Trong năm 2018 các giao dịch của công ty không phát sinh các khoản giảm trừ doanh thu như chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán và hàng bán bị trả lại.
(2) Thuế xuất khẩu
Đối tượng khách hàng của doanh nghiệp chỉ mới dừng lại ở trong nước nên doanh nghiệp không phát sinh khoản thuế xuất khẩu nên không làm giảm doanh thu.
2.2.4. Kế toán giá vốn hàng bán
(1) Nội dung khoản mục
Giá vốn hàng bán được xác định vào cuối mỗi năm tài chính là giá trị vốn của thành phẩm đã bán, dịch vụ, hợp đồng gia công của công ty.
(2) Chứng từ sử dụng và quá trình lưu chuyển chứng từ
Chứng từ sử dụng
- Phiếu nhập kho, Phiếu xuất kho - Hóa đơn GTGT
- Báo cáo nhập- xuất- tồn Q trình ln chuyển chứng từ
Dựa vào phiếu xuất kho và hóa đơn giá trị gia tăng của hàng đã xuất, cùng với số lượng hàng tồn kho cịn ở trong kho kế tốn sẽ vào phân hệ Kho trên phần mềm Misa để tiến hành tính giá vốn hàng bán.
Cơng ty chọn tính giá xuất kho theo phương pháp bình quân cuối kỳ nên vào cuối mỗi tháng kế toán mới cập nhập giá xuất kho của thành phẩm đã bán trong tháng.
(3) Tài khoản kế toán
Tài khoản 632 cũng được mở chi tiết tương ứng với các TK chi tiết của doanh thu: 63201_Giá vốn hàng bán in ấn 63202_Giá vốn hàng bán mộc 63203_Giá vốn hàng bán xây dựng (4)Sổ sách kế toán
Các sổ sách kế toán được sử dụng để ghi nhận các nghiệp vụ liên quan đến giá vốn là sổ Nhật ký chung, sổ Cái TK 632, sổ chi tiết TK 632, sổ Kho
(5)Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Song song với nghiệp vụ ghi nhận doanh thu khi bán hàng là nghiệp vụ ghi nhận giá vốn hàng bán, để hiểu rõ hơn ta sẽ xét lại ví dụ minh họa ở kế tốn doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vu ở trên.
Ví dụ: Ngày 10/04/2018 cơng ty TNHH MTV Xây dựng và Thương mại Long Việt bán thành phẩm in ấn là giấy nháp và tờ bao ngoài bài thi cho trường THPT Gia Hội với tổng số tiền thanh toán là 800.000 đồng, thuế suất thuế GTGT là 10%, theo hóa đơn số 0000997. Khách hàng thanh tốn bằng tiền mặt.
Cơng ty Long Việt tính đơn giá xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền cuối kỳ với đơn giá vốn của giấy nháp là 161.818 đồng/tờ và đơn giá vốn của túi đựng bài thi là 439.545 đồng/tờ. Vậy giá vốn khi xuất bán cho Trường THPT Gia Hội của hai sản phẩm trên là:
Giấy nháp: 161.818 đồng/tờ x3500 tờ = 556.363đồng Túi đựng bài thi: 439.545 đồng/tờ x200 tờ = 87.909đồng Tổng cộng giá vốn của hai sản phẩm: 644.272đồng
Cơng việc tính đơn giá xuất kho này được thực hiện tồn bộ trên phân hệ kho của phần mềm Misa. Sau khi thực hiện, đơn giá vốn sẽ được tự cập nhập vào
Công ty TNHH MTV Xây dựng và Thương mại Long Việt Mẫu số:S03b-DNN 101 Nguyễn Chí Thanh, Huế(Ban hành theo Thơng tư số 133/2016-BTC
Ngày 26/08/2016 của Bộ Tài Chính)
SỔ CÁI
(Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung) Năm 2018
Tài khoản:63201-Giá vốn hàng bán in ấn Đơn vị tính:VND các nghiệp vụ bán hàng trong tháng và báo cáo nhập-xuất-tồn, cũng như sổ Cái và sổ chi tiết TK 632.
