Trong quá trình mua bán trao đổi hàng hóa sẽ làm phát sinh quan hệ thanh toán giữa doanh nghiệp với khách hàng, khi khách hàng nhận đủ hàng nhưng chưa thanh toán cho người bán, kế tốn cơng ty ghi nhận khoản phải thu khách hàng. Khi hạch toán khoản phải thu khách hàng cần tôn trọng các quy định:
- Phải mở sổ chi tiết theo từng đối tượng phải thu và theo từng khoản nợ và từng lần thanh toán.
- Trường hợp bán hàng thu tiền ngay thì khơng phản ánh vào tài khoản này. - Những khách hàng có quan hệ giao dịch thường xun hoặc có dư Nợ lớn thì định kỳ cần phải tiến hành kiểm tra đối chiếu từng khoản nợ đã phát sinh, đã thu hồi và số cịn nợ, nếu cần có thể u cầu khách hàng xác nhận nợ bằng văn bản. - Phải tiến hành phân loại nợ: Loại nợ có thể trả đúng hạn, quá hạn, nợ khó địi hoặc khơng có khả năng thu hồi để có căn cứ xác định số trích lập dự phịng hoặc có biện pháp xử lý đối với khoản nợ phải thu khơng địi được.
Tài khoản sử dụng: Tài khoản 131 – Phải thu của khách hàng Bên Nợ:
- Số tiền phải thu của khách hàng về sản phẩm đã giao được xác định là tiêu thụ
- Số tiền thừa trả lại cho khách hàng
Bên Có:
- Số tiền khách hàng đã trả nợ
Số tiền nhận ứng trước, trả trước của khách hàng
- Khoản giảm giá hàng bán sau khi đã giao hàng cho khách hàng có khiếu nại, doanh thu của số hàng đã bán bị người ma trả lại.
P 204/C3 – 34 A Trần Phú – Ba Đình – Hà Nội
SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA Năm 2013
Tài khoản: 131 – Phải thu khách hàng Đối tượng: NPP Minh Thêu
Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Phát sinh Ngày Số hiệu Nợ Có Số dư đầu kì 538.769.380 Số phát sinh trong kì 15/01 PX1511 Xuất bán hàng 511 24.743.664
20/03 UNT2031 Thanh toán tiền hàng 112 15.000.000 ……. . ………… …………………………… …. ………… ………… 15/10 PX15102 Xuất hàng bán 511 10.567.800 …… ……….. …………………… … ….. ………… ………. 31/12 PX31124 Xuất hàng bán 511 83.210.000 Cộng số phát sinh 10.835.768.900 10.726.789.150 Số dư cuối kì 647.749.130 Ngày 15 tháng 02 năm 2013 Người ghi sổ Kế toán trưởng Tổng giám đốc