2.3. Tổ chức kế toán các phần hành cụ thể tại công ty cổ phần thuốc thú y
2.3.3 Kế tốn tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm:
2.3.3.1 Phần hành kế tốn tập hợp chi phí sản xuất
- Đặc điểm:
Công ty thực hiện phân loại chi phí theo cả nội dung kinh tế và cơng dụng kinh tế, kế tốn tập hợp chi phí sản xuất theo nội dung kinh tế.
Chi phí sản xuất bao gồm:
Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: bao phèn , clo, Điện…
Chi phí nhân công trực tiếp: bao gồm tiền lương, BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ và tiền lương tháng 13 cần trả cho công nhân trực tiếp sản xuất.
Chi phí sản xuất chung: bao gồm chi phí nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ dùng cho sản xuất chung, lương và các khoản trích theo lương của bộ phận quản lý nhà máy, hao mòn tài sản sản cố định dùng phục vụ sản xuất tại nhà máy, chi phí dịch vụ mua ngồi và các chi phí bằng tiền khác.
Báo cáo thực tập lần 1
Ngồi mục đích phục vụ cơng tác lập báo cáo tài chính, kế tốn thực hiện thu thập chi phí sản xuất thực tế cịn nhằm đối chiếu với mức tiêu hao định mức được lập trước, nhằm phục vụ cho công tác quản trị và lập kế hoạch.
- Chứng từ sử dụng:
Các phiếu yêu cầu vật tư, bảng tính phân bổ nguyên liệu vật liệu và cơng cụ dụng cụ, bảng phân bổ chi phí trả trước, bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội…
- Tài khoản sử dụng:
TK 621 – Chi phí NVL trực tiếp TK 622 – Chi phí nhân cơng trực tiếp TK 627 – Chi phí sản xuất chung:
TK 6271 – Chi phí nhân viên phân xưởng TK 6272 – Chi phí vật liệu phụ
TK 6273 – Chi phí cơng cụ dụng cụ TK 6274 – Chi phí khấu hao TSCĐ TK 6277 – Chi phí mua ngồi TK 6278 – Chi phí bằng tiền khác
- Quy trình tập hợp chi phí sản xuất:
Chi phí NVL trực tiếp:
Kế tốn vật tư tại cơng ty đồng thời là kế tốn tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành.
Khi vật tư được xuất dùng, căn cứ vào phiếu đề nghị lĩnh vật tư, kế toán cập nhật vào phần mềm kế tốn nhưng chỉ có số lượng vì đơn vị tính đơn giá ngun vật liệu xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền cả kỳ.
Báo cáo thực tập lần 1
Cuối kỳ, kế tốn mới tính đơn giá và trị giá vốn thực tế nguyên vật liệu xuất kho.
Khi kế toán nhập số liệu lên phần mềm kế toán, máy sẽ tự động cập nhật vào sổ cái TK 621 và sổ cái các tài khoản liên quan.
Chi phí nhân cơng trực tiếp:
Kế tốn dựa trên bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội để xác định chi phí nhân cơng trực tiếp. Khi kế tốn nhập số liệu vào phần mềm, máy sẽ tự động nhập số liệu vào sổ nhật ký chung, sổ cái TK 622 và sổ cái các tài khoản liên quan.
Chi phí sản xuất chung:
Kế tốn xác định chi phí nhân viên phân xưởng dựa trên bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội, phềm mềm tự động cập nhật lên TK 6271.
Chi phí vật liệu phụ và chi phí cơng cụ dụng cụ: Kế tốn dựa vào phiếu đề nghị lĩnh vật tư của nhà máy để ghi phiếu xuất kho và nhập thông tin lên phần mềm, máy sẽ tự động cập nhật vào tài khoản 6272, 6273. Chi phí khấu hao TSCĐ căn cứ vào bảng phân bổ khấu hao TSCĐ, kế
toán cập nhật lên phần mềm kế toán, tự động hạch tốn vào TK 6274. Chi phí mua ngồi của cơng ty chỉ bao gồm chi phí điện năng, kế tốn
căn cứ vào hóa đơn cung cấp điện của sở điện lực thành phố Hà Nội để xác định khoản mục này, khi kế toán nhập số liệu vào phần mềm, phần mềm tự động cập nhật lên TK 6277.
Báo cáo thực tập lần 1
Trình tự hạch tốn chi phí sản xuất:
Sơ đồ 1: Hạch tốn chi phí vật liệu trực tiếp.
TK 151, 152, 111, TK 621 TK 154 112, 331,… Kết chuyển chi phí vật liệu trực tiếp Vật liệu dùng trực tiếp TK 152 Vật liệu dùng không chế tạo sản phẩm hết nhập kho.
Sơ đồ 2: Hạch tốn chi phí nhân cơng trực tiếp.
TK 334 TK 622 TK154
Tiền lương, phụ cấp
của NCTT. Kết chuyển chi phí
TK338 nhân công trực tiếp
Các khoản trích theo lương
Sơ đồ 3: Hạch tốn chi phí sản xuất chung :
Báo cáo thực tập lần 1
TK334, 338 TK 627 TK 111, 112
CP nhân viên Các khoản thu hồi
TK152, 153 CP vật liệu, dụng cụ TK 154 TK224, 335 Phân bổ kết chuyển CP theo dự án TK632 TK 214 Kết chuyển CPSXC CP khấu hao TSCĐ vào GVHB
TK331, 111,…
TK1331
Các CP SX khác mua ngoài
Thuế GTGT được khấu trừ
Công ty CP thuốc thú y SVT Thái Dương
Khu công nghiệp Nguyên Khê- Đông Anh- Hà Nội
Báo cáo thực tập lần 1 Tài khoản 6211 – Chi phí nguyên liệu vật liệu trực tiếp sản xuất
Đơn vị tính: VNĐ Chứng từ Diễn giải TK ĐU Phát sinh Ngà y Số Nợ Có Dư đầu kỳ 01/0 1
8 Xuất Norfloxacin cho sản xuất NORCOLI 152 1 6.344.220 15/0 1
16 Xuất kho phèn đơn 152
1
42.000.000 01/0
1
110 Polyme keo tụ nước xuất cho đội sản xuất
331 3.590.920 31/0
1
069 Trả tiền điện sản xuất tháng 10/2015 112 1 88.300.654 31/0 1 KCV LN1
Kết chuyển giá trị NVL vào giá thành phẩm 154 140.235.79 4 Tổng 140.235.79 4 140.235.79 4
Sổ này có 01 trang, đánh số từ trang số 01 đến trang số 32. Ngày mở sổ: 01/01/2015
Người ghi sổ Kế toán trưởng
Ngày 31 thán 01 năm 2015
Giám đốc
2.3.3.2 Kế tốn tính giá thành sản phẩm
Báo cáo thực tập lần 1
TK 154 và các tài khoản liên quan.
- Khái qt quy trình tính giá thành thành phẩm:
Kế toán thực hiện kết chuyển từ các tài khoản 621, 622 và 627 sang tài khoản 154.
Thực hiện đánh giá sản phẩm dở cuối kỳ, sản phẩm dở sẽ được đưa về sản phẩm quy đổi theo mức độ hồn thành tương đương và phải chịu chi phí sản xuất trong kỳ theo mức độ hồn thành tương đương.
Kế tốn lập bảng tính tổng giá thành trên excel, sau đó tính giá thành đơn vị cho từng loại sản phẩm.
Tổng giá thành = Chi phí sx dở dang đầu kỳ + Chi phí sx phát sinh trong kỳ - Chi phí sx dở dang cuối kỳ
Báo cáo thực tập lần 1
PHẦN 3: MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TỐN VÀ CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN