GTGT đầu ra phải nộp” TK 133 “Thuế GTGT được khấu trừ”
TK 111,112 “Tiền mặt”, “Tiền gửi Ngân hàng” TK 131 “Phải thu của khách hàng”
Tài khoản 511 tại công ty được mở chi tiết như sau: - 5113 Doanh thu cung cấp dịch vụ
- 51131 Doanh thu dịch vụ taxi
- 51132 Doanh thu dịch vụ cho thuê tài sản - 51133 Doanh thu dịch vụ sửa chữa xe
c) Quy trình hạch tốn doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, các nghiệp vụ thực tế phát sinh
- Đối với doanh thu cung cấp dịch vụ vận chuyển hành khách bằng taxi: Đối với khách hàng lẻ:
Quy trình thực hiện doanh thu đối vơi khách hàng lẻ diễn ra như sau:
Khi khách hàng lẻ có nhu cầu về dịch vụ vận tải của công ty, họ sẽ tiến hành gọi điện lên tổng đài hoặc là vào app Vinasun để đặt dịch vụ của công ty. Khi khách
hàng thông báo dịa điểm đi và đến của mình thì phần mềm sẽ tiến hành tính tốn chi phí, giá tiền cho khách hàng, điều động tài xế đến đón khách hàng. Khi thực hiện xong dịch vụ thì khách hàng sẽ thanh tốn tiền dịch vụ cho tài xế bằng một trong những hình thức như: tiền mặt, ví điện tử hoặc là voucher. Nếu khách hàng u cầu hóa đơn thì cơng ty sẽ xuất hóa đơn GTGT cho khách hàng.
Đối với khách hàng đặt tour, khách đồn, khách du lịch:
Đối với hình thức này thì khách hàng phải liên hệ trước với cơng ty và hai bên sẽ thỏa thuận trước về ngày giờ, số lượng người và địa điểm đi và đến, khách hàng sẽ phải đưa trước cho công ty một phần giá dịch vụ để ký quỹ đam bảo việc thực hiện doanh thu này sẽ xảy ra. Khi kết thúc dịch vụ này thì tài xế sẽ tiến hành xuất hóa đơn cho khách hàng.
Sau một ngày, nhân viên kế toán thanh toán hạch tốn các nghiệp vụ kinh tế phát sinh của ngày hơm trước dựa trên các chứng từ:
- Phiếu nộp tiền taxi
- Bảng kê doanh thu ngày, ca - Hóa đơn GTGT
Cụ thể như sau: Ngày 10/09/2019, ông Phan Nguyễn Phan Minh Châu đặt dịch vụ taxi vào 14h 28 phút và đoàn khách Hàn Quốc đặt dịch vụ taxi từ Huế vào Đà Nẵng đã đặt cọc trước 2.000.000 đồng.
- Quy trình hạch tốn nghiệp vụ doanh thu phát sinh như sau:
Vào lúc 14h28 phút bộ phận tổng đài nhận được cuộc gọi từ ông Nguyễn Phan Minh Châu để đặt dịch vụ Taxi từ 50A Hùng Vương đến 27 Nguyễn Phúc Nguyên, bộ phận tổng đài sau khi tiếp nhận được yêu cầu dịch vụ của ơng Châu sẽ tiến hành tính số km khoảng cách, số tiền dự tính cần phải trả và điều động tài xế đến để tiếp nhận khách hàng dựa trên phần mềm GPS2.ADSUN. Sau khi thực hiện xong dịch vụ thì tài xế sẽ tiến hành thu tiền từ khách hàng dựa trên đồng hồ đo số của taxi, thơng thường
Mẫu số: 01GTKT3/001
HĨA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Ký hiệu: KN/19E Liên 2:Giao cho khách hàng
Số: 0000077
Ngày. 10..tháng..09. năm 2019..