Biểu 2.8: Trích sổ Cái tài khoản 632
Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung Số hiệu TKĐƯ Số tiền Số hiệu Ngày tháng Trang số STT dịng Nợ Có -Số dư đầu kỳ -Số PS trong kỳ Kết chuyển 31/12/ 2018 ct_t12 /338 31/12/ 2018 GVHB in ấn năm 154 1.286.875 .220 2018 31/12/ 2018 ct_t12 /421 31/12/ 2018 Kết chuyển GVHB năm 2018 911 1.286.875 .220
Cuối kỳ, kết chuyển giá vốn vào bên có của TK 911 để xác định kết quả kinh doanh. Nợ TK 911: 7.686.492.747 đồng Có TK 63201: 1.286.875.220 đồng Có TK 63202: 1.043.511.649 đồng Có TK 63203: 5.538.105.878 đồng 2.2.5. Kế tốn chi phí bán hàng
(1) Nội dung khoản mục
Chi phí bán hàng của cơng ty là những chi phí có liên quan đến hoạt động bán hàng như chi phí vận chuyển, quảng cáo, tiền lương và các khoản trích theo lương của nhân viên bán hàng, các chi phí bằng tiền khác…
(2) Chứng từ sử dụng và quá trình luân chuyển chứng từ
Chứng từ
Chứng từ được sử dụng để làm căn cứ ghi nhận chi phí bán hàng - Hóa đơn đầu vào
- Phiếu chi, Ủy nhiệm chi
- Bảng kê TSCĐ, Phiếu xuất công cụ dụng cụ chứng minh nghiệp vụ kinh tế có liên quan đến hoạt động bán hàng.
Q trình ln chuyển chứng từ
Căn cứ vào các chứng từ thu thập được của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến chi phí bán hàng, kế tốn sẽ lập phiếu chi(nếu nghiệp vụ cần chi tiền thanh toán), bảng lương kèm phiếu chi( nếu là chi lương), hoặc bảng phân bổ( nếu phân bổ tài sản cố định) rồi trình giám đốc xét duyệt. Các phiếu chi được lập thành 2 liên, liên 1 lưu trữ cùng chứng từ và chuyển liên 2 cho thủ quỹ để thực hiện việc chi tiền đồng thời làm căn cứ ghi sổ quỹ.
Kế toán cũng sẽ phản ánh nghiệp vụ lên phần mềm Misa. Cuối tháng, đối chiếu lại chứng từ và sổ Cái các tài khoản. Nếu khơng xảy ra sai sót gì thì cuối kỳ kế tốn kết chuyển vào bên Có của TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.
(3) Tài khoản kế toán
Cơng ty Long Việt hạch tốn kế tốn theo thông tư 133 nên TK được sử dụng để ghi nhận chi phí bán hàng là TK 6421_Chi phí bán hàng.
(4) Sổ sách kế toán
Các sổ sách kế toán được sử dụng: Sổ Nhật ký chung, sổ Cái TK 6421 và sổ chi tiết TK 6421
(5) Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Nghiệp vụ 1: Ngày 31/1/2018 chi thanh tốn tiền lương cho nhân cơng bốc
xếp hàng hóa T1/2018 với số tiền là 9.100.000 đồng.
Đối với nghiệp vụ kinh tế này kế toán sẽ lập bảng lương, bảng chấm công kèm theo 2 liên phiếu chi rồi trình giám đốc xét duyệt.
Sau đó chuyển liên 2 phiếu chi cho thủ quỹ để thực hiện việc chi tiền. Đồng thời định khoản nghiệp vụ vào phần mềm Misa bằng cách chọn phân hệ tổng hợp, và thực hiện trên chứng từ nghiệp vụ khác.
Nợ TK 6421: 9.100.000 đồng Có TK 334: 9.100.000 đồng
Biểu 2.9: Trích Phiếu chi
Cơng ty TNHH MTV XD &TM Long Việt Mẫu số:01-TT
Địa chỉ: 101 Nguyễn Chí Thanh-TP Huế (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
PHIẾU CHI Quyển số:............
