1.2.2.3 .Chi phớ bỏn hàng
1.3. Nội dung của cụng tỏc kế toỏn doanh thu, chi phớ và xỏc định kết quả kinh
1.3.2. Kế toỏn cỏc khoản giảm trừ doanh thu
1.3.2.1. Chứng từ sử dụng
- Phiếu xuất kho, phiếu nhập kho hàng bỏn bị trả lại
- Phiếu chi, Phiếu kế toỏn
- Húa đơn GTGT
- Cỏc chứng từ khỏc cú liờn quan
1.3.2.2.Tài khoản sử dụng
TK 521- Chiết khấu thƣơng mại
- Bờn nợ : Số chiết khấu thƣơng mại đó chấp nhận thanh toỏn cho khỏch hàng. - Bờn Cú:
+ Kết chuyển toàn bộ số chiết khấu thƣơng mại sang Tài khoản 511 "Doanh thu bỏn hàng và cung cấp dịch vụ" để xỏc định doanh thu thuần của kỳ bỏo cỏo.
- Tài khoản 521 khụng cú số dư cuối kỳ, cú 3 TK cấp 2:
+ Tài khoản 5211 - Chiết khấu hàng hoỏ: Phản ỏnh toàn bộ số tiền chiết khấu thƣơng mại (tớnh trờn khối lƣợng hàng hoỏ đó bỏn ra) cho ngƣời mua hàng hoỏ. + Tài khoản 5212 - Chiết khấu thành phẩm: Phản ỏnh toàn bộ số tiền chiết khấu thƣơng mại tớnh trờn khối lƣợng sản phẩm đó bỏn ra cho ngƣời mua thành phẩm. + Tài khoản 5213 - Chiết khấu dịch vụ: Phản ỏnh toàn bộ số tiền chiết khấu thƣơng mại tớnh trờn khối lƣợng dịch vụ đó cung cấp cho ngƣời mua dịch vụ.
Trần Hải An – QT 1203K 31
TK 531- Hàng bỏn bị trả lại
- Bờn nợ :
+ Doanh thu của hàng bỏn bị trả lại, đó trả lại tiền cho ngƣời mua hoặc tớnh trừ vào khoản phải thu khỏch hàng về số sản phẩm, hàng húa đó bỏn.
- Bờn cú:
+ Kết chuyển doanh thu của hàng bỏn bị trả lại vào bờn Nợ TK 511 hoặc TK 512 để xỏc định doanh thu thuần trong kỳ bỏo cỏo
- TK 531 khụng cú số dư cuối kỳ
TK 532 – Giảm giỏ hàng bỏn
- Bờn nợ :
+ Cỏc khoản giảm giỏ hàng bỏn đó chấp thuận cho ngƣời mua hàng do hàng bỏn kộm, mất phẩm chất hoặc sai quy cỏch theo quy định trong hợp đồng kinh tế.
- Bờn cú :
+ Kết chuyển toàn bộ số tiền giảm giỏ hàng bỏn sang tài khoản 511 hoặc tài khoản 512 để xỏc định doanh thu thuần trong kỳ bỏo cỏo
- TK 532 khụng cú số dư cuối kỳ
Cỏc khoản thuế làm giảm doanh thu
TK 3332 - Thuế tiờu thu đặc biệt, TK 3333- Thuế xuất khẩu và TK 3331 Thuế GTGT nộp theo phƣơng phỏp trực tiếp
- Thuế GTGT theo phƣơng phỏp trực tiếp đƣợc tớnh:
Số thuế GTGT phải
nộp =
GTGT của hàng húa
dịch vụ x
Thuế suất thuế GTGT(%) GTGT của hàng
húa dịch vụ =
Giỏ thanh toỏn của
hàng húa dịch vụ bỏn ra -
Giỏ thanh toỏn của hàng húa dịch vụ mua vào tƣơng ứng
- Thuế tiờu thụ đặc biệt: là khoản thuế doanh nghiệp phải nộp trong trƣờng
hợp doanh nghiệp tiờu thụ những mặt hàng thuộc danh mục vật tƣ, hàng hoỏ chịu thuế tiờu thụ đặc biệt.
Thuế TTĐB phải nộp = Giỏ tớnh thuế TTĐB x Thuế suất
- Thuế xuất khẩu: là khoản thuế doanh nghiệp phải nộp khi xuất khẩu hàng
hoỏ mà hàng hoỏ đú phải chịu thuế xuất khẩu.
Thuế xuất khẩu = Trị giỏ tớnh thuế x Thuế suất thuế xuất khẩu
1.3.2.3.Sổ sỏch sử dụng (ỏp dụng cho hỡnh thức kế toỏn nhật ký chung)
- Sổ cỏi TK 511,521,531,532,632
- Sổ chi tiết cỏc TK 511.512,333
Trần Hải An – QT 1203K 32
1.3.2.4. Sơ đồ hạch toỏn
Sơ đồ 1.5: Sơ đồ hạch toỏn giảm giỏ hàng bỏn
TK 111,112,131 TK 532 TK 511,512
Doanh thu giảm giỏ hàng bỏn (cú cả thuế GTGT)
của đơn vị ỏp dụng tớnh thuế GTGT theo pp trực tiếp Cuối kỳ, kết chuyển doanh thu của giảm giỏ hàng bỏn phỏt sinh trong kỳ
Doanh thu hàng giảm giỏ hàng bỏn (khụng cú thuế
GTGT của đơn vị tớnh thuế GTGT theo pp khấu trừ)
TK 333(33311) Thuế GTGT
Sơ đồ 1.6: Sơ đồ hạch toỏn chiết khấu thƣơng mại
TK 111,112,131… TK 333(33311)
Thuế GTGT đầu ra (nếu cú) Số tiền chiết khấu thƣơng
mại cho ngƣời mua
TK 521 TK 511
Doanh thu khụng Cuối kỳ, kết chuyển chiết cú thuế GTGT khấu thƣơng mại sang TK doanh thu bỏn hàng
Sơ đồ 1.7: Sơ đồ hạch toỏn cỏc khoản thuế làm giảm doanh thu
TK111,112 TK333(3331,3332,3333) TK511
Trần Hải An – QT 1203K 33
Sơ đồ 1.8: Sơ đồ hạch toỏn hàng bỏn bị trả lại
TK 111,112,131 TK 531 TK 511, 512
Doanh thu hàng bỏn bị trả lại (cú cả thuế GTGT)
của đơn vị ỏp dụng tớnh thuế GTGT theo pp trực tiếp Cuối kỳ, kết chuyển doanh thu của hàng bỏn bị trả lại phỏt sinh trong kỳ
Doanh thu hàng bỏn bị trả lại (khụng cú thuế GTGT)
của đơn vị ỏp dụng tớnh thuế GTGT theo pp khấu trừ) TK 632 TK 156,…
TK 333(33311) Ghi giảm giỏ vốn
hàng bỏn bị trả lại
Thuế GTGT