Đơn vị bán hàng: CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ DU LỊCH KHANG NGUYÊN Mã số thuế: 3301 568352
Địa chỉ: 171 Phạm Văn Đồng, p. Vỹ Dạ, tp. Huế, Thừa Thiên Huế. Điện thoại: 0234 3868686 Số tài khoản
Họ tên người mua hàng: KHÁCH LẺ KHƠNG LẤY HĨA ĐƠN Tên đơn vị: KHÁCH LẺ KHƠNG LẤY HĨA ĐƠN
Mã số thuế:
Địa chỉ: KHÁCH LẺ KHƠNG LẤY HĨA ĐƠN
Hình thức thanh tốn:.Tiền mặt. Số tài khoản……………………………………
STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 2 3 4 5 6=4x6
1 Dich vụ vận chuyển km 6 30.000 180.000
Cộng tiền hàng: 180.000
Thuế suất GTGT: 10 % , Tiền thuế GTGT: 18.000
Tổng cộng tiền thanh toán 198.000.
Số tiền viết bằng chữ: Một trăm chin mươi tám nghìn đồng chẵn.
Người mua hàng (Ký, ghi rõ họ, tên)
Người bán hàng (Ký, đóng dấu ghi
rõ họ, tên)
Đối với đồn khách Hàn Quốc đã đặt trước thì tới giờ cần thực hiện dịch vụ, phòng điều hành sẽ cử tài xế đến thực hiện dịch vụ cho khách hàng, khi thực hiện xong dịch vụ thì dựa vào quãng đường thực tế mà khách đã đi tài xế tiến hành thu tiền, khách hàng sẽ trả phần tiền cịn lại sau khi đặt cọc trước đó. Nếu khách hàng u cầu thì cơng ty sẽ tiến hành xuất hóa đơn cho khách hàng.
Mẫu số: 01GTKT3/001
HĨA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Ký hiệu: KN/19E Liên 2:Giao cho khách hàng
Số: 0000089
Ngày. 10..tháng..09. năm 2019..
Đơn vị bán hàng: CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ DU LỊCH KHANG NGUYÊN Mã số thuế: 3301 568352
Địa chỉ: 171 Phạm Văn Đồng, p. Vỹ Dạ, tp. Huế, Thừa Thiên Huế. Điện thoại: 0234 3868686 Số tài khoản
Họ tên người mua hàng: Nguyễn Định Bảo Tên đơn vị: Công ty Du lịch Phương Trang Mã số thuế: 3301 6547343
Địa chỉ: 51 Bến Nghé,p. Phú Nhuận, tp Huế. Thừa Thiên Huế.
Hình thức thanh tốn:.Tiền mặt. Số tài khoản……………………………………
Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 2 3 4 5 6=4x5
1 Dich vụ vận chuyển Km 70 30.000 2.100.000
Cộng tiền hàng: 2.100.000
Thuế suất GTGT: 10 % , Tiền thuế GTGT: 210.000
Tổng cộng tiền thanh toán 2.310.000.
Số tiền viết bằng chữ: Hai triệu ba trăm mười nghìn đồng chẵn. Người mua hàng (Ký, ghi rõ họ, tên) Người bán hàng (Ký, đóng dấu ghi rõ họ, tên) Nguồn: Phịng Kế tốn
Sau 1 ngày kinh doanh tại thời điểm giao ca, nhân viên thu ngân sẽ dựa vào phần mềm quản lý doanh thu taxi Sun Taxi để xác định doanh thu và tính tiền kinh doanh dịch vụ taxi của tài xế qua các thông số sau:
Tổng số km chạy thực có chở khách Tổng số km xe chạy thực tế
CƠNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ DU LỊCH KHANG NGUYÊN Số:
PHIẾU NỘP TIỀN TAXI
MSNV: 0608 Tên lái xe:
Ca:
Châu Viết Lợi…………………………..Xe: H 1056………………..
Ngày 10 tháng 09 năm 2019 Giờ giao xe:………………….
Tổng số tiền nộp: 1 450 000 đồng (Bằng chữ: Một triệu bốn trăm năm mươi ngàn đồng)
Lái xe Thu ngân Kế toán
(chữ ký,họ tên) (chữ ký,họ tên) (chữ ký,họ tên)
Sau khi kiểm tra xong, phần mềm sẽ tự động xuất ra báo cáo tổng hợp doanh thu hàng ngày cho nhân viên thu ngân.
Dựa vào bảng báo cáo đó nhân viên thu ngân sẽ đến các bãi xe để thu tiền (voucher ) từ các tài xế,tài xế sẽ tiến hành kí tên sau khi nộp doanh thu cho thu ngân. Sau đó nhân viên thu ngân tiến hành lập giấy nộp tiền và bảng kê doanh thu hằng ngày.
Hình ảnh voucher của cơng ty CPĐTDL Khang Ngun
Nguồn: Phịng Kế tốn
Căn cứ vào giấy nộp tiền và bảng kê doanh thu hàng ngày, thu ngân tiến hành lập Báo cáo doanh thu ngày 10/09/2019
Nguồn: Phịng Kế tốn
Thu ngân nộp tiền cho thủ quỹ căn cứ vào bảng Báo cáo doanh thu, Phiếu nộp tiền taxi
Thủ quỹ nhận tiền, đối chiếu với giấy nộp tiền taxi và báo cáo doanh thu, sau đó chuyển chứng từ cho kế toán doanh thu, kế toán sau khi kiểm tra lại các thơng tin thì
CƠNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ DU LỊCH KHANG
NGUYÊN Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC
Mã số thuế: 3301568352 Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC ---//---
PHIẾU THU TIỀN MẶT Số chứng từ: T044 Ngày 10 tháng 09 năm 2019 Nợ: 111
Có: 13111(45.575.000) Nhận của: TRƯƠNG HỒNG TIỂU LOAN……………………………………………… Đơn vị: Cơng ty Cổ phần Đầu tư Du lịch Khang Nguyên………………………………. Về khoản: Doanh thu ngày 10/09/2019………………………………………… Số tiền: 45.575.000 đồng ……………………………………………………..
Viết bằng chữ: Bốn mươi lăm triệu năm trăm bảy mươi lăm nghìn đồng chẵn……….. Kèm theo chứng từ gốc:……………………………………………………………………….
Tp Huế, ngày tháng năm 2019
Thủ trưởng Kế toán trưởngNgười lập phiếuThủ quỹ Người nộp (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)
Nguồn: Phịng Kế tốn Từ các chứng từ trên, máy tính sẽ tự kết chuyển dữ liệu vào bảng kê chi tiết
TK51131 chi tiết cho loại hình dịch vụ vận chuyển hành khách bằng Taxi và bảng kê chi tiết tài khoản tiền mặt.
CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ DU LỊCH KHANG NGUYÊN
BẢNG KÊ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Từ ngày: 01/09 đến ngày: 30/09/2019 Tài khoản 1111: Tiền mặt- Tiền Việt Nam
SỐ CT NGÀY CT DIỄN GIẢI VNĐ
NỢ CÓ
PT001
0 10/09/2019 Thu tiền vận chuyển 4.557.500
PT001
0 10/09/2019 Thu tiện vận chuyển 45.575.000
… …
Cộng phát sinh trong tháng: 4.072.001.500 3.653.171.512
CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ DU LỊCH KHANG NGUYÊN
BẢNG KÊ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 5113 Từ ngày 01/09 đến ngày 30/09/2019 TK: 5113- Doanh thu cung cấp dịch vụ taxi
Người lập Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị (chữ ký,họ tên) (chữ ký,họ tên) (chữ ký,họ tên)
CHỨNG TỪ DIỄN GIẢI NỢ CÓ
SỐ NGÀY
PT010 10/09 DT dịch vụ vận chuyển 45,575,000
PT011 11/09 Dịch vụ vận chuyển 48,753,182
…. … … …
PT0030 30/09 Thu tiền dịch vụ vận chuyển ngày 30/09
53.586.364
Cộng phát sinh trong tháng 1,515,751,365 1,515,751,365
Nguồn: Phòng Kế tốn
Đối với hình thức thanh tốn khơng dùng tiền mặt:
Cơng ty sẽ áp dụng đối với các khách hàng thanh toán qua các ứng dụng thanh toán điện tử như Viettel pay hay Momo..
Hình thức thanh tốn này thì tương tự thanh toán bằng tiền mặt nhưng doanh thu sẽ chuyển trực tiếp vào tài khoản của cơng ty mà khơng cần qua tài xế. Vì vậy kế tốn doanh thu sẽ hạch tốn số tiền này trực tiếp mà khơng cần giấy nộp tiền mặt từ thu ngân.
- Đối với doanh thu phát sinh từ hoạt động sửa chữa vận tải.
Hoạt động sửa chữa này xảy ra khi xe của công ty bị hư hỏng nhẹ, Đã thỏa thuận với bên công ty Bảo hiểm là công ty sẽ tiến hành dịch vụ sửa chữa cho các xe taxi của mình và sau đó phía bảo hiểm sẽ thanh toán lại số tiền cho họ.