Ngày 31 tháng 01 năm 2018 Số: PT04.16.221 Nợ:1111
Có:131 Họ và tên người nhận tiền: Đỗ Thị Hữu Hà
Địa chỉ: Kế toán
Lý do chi: Chi thanh tốn lương nhân cơng bốc xếp hàng hóa T1/2018 Số tiền: 9.100.000VNĐ
Viết bằng chữ: Chín triệu một trăm nghìn đồng chẵn Kèm theo:. . .chứng từ gốc
Giám đốc Kế toán trưởng Người nộp tiền Người lập phiếu Thủ
quỹ
Biểu 2.10: Trích sổ Cái tài khoản 6421
Công ty TNHH MTV Xây dựng và Thương mại Long Việt Mẫu số:S03b-DNN
101 Nguyễn Chí Thanh, Huế (Ban hành theo Thông tư số 133/2016-BTC
Ngày 26/08/2016 của Bộ Tài Chính)
SỔ CÁI
(Dùng cho hình thức kế tốn Nhật ký chung)
Năm 2018
Tài khoản:6421-Chi phí bán hàng Đơn vị
tính:VND Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung Số hiệu TK đối ứng Số tiền Số hiệu Ngày tháng Trang số STT dịng Nợ Có - Số dư đầu kỳ - Số phát sinh trong kỳ 31/01 /2018 ct_t 01/4 82 31/01/ 2018 Lương phải trả cho NC bốc xếp T01/2018 334 9.100.000 31/01 /2018 KH 28 31/01/ 2018 Khấu hao TSCĐ tháng 1 năm 2018 2141 3.238.636
Cuối quý, đối chiếu kiểm tra chứng từ, cuối kỳ kết chuyển vào bên Nợ của TK 911 để xác định kết quả kinh doanh
Nợ TK 911: 150.001.814 đồng Có TK 6421: 150.001.814 đồng
2.2.6. Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp
(1) Nội dung tài khoản
Chi phí quản lý doanh nghiệp là các chi phí liên quan đến cơng việc quản lý kinh doanh của công ty. Chi phí quản lý doanh nghiệp có thể là các khoản như sau: Chi phí lương, cơng tác của ban giám đốc, chi phí tiếp khách, chi phí bằng tiền liên quan đến cơng tác quản lý, chi phí khấu hao của tài sản phục vụ quản lý, chi phí văn phịng,…
(2) Chứng từ sử dụng và quá trình luân chuyển chứng từ
Chứng từ
- Phiếu thu, phiếu chi, ủy nhiệm chi
- Hóa đơn đầu vào liên quan đến chi phí quản lý doanh nghiệp như hóa đơn tiền điện, tiền nước, cước dịch vụ viễn thơng,... - Bảng thanh tốn tiền lương, bảng chấm cơng,...
Q trình ln chuyển chứng từ
Khi có nghiệp vụ kinh tế liên quan đến chi phí quản lý doanh nghiệp xảy ra, kế toán sẽ tập hợp chứng từ để chứng minh cho nghiệp đó, lập phiếu chi thành 2 liên sau đó trình giám đốc xét duyệt và chuyển liên 2 phiếu chi cho thủ quỹ để thực hiện việc thanh tốn nếu có. Đồng thời kế tốn sẽ căn cứ trên chứng từ liên quan để hạch tốn vào chi phí quản lý doanh nghiệp và theo dõi trên sổ các khoản chi phí này thơng qua sổ Cái và chi tiết TK 6422.
Tuy nhiên có một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh bất ngờ, kế tốn có thể tự thực hiện việc thanh toán trước, rồi lập giấy đề nghị thanh tốn, phiếu chi 2 liên
đính kèm chứng từ rồi trình giám đốc xét duyệt. Sau khi có được sự xét duyệt của giám đốc kế toán sẽ chuyển giấy đề nghị thanh toán cùng phiếu chi liên 2 cho thủ quỹ để nhận lại tiền.
Cuối quý, kế toán sẽ tiến hành đối chiếu, kiểm tra chứng từ sổ sách và kết chuyển vào bên có TK 911 để xác định kết quả kinh doanh cuối kỳ.
(3) Tài khoản kế toán
Tài khoản kế toán được sử dụng để theo dõi và quản lý chi phí quản lý doanh nghiệp đó là TK 6422_Chi phí quản lý doanh nghiệp.
(4) Sổ sách kế toán
Sổ sách kế toán được sử dụng: Sổ Nhật ký chung, sổ Cái TK 6422 và sổ chi tiết TK 6422.
(5) Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Nghiệp vụ 1: Ngày 01/05/2018 chi thanh tốn cước dịch vụ viễn thơng
CNTT T4/2018 theo hóa đơn số 0210275 với số tiền thanh toán chưa thuế là 160.139 đồng, thuế suất thuế GTGT 10% là 16.014 đồng.
Nghiệp vụ được định khoản trên phần mềm như sau: Nợ TK 6422: 160.139 đồng
Nợ TK 1331: 16.014 đồng Có TK 1111: 176.153 đồng
Sau khi nhận được thông báo yêu cầu thanh tốn cước dịch vụ viễn thơng CNTT T4/2018 từ nhân viên của trung tâm kinh doanh VNPT, kế toán sẽ thanh toán tiền trước cho nhận viên, sau đó lập phiếu chi thành 2 liên, lập giấy đề nghị thanh tốn đính kèm chứng từ và trình giám đốc xét duyệt.
Biểu 2.11: Trích giấy đề nghị thanh tốn
Cơng ty TNHH MTV XD &TM Long Việt Mẫu số:05-TT
Địa chỉ: 101 Nguyễn Chí Thanh-TP Huế (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC
ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
GIẤY ĐỀ NGHỊ THANH TỐN
Ngày 01 tháng 05 năm 2018
Kính gửi: BGĐ công ty TNHH MTV Xây dựng và Thương mại Long Việt
Họ và tên người đề nghị thanh toán: Đỗ Thị Hữu Hà Bộ phận(hoặc địa chỉ): Kế toán
Nội dung thanh toán: Thanh tốn cước dịch vụ viễn thơng CNTT T4/2018
Số tiền: 176.153 đ (Viết bằng chữ): Một trăm bảy mươi sáu nghìn một
trăm năm ba đồng
Kèm theo:........chứng từ gốc
Người đề nghị thanh toán Kế toán trưởng Người duyệt
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Sau đó chuyển giấy đề nghị thanh toán và phiếu chi liên 2 cho thủ quỹ để nhận lại tiền.
Nghiệp vụ 2: Ngày 01/05/2018 chi thanh tốn tiền cước dịch vụ FTTH
T4/2018 theo hóa đơn số 896240 cho Tập đồn cơng nghiệp-Viễn thơng Quân Đội với tổng số tiền thanh tốn đã có thuế là 225.000 đồng, thuế suất thuế GTGT là 10%.
Bút toán định khoản:
Nợ TK 6422: 204.545 đồng Nợ TK 1331: 20.455 đồng
Có TK 1111: 225.000 đồng
Đối với nghiệp vụ này, Tập đồn đồn cơng nghiệp-Viễn thơng Qn Đội sẽ gửi giấy thơng báo thanh tốn về cho doanh nghiệp kế toán sẽ lập phiếu chi thành 2 liên trình giám đốc xét duyệt sau đó chuyển liên 2 cho thủ quỹ để thanh toán. Sau khi đã thanh toán, kế tốn sẽ nhận được bản thể hiện của hóa đơn điện tử qua địa chỉ email đã đăng ký, kế tốn sẽ in bản thể hiện của hóa đơn điện tử này ra, đính cùng thơng báo thanh tốn và phiếu chi để lưu trữ, chứng minh cho nghiệp vụ kinh tế xảy ra. Đồng thời định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh lên phần mềm Misa bằng cách vào phân hệ quỹ, chọn chi tiền.
Phần mềm sẽ tự động cập nhập lên sổ Nhật ký chung, sổ Cái và sổ chi tiết TK 6422.
Công ty TNHH MTV Xây dựng và Thương mại Long ViệtMẫu số:S03b-DNN
101 Nguyễn Chí Thanh, Huế(Ban hành theo Thông tư số 133/2016-BTC Ngày 26/08/2016 của Bộ Tài Chính)
SỔ CÁI
(Dùng cho hình thức kế tốn Nhật ký chung) Năm 2018
Tài khoản:6422-Chi phí quản lý doanh nghiệp Đơn vị tính:VND
Biểu 2.12: Trích sổ Cái tài khoản 6422
Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung Số hiệu TK đối ứng Số tiền Số hiệu Ngày thán g Trang số STT dịng Nợ Có Chi thanh tốn tiền pc_ cước dịch 01/05 /2018 _T0 5/25 01/05 /2018 vụ FTTH T4/2018 1111 204.545 6 theo hóa đơn số 8962460
Trong năm 2018, tổng số phát sinh của TK 6422 sẽ được kế chuyển vào bên Nợ của TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.
Bút toán kết chuyển
Nợ TK 911: 1.294.962.376 đồng Có TK 6422: 1.294.962.376 đồng
2.2.7.Kế tốn doanh thu và chi phí hoạt động tài chính
2.2.7.1.Kế tốn doanh thu hoạt động tài chính
(1) Nội dung khoản mục
Doanh thu hoạt động tài chính của cơng ty được ghi nhận chủ yếu từ nghiệp vụ kinh tế lãi tiền gửi có kỳ hạn và khơng có kỳ hạn tại ngân hàng.
(2) Chứng từ sử dụng và quá trình luân chuyển chứng từ
Chứng từ: Giấy báo Có của Ngân hàng
Q trình ln chuyển chứng từ
Sau khi nhận được giấy báo Có của Ngân hàng thông báo về việc nhập lãi tiền gửi vào tài khoản gốc. Kế toán sẽ lưu trữ chứng từ và định khoản vào phần mềm. Cuối mỗi tháng, kế toán sẽ sang Ngân hàng để lấy sổ phụ về đối chiếu lại các khoản phát sinh trong tháng trong đó có lãi tiền gửi.
Cuối kỳ, kế tốn kết chuyển sang Có TK 911 để xác định kết quả kinh doanh
(3) Tài khoản kế toán
Tài khoản được sử dụng đẻ ghi nhận doanh thu hoạt động tài chính là TK 515_Doanh thu hoạt động tài chính
(4) Sổ sách kế tốn
Sổ sách kế tốn phản ánh các nghiệp vụ liên quan đến doanh thu hoạt động tài chính: Sổ Nhật ký chung, Sổ Cái TK 515 và sổ chi tiết TK 515, sổ phụ lấy từ Ngân hàng
(5) Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Nghiệp vụ 1: Ngày 31/05/2018 nhận giấy báo có của ngân hàng
Sau khi nhận được giấy báo có từ ngân hàng về số tiền lãi từ tiền gửi được nhập gốc, kế toán sẽ vào phân hệ Ngân hàng trên phần mềm Misa, chọn thu tiền để định khoản số tiền lãi này.
Bút tốn định khoản: Nợ TK 1121: 37.800 đồng
Có TK 515: 37.800 đồng
Theo lập trình có sẵn phần mềm sẽ tự động ghi sổ Nhật ký chung, sổ Cái TK 515, Sổ Cái TK 112 và sổ chi tiết doanh thu TK 515, sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng TK 112.
Công ty TNHH MTV Xây dựng và Thương mại Long Việt Mẫu số:S03b-DNN
101 Nguyễn Chí Thanh, Huế(Ban hành theo Thơng tư số 133/2016-BTC Ngày 26/08/2016 của Bộ Tài Chính)
SỔ CÁI
(Dùng cho hình thức kế tốn Nhật ký chung) Năm 2018
Tài khoản: 515_Doanh thu hoạt động tài chính Đơn vị tính:VND
Biểu 2.13: Trích sổ Cái tài khoản 515
Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung Số hiệu TK đối