1.4.1 Quy trình hạch tốn kế tốn thanh tốn với người mua, người bán có liên quan đến ngoại tệ liên quan đến ngoại tệ
1.4.1.1 Quy trình hạch tốn kế tốn thanh tốn với người mua có liên quan đến ngoại tệ
(1) Tại thời điểm ghi doanh thu và khách hàng nhận nợ vào tỷ giá thực tế hiện hành, kế toán ghi:
Nợ TK 131: Phải thu khách hàng
Có TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Có TK 3331: Thuế GTGT phải nộp Nhà nước
(2) Khi khách hàng thanh toán nợ, kế toán ghi: Nợ TK 111: Tiền mặt
Nợ TK 112: Tiền gửi ngân hàng
Có TK 131: Phải thu của khách hàng
(3) Nếu phát sinh lỗ chênh lệch tỷ giá trong giao dịch thanh toán nợ phải thu bằng
ngoại tệ, ghi:
Nợ TK 111, 112: Tỷ giá hối đoái tại ngày giao dịch Nợ TK 635: Chi phí tài chính (Lỗ tỷ giá hối đoái) Có TK 131: Tỷ giá ghi sổ kế tốn
(4) Nếu phát sinh lãi chênh lệch tỷ giá hối đoái khi thanh toán nợ phải thu bằng ngoại tệ, ghi:
Nợ TK 111, 112: Tỷ giá hối đoái tại ngày giao dịch Có TK 515: Doanh thu tài chính( Lãi tỷ giá hối đối) Có TK 131, 136, 138: Tỷ giá ghi sổ kế toán
(5) Khi lập Báo cáo tài chính, sốdư nợ phải thu của khách hàng bằng ngoại tệ được
đánh giá theo tỷ giá giao dịch thực tế tại thời điểm lập Báo cáo tài chính: - Nếu tỷ giá ngoại tệtăng so với tỷgiá đồng Việt Nam, ghi:
Nguyễn Lưu Bích Uyên – QT2201K Page 17
Nợ TK 131: Phải thu của khách hàng
Có TK 4131: Chênh lệch tỷ giá hối đoái
- Nếu tỷ giá ngoại tệ giảm so với tỷgiá đồng Việt Nam, ghi: Nợ TK 4131: Chênh lệch tỷ giá hối đoái
Có TK 131: Phải thu của khách hàng.
1.4.1.2 Quy trình hạch tốn kế tốn thanh tốn với người bán có liên quan đến ngoại tệ
(1) Khi phát sinh các khoản công nợ đối với người bán thì phải theo dõi cả số nguyên tệ phát sinh
Nợ TK 152, 153, 156, 211: Tỷ giá thực tế
Nợ TK 133: Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ Có TK 331: Phải trả người bán
(2) Khi thanh toán: +Nếu lỗ tỷ giá:
Nợ TK 331: Phải trảngười bán (Tỷ giá thực tế lúc ghi sổ) Nợ TK 635: Chi phí tài chính (Nếu lỗ về tỷ giá hối đối) Có TK 111, 112: Số tiền đã trả theo tỷ giá thực tế +Nếu lãi tỷ giá:
Nợ TK 331: Tỷ giá thực tế lúc ghi sổ
Có TK 111, 112: Số tiền đã trả theo tỷ giá thực tế thanh toán
Có TK 515: Doanh thu hoạt động tài chính (Nếu lãi về tỷ giá hối đối) (3) Khi lập Báo cáo tài chính, sốdư nợ phải trả cho người bán bằng ngoại tệ được
đánh giá theo tỷ giá giao dịch thực tế tại thời điểm lập Báo cáo tài chính: - Nếu tỷ giá ngoại tệ giảm so với Đồng Việt Nam, ghi:
Nợ TK 331: Phải trảngười bán
Có TK 4131: Chênh lệch tỷ giá hối đối
- Nếu tỷ giá ngoại tệtăng so với Đồng Việt Nam, ghi: Nợ TK 4131: Chênh lệch tỷ giá hối đối
Nguyễn Lưu Bích Un – QT2201K Page 18
Có TK 331: Phải trảngười bán