Kế toán theo dõi ngày làm việc thực tế của ngời lao động trên bảng chấm cơng. Đây là cơ sở để tính lơng cho từng ngời theo thời gian làm việc.
II.Kế toán tổng hợp tiền lơng thanh toán lơng
Chứng từ gốc Bảng phân bổ tiền lư ơng và bhxh NKCT số 7 Sổ cái tk 334 tk 338 Chứng từ thanh toán NKCT Số 1
Kế toán tổng hợp các chứng từ xác định các khoản phải trả, trong tháng 4 năm 2001. kế toán tiền lơng cho các đối tợng sau:
+Trả lơng cho khối cơ quan Nợ TK 622 : 64.711.000 Có TK : 64.711.000
+Trả lơng cho các đội xe (302,304,306,308) Nợ TK 622 : 240.935.216
Có TK 334 :240.935.216 Trả lơng cho bộ phận sửa chữa:
Nợ TK 622 : 44.199.284 Có TK 334 : 44.199.284 + Các chi phí khác Nợ TK 627 : 45.340.000 Nợ TK 642 : 20.720.000 Nợ TK 641 :250.340.000 Có TK 334 : 416.590.000
Trong đó doanh nghiệp phải hạch tốn các khoản phải trừ trực tiếp + Trừ qua lơng của khối văn phịng
Nợ TK 334 :3.020.000
Có TK 338 :3.020.000 + Trừ 6% BHXH ,BHYT, KPCĐ của 4 đội xe
Nợ TK 334 :14.456.11,96
Có TK 338 : 14.456.11,96 + Quỹ từ thiện
Nợ TK 334 :3.210.000
Có TK 338 :3.210.000 + Quỹ tiền lơng
Nợ TK 334 :56.420.000
Có TK 338 :56.420.000
Từ các chứng từ gốc kế toán vào nhật ký chứng từ và vào sổ cáiTK 334 và TK 338.
Sổ cái 334
- Phải trả công nhân viên - Số d đầu kỳ
Nợ Có
120.530.574
TT Ghi có các tài khoản đ/
với tk này QuýI QuýII Quý III QuýIV
1 111 190.451.628 2 3383 65.000.000 3 3384 130.000.00 Cộng phát sinh Nợ 970.451.000 Tổng số phát sinh Có 950.781.320 Số d Nợ cuối kỳ Có 100.860.266 Sổ cái tk 338 - phải trả phải nộp khác- Số d đầu kỳ Nợ Có 1.281.935.972
TT Ghi có các tài khoản đ/ với
tk này QuýI QuýII Quý III QuýIV
1 111 83.676.990 2 112 100.000.000 3 141 3.450.000 Cộng phát sinh Nợ 187.126.990 Tổng số phát sinh Có 170.3210400 Số d Nợ cuối kỳ Có 1.265.130.337 Chơng 4
Hạch tốn chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm
Chi phí là biểu hiện bằng tiền của tồn bộ hao phí về lao động sống và lao động vật hóa cần thiết cho q trình hoạt động sản xuất kinh doanh mà doanh nghiệp phải chi ra trong một thời kỳ kinh doanh nh vậy, về thực chất chi phí là sự chuyển dịch giá trị của các yếu tố sản xuất vào các đối tợng tính giá( sản phẩm, lao vụ , dịch vụ).
I.Đối tợng và phơng pháp tính hạch tốn chi phí sản xuất.
* Đối tợng tập hợp chi phí
Hiện nay, tại Cơng ty ơ tơ vận tải số 3 chi phí đợc tập hợp theo 3 khoản mục - Chi phí sản xuất chung
- Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp - Chi phí nhân cơng trực tiếp
1.Phân loại chi phí theo nội dung tính chất của chi phí
- Chi phí NVL trực tiếp bao gồm toàn bộ chi phí về NVL chính nh xăng,dầu.Nguyên vật liệu phụ nh săm lốp, phụ tùng thay thế, ốc vít...Nguyên liệu nh xăng dầu phục vụ cho quá trình vận tải, săm lốp phục vụ cho phân xởng sửa chữa
- Chi phí mua ngồi bao gồm tồn bộ số tiền mà doanh nghiệp đã chi trả các loại dịch vụ mua ngoài nh tiền điện, nớc phục vụ cho sản xuất và quản lý doanh nghiệp
-Chi phí nhân cơng bao gồm tồn bộ số tiền cơng phải trả các khoản trích theo l- ơng nh BHXH, BHYT, KPCĐ của công nhân và nhân viên tham gia vào q trình sản xuất kinh doanh
- Chi phí khấu hao TSCĐ là tồn bộ chi phí khấu hao của TSCĐ phục vụ sản xuất xây dựng quản lý trong kỳ của cơng ty.
- Chi phí khác bằng tiền bao gồm tồn bộ các chi phí dùng cho hoạt động sản xuất .
2.Phân loại chi phí sản xuất theo mục đích và cơng dụng của chi phí
Căn cứ vào mục đích cơng dụng của chi phí sản xuất để chia ra các khoản chi khác nhau mỗi khoản mục chi bao gồm những chi phí có cùng mục
đích và cơng dụng. Tồn bộ các chi phí của cơng ty đợc chia ra các khoản mục sau.
- Chi phí NVL trực tiếp : Khoản mục này bao gồm các chi phí về VL chính nh xăng, dầu, săm, lốp
- Chi phí sản xuất chung : khoản mục này bao gồm các chi phí phát sinh phục vụ cho q trình sản xuất kinh doanh nh vật liệu, công cụ, dụng , các khoản trích theo lơng BHXH, KPCĐ, BHYT, khấu hao máy móc thiết bị nhà xởng, chi phí phục vụ cho sản xuất chung nh điện, nớc, chi phí sửa chữa th ngồi... các chi phí bằng tiền khác.
- Chi phí nhân cơng trực tiếp : khoản mục này bao gồm các chi phí trả cho cơng nhân trực tiếp sản xuất nh nhân viên lái xe, nhân viên sửa chữa.
II.Hạch tốn chi phí
- Đối với nguyên vật liệu là xăng công ty theo dõi trên tài khoản 152(1) - Đối với nguyên vật liệu là dầu công ty theo dõi trên tài khoản 152(2) - Đối với NVL là công cụ dụng cụ công ty theo dõi trên tài khoản 152(3) - Đối với NVL là săm, lốp công ty theo dõi trên tài khoản 152(4)