PHẦN I : ĐẶT VẤN ĐỀ
PHẦN II : NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU
2.2. Thực trạng cơng tác kế tốn doanh thu, thu nhập, chi phí và xác định kết quả kinh
2.2.3.2 Kế toán thu nhập khác
a) Chứng từ kế toán sử dụng
Kế toán sử dụng các chứng từ như: hóa đơn GTGT, phiếu thu, giấy báo có, phiếu xuất kho, khấu hao tài sản cố định….
Các loại sổ chi tiết: bảng kê chi tiết tài khoản 711 b) Tài khoản kế toán sử dụng
Tài khoản 711: Doanh thu, thu nhập khác
c) Quy trình hạch tốn các nghiệp vụ phát sinh liên quan tới thu nhập khác
Ví dụ: Ngày 10/09 Thanh lý xe ô tô Toyota Vios 75A 0978 được 350 triệu đồng(Chưa bao gồm thuế VAT), Xe đã tính hết chi phí khấu hao.
NGÂN HÀNG CƠNG THƯƠNG
CHI NHÁNH THỪA THIÊN HUẾ Số CT: 040002047537Ngày:10/09 /2019
GIẤY BÁO CĨ Ngày 10/09/2019
Kính gửi: Cơng ty CPĐT Du lịch Khang Ngun
Hơm nay, chúng tơi xin thơng báo đã ghi Có tài khoản của quý khách với nội dung như sau Tài khoản ghi Có: 040002047537 Số tiền: 350.000.000VND
Ba trăm năm mươi triệu đồng chẵn. Nội dung: CHUYỂN KHOẢN TIỀN XE OTO
Công ty CPĐT DL Khang Nguyên SACOMBANK – CHI NHÁNH THUA.T.HUE Kế toán Chủ TK Giao dịch viênKiểm sốt viênTrưởng đơn vị
CƠNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ DU LỊCH KHANG NGUYÊN
BẢNG KÊ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 711
Từ ngày 01/09 đến ngày 30/09/2019 TK: 711- Doanh thu, thu nhập khác
Người lập
(chữ ký,họ tên) Kế toán trưởng(chữ ký,họ tên) Thủ trưởng đơn vị(chữ ký,họ tên)
Kế toán sau khi nhận được giấy báo có từ ngân hàng tiến hành ghi vào bảng kê chi tiết tài khoản 711:
SỐ CT NGÀY DIỄN GIẢI NỢ CÓ
GBN0089 10/9 Thanh lý xe ô tô 350.000.000 Cộng phát sinh trong tháng 350.000.000 Nguồn: Phịng Kế tốn 2.2.4 Kế tốn chi phí 2.2.4.1. Kế tốn giá vốn hàng bán a) Chứng từ kế toán sử dụng
Kế toán sử dụng các chứng từ như: hóa đơn GTGT, phiếu chi, giấy báo nợ, phiếu xuất vật tư, phụ tùng ô tô, phiếu xăng…
Các sổ chi tiết sử dụng: bảng kê chi tiết giá vốn hàng bán, … b)Tài khoản kế toán sử dụng
Do đặc trưng của loại hình kinh doanh dịch vụ nên tại Cơng ty cổ phần Đầu tư Du lịch Khang Ngun khơng sử dụng các tài khoản chi phí 621, 622, 627 và tài khoản chi phí sản xuất kinh doanh dở dang 154. Khi cung cấp dịch vụ, căn cứ vào chi phí liên quan trực tiếp, các chứng từ gốc (hóa đơn GTGT, các chứng từ khác…) kế
TK 632 được chi tiết theo khoản mục chi phí như sau: - 6321 Chi phí hoạt động SXKD taxi
• 63211 Chi phí nhân viên
• 63212 Nhiên liệu phục vụ kinh doanh
• 63213 Vật tư, phụ tùng
• 63214 Chi phí khấu hao TSCĐ
• 63215 Chi phí bảo hiểm
• 63216 Phí, lệ phí
• 63217 Chi phí điện nước và dịch vụ mua ngồi
• 63218 Chi phí khác - 6328 Giá vốn dịch vụ khác
•63281 Chi phí nhân viên
•63282 Chi phí nhiên liệu phục vụ kinh doanh c) Quy trình hạch tốn giá vốn hàng bán
Sau mỗi một nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kế toán vào chứng từ ghi sổ, số liệu được chuyển vào sổ chi tiết giá vốn, cuối tháng máy tính tự kết chuyển sang bảng tổng hợp chi phí.
