- Kế toán VPHN (2): có nhiệm vụ hạch tốn mảng Dược (bao gồm nhập,
c. Kỳ kế tốn và báo cáo tài chín h: Kỳ kế tốn của Cơng ty TNHH Phát
3.2.2. Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp tại Cơng ty TNHH Phát Triển
Qua khảo sát tại Công ty TNHH Phát Triển cho thấy : 3.2.2.1. Nội dung chi phí quản lý doanh nghiệp
Chi phí quản lý doanh nghiệp là một trong những khoản chi phí quan trọng của doanh nghiệp, đều được các doanh nghiệp kế toán và theo dõi chi tiết theo từng yếu tố chi phí.
Qua bảng 3.4 dưới đây ta thấy, chi phí nhân viên quản lý chiếm tỷ trọng cao nhất (41,95% tổng chi phí quản lý doanh nghiệp). Đây chính là sự đầu tư đúng đắn của Công ty vào đội ngũ cán bộ quản lý. Khoản chi phí lớn thứ hai là chi phí khấu hao TSCĐ, chiếm tỷ trọng 20,75% tổng chi phí quản lý doanh nghiệp của Cơng ty. Ngồi ra, cịn rất nhiều khoản chi khác chiếm tỷ trọng khơng đáng kể, trong đó phải kể đến chi phí đào tạo nhân viên văn phòng chiếm tỷ trọng thấp nhất (0,23%). Điều này cho thấy Công ty vẫn chưa chú trọng đến vấn đề đào tạo nhân viên mới và cũ, giúp họ nâng cao trình độ bán hàng cũng như trình độ quản lý.
Bảng 3.4. Chi phí quản lý doanh nghiệp năm 2010 của Công ty TNHH Phát Triển
Đơn vị : đồng
TT Nội dung Số tiền
1 Chi phí nhân viên quản lý 8.508.026.759
2 Chi phí văn phịng phẩm 85.782.156
3 Chi phí thiết bị, dụng cụ, đồ dùng văn phịng 149.863.004
4 Chi phí khấu hao TSCĐ 4.208.653.416
5 Thuế, phí và lệ phí 191.194.714
6 Chi phí thơng tin 329.794.284
7 Chi phí vé máy bay 1.371.415.235
8 Chi phí th văn phịng 788.312.500
9 Phí bảo trì phần mềm 174.853.400
10 Phí ngân hàng 414.921.805
11 Chi phí điện nước 237.054.384
12 Phí phát chuyển nhanh 281.644.567
13 Chi phí dịch vụ mua ngồi khác 448.334.626
14 Chi phí sửa chữa văn phịng 164.581.650
15 Chi phí đào tạo nhân viên văn phịng 46.468.900
16 Chi phí xăng xe/sửa chữa xe 378.879.719
17 Chi phí đi cơng tác 524.223.628
18 Chi phí trang trại 72.529.357
19 Chi tiếp khách 1.151.181.155
20 Chi phí bằng tiền khác 753.279.421
Tổng cộng 20.281.003.688
(Nguồn : Số liệu sổ chi tiết chi phí QLDN năm 2010 của Công ty TNHH Phát Triển)
3.2.2.2. Chứng từ và tài khoản sử dụng
Chi phí quản lý doanh nghiệp gồm có các chi phí liên quan đến hoạt động chung của Cơng ty nên chứng từ kế tốn cũng khác nhau theo từng loại chi phí, như: bảng lương; giấy điều động đi công tác, giấy đề nghị tiền cơng tác phí, giấy đề nghị thanh tốn tiền xăng xe nhân viên, giấy đề nghị mua quà sinh nhật; hố đơn GTGT mua văn phịng phẩm, giấy đề nghị thanh tốn mua văn phịng phẩm hàng tháng; hoá đơn thanh toán tiền mực in, máy fax, máy in, sửa chữa máy điện thoại, sửa chữa máy tính, các dụng cụ đồ dùng khác…; bảng tính khấu hao TSCĐ; bảng tính khấu hao TSCĐ cho Hitech; giấy nộp thuế mơn bài, phí tuyển sinh, phí cơng chứng, lệ phí đăng ký kinh doanh… Chứng từ gốc được sử dụng kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp địi hỏi phải có đầy đủ chữ ký của người có liên quan và sự
phê duyệt của giám đốc.
Theo khảo sát thực tế tại Cơng ty TNHH Phát Triển, chi phí quản lý doanh nghiệp được kế toán vào tài khoản 642 và được chi tiết theo từng yếu tố chi phí.
TK 642 tại Cơng ty TNHH Phát Triển được mở chi tiết như sau :
- TK 6421 : Chi phí tiền lương, thưởng, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, thuế TNCN cho nhân viên khối văn phịng Cơng ty.
- TK 6422 : Chi phí văn phịng phẩm.
- TK 6423 : Chi phí thiết bị, dụng cụ, đồ dùng văn phịng.
- TK 6424 : Chi phí khấu hao TSCĐ các tài sản được dùng trực tiếp tại văn phịng Cơng ty như máy photocopy, máy vi tính, máy in, điều hồ nhiệt độ, bàn ghế…; chi phí khấu hao TSCĐ cho Hitech thuê.
- TK 6425 : Thuế, phí và lệ phí.
- TK 6427 : Chi phí thơng tin (điện thoại, internet, mạng), vé máy bay, thuê văn phịng, bảo trì phần mềm, phí ngân hàng, chi phí điện nước, phát chuyển nhanh, dịch vụ mua ngoài khác.
- TK 6428 : Chi phí sửa chữa văn phịng, đào tạo nhân viên, xăng xe/sửa chữa xe, đi công tác, trang trại, tiếp khách, bằng tiền khác.