Cụ thể như sau:
Mỗi năm công ty về dịch vụ taxi sẽ tiến hành mua taxi tại các công ty bảo hiểm. Khi có hư hỏng hoặc cần bảo hành, cơng ty sẽ tiến hành liên hệ với dịch vụ bảo hiểm để tiến hành thỏa thuận về việc sữa chữa, sau đó cơng ty bảo hiểm sẽ ủy quyền cho bên phía taxi tự sữa chữa xe của mình. Khi xong việc thì cơng ty bảo hiểm sẽ tiến hành thanh toán khoản tiền này cho cơng ty. Đây cũng chính là khoản doanh thu mà cơng ty taxi nhận được từ hoạt động sữa chữa.
Ví dụ: Ngày 01/09/2019 phải thu cơng ty Bảo việt Thừa Thiên Huế về dịch vụ sữa chữa xe 75 A-108.70.
Khi xe bị hư hỏng, tài xế sẽ báo với phòng điều hành, phòng điều hành sẽ tiến hành kiểm tra xe về mức độ hư hỏng sau đó liên hệ với cơng ty bảo hiểm, công ty bảo hiểm sẽ cử một nhân viên đến đánh giá về mức độ hư hỏng. Sau đó báo với cơng ty taxi về các khoản cần sữa chữa. Công ty taxi sẽ tiến hành gửi bảng báo giá cho cơng ty bảo hiểm duyệt.
CƠNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ DU LỊCH KHANG NGUYÊN
Địa chỉ: 171 Phạm Văn Đồng, p. Vỹ Dạ, TP Huế
BẢNG BÁO GIÁ
Kính gửi: Cơng ty Bảo Việt Thừa Thiên Huế
Công ty cổ phần đầu tư du lịch Khang Nguyên xin trân trọng báo giá dịch vụ sữa chữa như sau:
STT NỘI DUNG CÔNG VIỆC
ĐVT KHỐI LƯỢNG ĐƠN GIÁ (VNĐ) THÀNH TIỀN (VNĐ) 1 Kính chiếu hậu 1 450.000 450.000 2 Lốp xe 1 500.000 500.000 3 .. …. 4 5 6 TỔNG CỘNG: 2.200.000 (Bằng chữ:Hai triệu hai trăm nghìn đồng)
Mọi chi tiết vui lòng xin liên hệ:
Mr Lê Văn Tấn Di động 09054568752 . Email: suntaxihue@gmail.com. Trân trọng kính chào!
Huế., ngà 27 .thán 08 .nă 2019.
CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ DU LỊCH KHANG NGUYÊN
Sau khi gửi giấy báo giá cho cơng ty Bảo Việt phê duyệt thì cơng ty tiến hành dịch vụ sữa chữa của mình.
Sau khi sữa chữa xong kế tốn lập hóa đơn GTGT, phiếu ghi nợ, lên phần mềm và bảng kê chi tiết các tài khoản liên quan.
Mẫu số: 01GTKT3/001
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Ký hiệu: KN/19E Liên 2:Giao cho khách hàng
Số: 0000009
Ngày. 01.tháng..09. năm 2019..
Đơn vị bán hàng: CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ DU LỊCH KHANG NGUYÊN Mã số thuế: 3301 568352
Địa chỉ: 171 Phạm Văn Đồng, p. Vỹ Dạ, tp. Huế, Thừa Thiên Huế. Điện thoại: 0234 3868686 Số tài khoản
Họ tên người mua hàng:
Tên đơn vị: Công ty Bảo Việt TTHuế Mã số thuế: 3300 615620
Địa chỉ:174 Điện Biên Phủ, tp Huế. Thừa Thiên Huế.
Hình thức thanh tốn:.Tiền mặt. Số tài khoản……………………………………
Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 2 3 4 5 6=4x5
1 Dich vụ sữa chữa 1 2.200.000 2.200.000
Cộng tiền hàng: 2.200.000
Thuế suất GTGT: 10 % , Tiền thuế GTGT: 220.000
Tổng cộng tiền thanh toán 2.420.000.
Số tiền viết bằng chữ: Hai triệu bốn trăm hai mươi nghìn đồng chẵn.