Sau mỗi một nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kế toán vào chứng từ ghi sổ, số liệu được chuyển vào sổ chi tiết giá vốn, cuối tháng máy tính tự kết chuyển sang bảng tổng hợp chi phí.
Ví dụ: Ngày 11/09/2019 thanh tốn chi phí xăng của ngày 06/09/2019 Nợ TK 632: 8.020.000
Nợ TK 1331: 802.000
Có TK 1111: 8.822.000
Dựa vào hóa đơn GTGT tiền xăng do CH xăng dầu số 6 cung cấp, kế toán vào phiếu chi số tiền thanh toán tiền xăng ngày 11/09/2019 cho cửa hàng xăng dầu.
Mẫu số: 01GTKT3/001
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Ký hiệu: AK/19P
Liên 2:Giao cho khách hàng Số: 0000987
Ngày.10 .tháng 09 .năm 2019
Đơn vị bán hàng: CÔNG TY XĂNG DẦU PETROLIMEX CN THỪA THIÊN HUẾ. CH xăng dầu số 6
Mã số thuế: 33006076
Địa chỉ:46 Tự Đức, An Đông, Thành phố Huế, Thừa Thiên Huế, Việt Nam Người mua hàng: Công ty Cổ phần Đầu tư Du lịch Khang Nguyên. Mã số thuế:3301 568352
Địa chỉ: 171 Phạm Văn Đồng, p. Vỹ Dạ, tp Huế, Thừa Thiên Huế
Hình thức thanh tốn:.Tiền mặt. Số tài khoản……………………………………
Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 2 3 4 5 6=4x5
1 Xăng dầu L 407.1067 19.700 8.020.000
Cộng tiền hàng: 8.020.000
Thuế suất GTGT: 10 % , Tiền thuế GTGT: 802.000
Tổng cộng tiền thanh toán 8.822.000
Số tiền viết bằng chữ:Tám triệu tám trăm hai mươi hai nghìn đồng chẵn. Người mua hàng
(Ký, ghi rõ họ, tên)
Người bán hàng (Ký, đóng dấu ghi
CƠNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ DU LỊCH KHANG NGUYÊN
BẢNG KÊ CHI TIẾT GIÁ VỐN HÀNG BÁN Tk 632 - Giá vốn hàng bán
Từ ngày: 01/09/2019 đến ngày 30/09/2019
Số liệu được chuyển vào bảng kê chi tiết giá vốn hàng bán, sổ quỹ tiền mặt. Cuối kỳ, máy tính tự kết chuyển vào bảng tổng hợp chi phí giá vốn hàng bán.
SỐ CT NGÀY
CT
DIỄN GIẢI NỢ CĨ
PC0059 11/09 Thanh tốn tiền xăng ngày 10/09
802.000
PC0059 11/09 Thanh toán xăng ngày 10/09
8.020.0000
… … … …
Cộng phát sinh trong tháng 1,657,529,892
Tp Huế, ngày tháng năm 2019
CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ DU LỊCH KHANG NGUYÊN
BẢNG KÊ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Từ ngày: 01/09 đến ngày: 30/09/2019 Tài khoản 1111: Tiền mặt- Tiền Việt Nam
Số dư đầu kỳ: 2.875.050.171
SỐ CT NGÀY
CT
DIỄN GIẢI VNĐ
NỢ CĨ
PC0059 11/09/2019 Thanh tốn tiền xăng ngày 10/09/2019
802.000
PC0038 11/09/2019 Thanh toán tiền xăng ngày 10/08/2019 8.020.000 … … …… …… …… Cộng phát sinh trong tháng 4.072.001.500 3.653.171.512 Số dư cuối tháng: 09/2019 2.456.220.183 Cộng phát sinh: 4.072.001.500 3.653.171.512 Số dư cuối kỳ: 2.456.171.512
Tp Huế, ngày … tháng … năm
Người lập Thủ quỹ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
Ví dụ 2: Ngày 30/09/2019 cơng ty tiếng hành thanh tốn tiền mua văn phịng phẩm cho cơng ty tháng 09/2019 là 1.755.364 đồng.
