❖ Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra và được dùng làm căn cứ ghi sổ, trước hết xác định tài khoản ghi nợ, tài khoản ghi có để ghi vào sổ nhật ký – sổ cái. Sổ liệu của mỗi chứng từ được ghi trên một dòng ở cả hai phần nhật ký và phần sổ cái. Bảng tổng hợp chứng từ kế toán được lập cho những chứng từ cùng loại (phiếu thu, phiếu chi, phiếu xuất kho, phiếu nhập kho,…) phát sinh nhiều lần trong một ngày hoặc định kỳ 1 – 3 ngày.
Chứng từ kế toán và bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại sau khi đã ghi sổ nhật ký – sổcái, được dùng để ghi vào sổ, thẻ kế tốn chi tiết có liên quan.
❖ Cuối tháng, sau khi đã phản ánh toàn bộ chứng từ kế toán phát sinh trong tháng vào sổ nhật ký – sổ cái và các sổ, thẻ chi tiết, kế toán tiến hành cộng số
Chứng từ kế tốn
(Phiếu thu, phiếu chi, giấy báo có, giấy báo nợ)
Bảng tổng hợp chứng từ kế toán
cùng loại
Sổ, thẻ chi kế toán chi tiết thanh tốn người
mua, người bán
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
SỔ NHẬT KÝ – SỔ CÁI Bảng tổng hợp chi tiết thanh tốn người mua,
Nguyễn Lưu Bích Un – QT2201K Page 22
liệu của cột số phát sinh ở phần nhật ký và các cột nợ, cột có của từng tài khoản ở phần sổcái để ghi vào dòng cộng phát sinh cuối thán. Căn cứ vào sổ phát sinh các tháng trước và sổphát sinh tháng này. Căn cứ vào sốdư đầu tháng (đầu quý) và sổ phát sinh trong thán kế tốn tính ra số dư cuối tháng (cuối quý) của từng khoản trên nhật ký – sổ cái.
1.5.3 Trình tự ghi sổ kế tốn thanh tốn theo hình thức Chứng từ ghi sổ -Chứng từ ghi sổ là hình thức kế tốn trong doanh nghiệp phổ biến tại các doanh nghiệp vừa và doanh nghiệp lớn. Căn cứ trực tiết để ghi sổ kế toán tổng hợp là chứng từ ghi sổ. Ghi theo trình tự thời gian trên để sổ đăng ký chứng từ và ghi theo nội dung kinh tế trên sổ cái.
- Hình thức kế tốn chứng từ ghi sổ gồm các loại sổ chủ yếu sau: + Sổ cái;
+ Chứng từ ghi sổ ;
+ Sổđăng ký chứng từ ghi sổ; + Các sổ, thẻ kế toán chi tiết.
Trình tự ghi sổ kế tốn thanh tốn theo hình thức Chứng từ ghi sổ cụ thểnhư sau (sơ đồ 1.5):
Nguyễn Lưu Bích Uyên – QT2201K Page 23