1.3.1 .Cơ sở kế toán
1.3.3. Kế toán hoạt động thuchi khác
Chứng từ kế toán
Trong các đơn vị hành chính nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến hoạt động thu chi khác ở đơn vị sử dụng các chứng từ phiếu thu, séc rút tiền mặt, giấy báo nợ, biên bản thanh lý TSCĐ ….
Tài khoản kế toán
Kế toán hoạt động thu chi khác trong đơn vị hành chính sử dụng tài khoản “ Các khoản thu ” chi tiết tiểu mục “ Thu khác ” phản ánh các khoản thu khác, chi khác như thu chi thanh lý (TSCĐ, công cụ, dụng cụ) và thu chi liên quan đến hoạt động đấu thầu.
Ví dụ: Thu tiền (mặt) bán hồ sơ mời thầu, chi các hoạt động liên quan đến đấu thầu như: làm thêm giờ, văn phòng phẩm .... Thu từ thanh lý tài sản (CCDC), chi cho các ban thanh lý tài sản như: nước, tiền ăn, tiền ngoài giờ .... Chênh lệch thu chi: nếu thu < chi thì dùng nguồn dự toán để bù thu; nếu thu > chi thì nộp vào NSNN. Các nghiệp vụ liên quan đến các khoản thu chi khác phát sinh tại đơn vị hành chính được thể hiện qua quy trình kế tốn sau:
Khi phát sinh nghiệp vụ thanh lý căn cứ vào chứng từ, kế toán tiến hành ghi giảm TSCĐ đã thanh lý, tức ghi giảm nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ, ghi giảm hao mòn TSCĐ, đồng thời ghi giảm nguyên giá của TSCĐ.
+ Khi phát sinh số thu từ việc thanh lý căn cứ chứng từ gốc, kế toán tiến hành ghi tăng tài khoản tiền mặt, tiền gửi kho bạc hoặc số tiền phải thu khách hàng, đồng thời ghi tăng khoản thu khác.
32
+ Khi phát sinh các chi phí liên quan đến việc thanh lý, nhượng bán TSCĐ, căn cứ chứng từ gốc, kế toán tiến hành ghi giảm tài khoản tiền mặt, tiền gửi kho bạc hoặc ghi nhận một khoản phải trả, đồng thời ghi giảm khoản thu khác.
+ Khi xác định được chênh lệch thu lớn hơn chi do thanh lý, tuỳ theo quy định của cơ quan có thẩm quyền kế tốn tiến hành hạch tốn ghi giảm tài khoản thu khác hoặc nộp trả lại ngân sách nhà nước.
Khi phát sinh nghiệp vụ kiểm kê phát hiện thiếu tài sản cố định chưa rõ nguyên nhân, căn cứ vào chứng từ, kế toán tiến hành ghi giảm TSCĐ thiếu, tức ghi giảm nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ, ghi giảm hao mịn TSCĐ, đồng thời ghi giảm nguyên giá của TSCĐ.
+ Đồng thời phản ánh giá trị cịn lại của tài sản thiếu, kế tốn tiến hành ghi tăng các khoản phải thu, đồng thời ghi tăng khoản thu khác.
+ Khi xác nhận được nguyên nhân của tài sản thiếu, đã có quyết định xử lý: Trường hợp bắt bồi thường, căn cứ vào quyết định bắt bồi thường và quyết định xử lý của cấp trên liên quan đến giá trị thu được, kế toán tiến hành ghi giảm các khoản thu khác, đồng thời ghi tăng nguồn kinh phí hoạt động hay tăng các quỹ hoặc nộp trả lại ngân sách nhà nước.
Tiền Việt Nam
(Tiền mặt, TGNH) Thu khác Tiền mặt, TGNH
Thu tiền bán thanh lý tài sản
Chi phí thanh lý tài sản
Nộp NSNN chênh lệch thu chi
33
Sổ kế toán
Một số loại sổ kế toán các khoản thu chi khác thường dùng sổ quỹ tiền mặt (Sổ chi tiết tiền mặt), kho bạc, sổ theo dõi tiền mặt, tiền gửi, sổ chi tiết các khoản thu …
KẾT LUẬN CHƯƠNG 1
Trong chương 1, luận văn đã phân tích, hệ thống hóa những vấn đề lý luận cơ bản về kế toán hoạt động thu chi trong các đơn vị hành chính. Đã làm rõ đặc điểm đơn vị hành chính, nội dung thu - chi, cơ chế quản lý thu - chi, phương pháp kế toán thu, chi trong các đơn vị hành chính. Với những nội dung được trình bày ở trên sẽ là nền tảng lý luận cơ sở quan trọng cho việc tìm hiểu, phân tích thực trạng kế toán toán hoạt động thu – chi tại Cục Thuế tỉnh Quảng Ngãi.
34
CHƯƠNG 2
THỰC TRẠNG KẾ TOÁN HOẠT ĐỘNG THU CHI TẠI CỤC THUẾ TỈNH QUẢNG NGÃI