Nợ TK 632: 1.755.364 Nợ TK 333: 175.536
Có TK111: 1.930.900
Khi bộ phận nhân sự muốn mua thêm thiết bị văn phịng phẩm thì sẽ làm phiếu đề xuất gửi lên Ban Giám Đốc để kí duyệt.
Nguồn: Phịng Kế tốn
Mẫu số: 01GTKT3/001
HÓA ĐƠN BÁN HÀNG
Ký hiệu: AC/19P
Liên 2:Giao cho khách hàng Số: 0000087
Ngày 27 tháng 09 năm 2019 Đơn vị bán hàng: CÔNG TY TNHH Hưng Phát
Mã số thuế: 3300
Địa chỉ: 64 Hùng Vương, p,Phú Nhuận, tp. Huế, Thừa Thiên Huế. Người mua hàng: Công ty Cổ phần Đầu tư Du lịch Khang Nguyên Mã số thuế:
Địa chỉ: 171 Phạm Văn Đồng, p.Vỹ Dạ, tp. Huế, Thừa Thiên Huế. Hình thức thanh tốn:.Tiền mặt.
Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 Giấy A4 Quyển 10 40.000 400.000
2 Giấy A3 Quyển 10 50.000 500.000
3 Bút bi Hộp 2 80.000 160.000
4 Mực in 6 100.000 600.000
5 Kẹp giữ tài liệu Cái 10 20.000 200.000
5 Bấm đinh Hộp 1 50.000 50.000
6 Giấy vệ sinh Cuốn 1 20.900 20.900
Cộng tiền hàng: 1.930.900
Tổng cộng tiền thanh toán 1.930.000
Số tiền viết bằng chữ: Một triệu chín trăm ba mươi nghìn đồng chẵn.
Người mua hàng (Ký, ghi rõ họ, tên) Người bán hàng (Ký, đóng dấu ghi rõ họ, tên) Nguồn: Phịng Kế tốn
Nguồn: Phịng Kế tốn
CƠNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ DU LỊCH KHANG NGUYÊN
BẢNG KÊ CHI TIẾT GIÁ VỐN HÀNG BÁN
Tk 632 - Giá vốn hàng bán
Từ ngày: 01/09/2019 đến ngày 30/09/2019
Tp Huế, ngàythángnăm 2015
NGƯỜI LẬP BIỂU KẾ TOÁN TRƯỞNG THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ
SỐ CT NGÀY CT DIỄN GIẢI VNĐ
NỢ CÓ
PC0189 30/09/2019 Thanh tốn văn phịng phẩm 09/2019
1.755.364
PC0194 30/09/2019 Thanh tốn tiền lệ phí thiết kế mẫu hóa đơn
500.000 … …. ….. …. …. Cộng phát sinh trong tháng: 1.567.529.892 Số dư cuối tháng: 09/2019 6.907.420.289 Cộng phát sinh: 1.657.529.892 Số dư cuối kỳ: 6.907.420.289 Nguồn: Phịng Kế tốn
CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ DU LỊCH KHANG NGUYÊN
BẢNG KÊ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Từ ngày: 01/09 đến ngày: 30/09/2019 Tài khoản 1111: Tiền mặt- Tiền Việt Nam
SỐ CT NGÀY CT DIỄN GIẢI VNĐ
NỢ CÓ
PC00189 30/09/2019 Thanh tốn tiền văn phịng phẩm tháng 09/2019
533.400
PC0189 30/09/2019 Thanh toán tiền xăng ngày 07/09/2019 1.755.364 …. … …… … …. Cộng phát sinh trong tháng 4.072.001.500 3.653.171.512 Số dư cuối tháng: 09/2019 2.456.220.183 Cộng phát sinh: 4.072.001.500 3.653.171.512 Số dư cuối kỳ: 2.456.220.183
Tp Huế, ngày … tháng … năm Người lập Thủ quỹ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị