TK 632
TK 154 TK 911
Sản phẩm sản xuất xong kết chuyển giá vốn giao thẳng cho người mua hàng bán
TK 155, 156 TK 155, 156 Giá vốn thành phẩm giá vốn hàng hoá đã bán
xuất bán bị trả nhập lại kho
TK 157 TK 159
Hàng gửi đi bán xác định hồn nhập dự phịng là đã bán giảm giá hàng tồn kho
TK 152,153,138 phản ánh hao hụt, mất mát hàng tồn kho TK 159 Dự phòng giảm giá hàng tồn kho TK 217
Giá trị còn lại của bất động sản đầu tư TK 2147 Hao mòn bất động sản đầu tư 1.3.2 Kế tốn chi phí bán hàng (TK 641) 1.3.2.1 Khái niệm
Chi phí bán hàng là chi phí thực tế phát sinh trong q trình bán sản phẩm, hàng hố, cung cấp dịch vụ bao gồm: chi phí nhân viên bán hàng, chi phí quảng cáo, chi phí vật liệu, bao bì, dụng cụ,…
TK 641 được sử dụng để tập hợp và kết chuyển chi phí bán hàng thực tế phát sinh trong kỳ.
TK 641
Tập hợp chi phí bán hàng phát sinh trong kỳ.
Các khoản giảm chi phí bán hàng (nếu có)
Kết chuyển chi phí bán hàng vào bên Nợ TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh” để tính kết quả kinh doanh trong kỳ.
TK 641 khơng có số dư cuối kỳ. TK 641 gồm 7 TK cấp 2:
TK 6411: chi phí nhân viên TK 6412: chi phí vật liệu, bao bì TK 6413: chi phí đồ dùng, dụng cụ TK 6414: chi phí khấu hao TSCĐ TK 6415: chi phí bảo hành
TK 6417: chi phí dịch vụ mua ngồi TK 6418: chi phí bằng tiền khác
1.3.2.3 Sơ đồ hạch tốn
Sơ đồ 1.8: sơ đồ hạch tốn chi phí bán hàng
TK 641
TK 152, 153 TK 111, 112
Chi phí vật liệu, cơng cụ các khoản giảm chi phí bán hàng
TK 334, 338 TK 911
Chi phí tiền lương kết chuyển chi phí nhân viên bán hàng bán hàng vào TK 911
TK 214
chi phí khấu hao TSCĐ
TK 142, 242, 335
chi phí trả trước, phân bổ dần TK 111,112,141,331
chi phí dịch vụ mua ngồi chi phí bằng tiền khác
TK 133
Thuế GTGT đầu vào
1.3.3 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp (TK 642) 1.3.3.1 Khái niệm
Chi phí QLDN là những chi phí phát sinh từ các hoạt động chung trong tồn doanh nghiệp, gồm các chi phí: lương nhân viên bộ phận quản lý doanh nghiệp (tiền lương, tiền công, các khoản phụ cấp,. . .); bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí cơng đồn của nhân viên QLDN; chi phí vật liệu văn phịng, cơng cụ lao động, khấu hao TSCĐ dùng cho QLDN; tiền thuê đất, thuế mơn bài; chi phí dự phịng; dịch vụ mua ngồi (điện, nước, điện thoại, fax, bảo hiểm tài sản, cháy nổ. . .); chi phí bằng tiền khác (tiếp khách, hội nghị khách hàng. . .).
1.3.3.2 Kết cấu và nội dung
TK 642
Tập hợp chi phí quản lý doanh nghiệp
Các khoản giảm chi phí quản lý doanh nghiệp
Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp vào TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh”.
TK 642 khơng có số dư cuối kỳ. TK 642 có 8 TK cấp 2:
TK 6421: chi phí nhân viên quản lý TK 6422: chi phí vật liệu quản lý TK 6423: chi phí đồ dùng văn phịng TK 6424: chi phí khấu hao TSCĐ TK 6425: thuế, phí và lệ phí TK 6426: chi phí dự phịng
TK 6427: chi phí dịch vụ mua ngồi TK 6428: chi phí bằng tiền khác 1.3.3.3 Sơ đồ hạch toán
Về cơ bản chi phí quản lí doanh nghiệp hạch tốn tương tự như hạch tốn chi phí bán hàng.
Sơ đồ 1.9: sơ đồ hạch tốn chi phí quản lý doanh nghiệp
TK 642
TK 152, 153 TK 111, 112
Chi phí vật liệu, cơng cụ các khoản giảm chi phí bán hàng
TK 334, 338 TK 911
Chi phí tiền lương kết chuyển chi phí nhân viên QLDN QLDN vào TK 911
TK 214
chi phí khấu hao TSCĐ phục vụ toàn doanh nghiệp
TK 142, 242, 335
chi phí trả trước, phân bổ dần TK 111,112,141,331
chi phí dịch vụ mua ngồi chi phí bằng tiền khác
TK 133
Thuế GTGT đầu vào
1.3.4 Kế tốn chi phí hoạt động tài chính (TK 635)1.3.4.1 Khái niệm 1.3.4.1 Khái niệm
Chi phí hoạt động tài chính bao gồm các chi phí hoặc các khoản khoản lỗ liên quan đến hoạt động đầu tư tài chính, chi phí cho vay và đi vay vốn, chi phí góp vốn liên doanh, lỗ chuyển nhượng chứng khốn ngắn hạn, chi phí giao dịch bán chứng khốn…; dự phịng giảm giá đầu tư chứng khốn, đầu tư khác, khoản lỗ về chênh lệch tỷ giá ngoại tệ và bán ngoại tệ…
Nguyên tắc hạch toán
Tài khoản 635 phải được hạch toán chi tiết cho từng nội dung chi phí.
Khơng hạch tốn vào TK 635 những nội dung chi phí sau đây: chi phí phục vụ cho việc sản xuất sản phẩm, cung cấp dịch vụ; chi phí bán hàng; chi phí quản lý doanh nghiệp; chi phí kinh doanh bất động sản; chi phí đầu tư xây dựng cơ bản; các khoản chi phí được trang trải bằng nguồn kinh phí khác; chi phí tài chính khác.
TK 635
Chi phí lãi tiền vay, lãi mua hàng trả chậm, lãi thuê tài sản thuê tài chính;
Chiết khấu thanh toán cho người mua;
Các khoản lỗ về chênh lệch tỷ giá ngoại tệ phát sinh thực tế trong kỳ và chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại số dư cuối kỳ của các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ;
Các khoản lỗ do thanh lý, nhượng bán các khoản đầu tư;
Lỗ bán ngoại tệ;
Dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán
Các khoản chi phí của hoạt động đầu tư tài chính khác.
TK 635 khơng có số dư cuối kỳ.
Hồn nhập dự phịng giảm giá đầu tư chứng khoán
Cuối kỳ kế toán, kết chuyển tồn bộ chi phí tài chính phát sinh trong kỳ sang TK 911“Xác định kết quả kinh doanh” .
1.3.4.3 Sơ đồ hạch toán
Sơ đồ 1.10: sơ đồ hạch tốn chi phí hoạt động tài chính
TK 129, 229 TK 635 TK 129, 229
Lập dự phòng giảm giá hồn nhập dự phịng ngắn hạn, dài hạn giảm giá
TK 111, 112, 331 TK 911
chiết khấu thanh tốn Kết chuyển chi phí cho người mua sang TK 911 TK 413
lỗ do đánh giá lại các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ
TK 111, 112, 242, 335
lãi tiền vay, phân bổ lãi mua hàng trả chậm, trả góp TK 121, 221
lỗ về các khoản đầu tư (giá bán nhỏ hơn giá gốc) TK 111, 112
Tiền thu về khi bán khoản đầu tư TK 1111, 1112 TK 1111, 1112 Bán ngoại tệ Khoản lỗ bán ngoại tệ TK 111, 112 Mua hàng hoá dịch vụ bằng ngoại tệ lỗ tỷ giá
1.3.5 Kế tốn chi phí khác ( TK 811) 1.3.5.1 Khái niệm
Chi phí khác là những khoản chi phí phát sinh từ những hoạt động khác ngồi hoạt động sản xuất kinh doanh thơng thường của doanh nghiệp, bao gồm: chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ; chênh lệch lỗ do đánh giá lại vật tư, hàng hố, TSCĐ đưa đi góp vốn liên doanh, đầu tư vào công ty liên kết, đầu tư dài hạn khác; tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế; bị phạt thuế, truy nộp thuế; các khoản chi phí khác.
1.3.5.2 Kết cấu và nội dung
TK 811
Các khoản chi phí khác phát sinh
Cuối kỳ, kết chuyển toàn bộ các khoản chi phí khác phát sinh trong kỳ sang TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh”.
1.3.5.3 Sơ đồ hạch toán
Sơ đồ 1.11: sơ đồ hạch tốn các khoản chi phí khác
TK 111, 112 TK 811 TK 911
Các khoản chi phí khác kết chuyển chi phí khác phát sinh (thanh lý, sang TK 911
nhượng bán TSCĐ) TK 338, 331
Khi nộp khoản tiền tiền phạt phải nộp do vi phạm HĐ
TK 211
Giá trị còn lại của TSCĐ nhượng bán, thanh lý
TK 214
giá trị hao mòn
TK 222, 223 Giá trị vốn góp
liên doanh, liên kết
1.3.6 Kế tốn chi phí thuế TNDN (TK 821)1.3.6.1 Khái niệm 1.3.6.1 Khái niệm
Chi phí thuế TNDN của doanh nghiệp bao gồm chi phí thuế TNDN hiện hành và chi phí thuế TNDN hỗn lại phát sinh trong kỳ.
1.3.6.2 Kết cấu và nội dung
Cuối kỳ kế tốn, phải xác định chi phí thuế TNDN hoãn lại, thu nhập thuế TNDN hỗn lại (Ghi giảm chi phí thuế TNDN hỗn lại).
Chi phí thuế TNDN hiện hành là số thuế TNDN phải nộp tính trên thu nhập chịu thuế trong năm (hoặc kỳ kế toán) và thuế suất thuế TNDN hiện hành.
Chi phí thuế TNDN hỗn lại là số thuế TNDN sẽ phải nộp trong tương lai phát sinh từ: ghi nhận thuế thu nhập hỗn lại phải trả trong năm; hồn nhập tài sản thuế thu nhập hoãn lại đã được ghi nhận từ các năm trước.
Thu nhập thuế TNDN hỗn lại là khoản ghi giảm chi phí thuế TNDN hỗn lại phát sinh từ: ghi nhận tài sản thuế thu nhập hỗn lại trong năm; hồn nhập thuế thu nhập hoãn lại phải trả đã được ghi nhận từ các năm trước.
TK 821
Chi phí thuế TNDN hiện hành phát sinh trong năm
Thuế TNDN hiện hành của các năm trước phải nộp bổ sung
Chi phí thuế TNDN hỗn lại phát sinh trong năm
Ghi nhận chi phí thuế TNDN hoãn lại (Số chênh lệch giữa tài sản thuế thu nhập hỗn lại được hồn nhập trong năm lớn hơn tài sản thuế thu nhập hoãn lại phát sinh trong năm)
Kết chuyển chênh lệch giữa số phát sinh bên Có lớn hơn số phát sinh bên Nợ TK 8212 trong kỳ vào
Số thuế TNDN hiện hành thực tế phải nộp trong năm nhỏ hơn số thuế TNDN hiện hành tạm phải nộp.
Số thuế TNDN phải nộp được ghi giảm do sai sót.
Ghi giảm chi phí thuế TNDN hoãn lại và ghi nhận tài sản thuế thu nhập hoãn lại
Kết chuyển số chênh lệch giữa chi phí thuế TNDN hiện hành phát sinh trong năm lớn hơn khoản được ghi giảm chi phí thuế TNDN hiện hành trong năm vào bên Nợ TK 911;
TK 821 khơng có số dư cuối kỳ. TK 821 có 2 TK cấp 2:
Tài khoản 8211: Chi phí thuế TNDN hiện hành; Tài khoản 8212: Chi phí thuế TNDN hỗn lại. 1.3.6.3 Sơ đồ hạch tốn
Sơ đồ 1.12: sơ đồ hạch tốn chi phí thuế TNDN
TK 3334 TK 821 TK 911
Số thuế TNDN phải nộp kết chuyển chi phí thuế trong kỳ TNDN hiện hành vào TK 911 TK 3334 Chênh lệch số thuế TNDN tạm nộp lớn hơn số phải nộp
1.4 Kế toán xác định kết quả kinh doanh (TK 911)
1.4.1 Khái niệm
Tài khoản này dùng để xác định và phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh và các hoạt động khác của doanh nghiệp trong một kỳ kế tốn. Gồm có:
Kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh là khoản chênh lệch giữa tổng doanh thu đạt được và tổng chi phí phải bỏ ra trong q trình hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán nhất định. Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh được biểu hiện bằng lãi (nếu doanh thu lớn hơn chi phí) và lỗ (nếu doanh thu nhỏ hơn chi phí);
Kết quả hoạt động tài chính: là số chênh lệch giữa thu nhập hoạt động tài chính và chi phí hoạt động tài chính;
Kết quả hoạt động khác: là số chênh lệch giữa các khoản thu nhập khác và các khoản chi phí khác và chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp.
1.4.2 Kết cấu và nội dung
Nguyên tắc hạch toán
Tài khoản này phải phản ánh đầy đủ, chính xác các khoản kết quả hoạt động kinh doanh của kỳ kế toán theo đúng quy định của chính sách tài chính hiện hành.
Kết quả hoạt động kinh doanh phải được hạch toán chi tiết theo từng loại hoạt động (hoạt động sản xuất, chế biến, hoạt động kinh doanh thương mại, dịch vụ, hoạt động tài chính. . .)
Các khoản doanh thu và thu nhập được kết chuyển vào tài khoản này là số doanh thu thuần và thu nhập thuần.
TK 911
Kết chuyển giá vốn hàng bán Kết chuyển chi phí hoạt động tài chính
Kết chuyển chi phí bán hàng Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp
Kết chuyển lãi.
TK 911 khơng có số dư cuối kỳ.
Tổng số doanh thu thuần về tiêu thụ trong kỳ
Tổng số doanh thu thuần hoạt động tài chính và hoạt động khác
1.4.3 Sơ đồ hạch tốn
Sơ đồ 1.13: sơ đồ hạch toán kết quả hoạt động kinh doanh
TK 911
TK 632 TK 511
kết chuyển giá vốn hàng bán kết chuyển doanh thu thuần TK 635 TK 515 kết chuyển chi phí HĐTC kết chuyển doanh thu HĐTC
TK 641 TK 711 kết chuyển chi phí bán hàng kết chuyển thu nhập khác
TK 642 TK 821
kết chuyển chi phí QLDN kết chuyển giảm chi phí thuế TNDN
TK 811 TK 421
kết chuyển chi phí khác kết chuyển lỗ
TK 821
chi phí thuế TNDN phải nộp
TK 421
CHƯƠNG 2
THỰC TRẠNG CỦA KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH TM & SX CỬU LONG
2.1 Giới thiệu khái quát Công ty TNHH TM & SX Cửu Long
- Tên công ty: Công ty TNHH TM & SX Cửu Long
- Tên giao dịch: Cuu Long Trading and Productive Co.,Ltd - Loại hình: Trách nhiệm hữu hạn
- Lĩnh vực kinh doanh: sản xuất các mặt hàng gốm sứ
- Địa chỉ: 297, đường 14-9, phường 5, thành phố Vĩnh Long, Vĩnh Long. - Điện thoại: 070-3822054 - Fax: 070-3830321 - Email: gom-cuulong@hcm.vnn.vn -Website: tmsxcuulong.vnth.vn 2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển 2.1.1.1 Quá trình hình thành
Cơ sở thành lập vào ngày 23-11-1993 có tên là: Cơ Sở Gạch Ngói Cửu Long, hoạt động kinh doanh dưới hình thức gạch ngói nung.
Đến ngày 12-05-1999, cơ sở đã chuyển lên thành doanh nghiệp và lấy tên là Doanh Nghiệp Tư Nhân Cửu Long, tiếp tục hoạt động kinh doanh dưới hình thức gạch ngói nung.
Sau hơn một năm hoạt động, để đáp ứng thị hiếu của người tiêu dùng trong và ngoài nước, vào ngày 01-07-2000, doanh nghiệp đã chuyển đổi thành “Công Ty
Trách Nhiệm Hữu Hạn Thương Mại Và Sản Xuất Cửu Long” cho đến ngày
nay. Mặt hàng kinh doanh của cơng ty lúc đó ngồi gạch ngói nung các loại cịn có thêm các mặt hàng gốm mỹ nghệ và trang trí nội thất xuất khẩu.
Tuy nhiên, hiện nay cơng ty chỉ sản xuất các loại mặt hàng gốm mỹ nghệ. Cơng ty có số vốn điều lệ là: 30.000.000.000 đồng, trong đó:
2.1.1.2 Q trình phát triển
Sau một thời gian hoạt động kinh doanh cùng với sự phát triển của nền kinh tế thị trường thì thị hiếu khách hàng cũng ngày càng được nâng cao. Nhận thấy được điều đó, cơng ty đã mở thêm 4 phân xưởng (nâng tổng số phân xưởng thành 5) và một cửa hàng kinh doanh thời trang.
Phân xưởng 1 (Công ty trách nhiệm hữu hạn thương mại và sản xuất Cửu Long)
- Tên đối ngoại: CUU LONG TRADING AND PRODUCTIVE COMPANY LIMITED
- Đây là cơ sở chính dùng để giao dịch trong quá trình trao đổi, mua bán sản phẩm.
- Giấy phép kinh doanh số 071057. - Mã số đăng ký thuế: 1500325022 - Ngày đăng ký thuế: 18-02-2000 - Diện tích: 63.000m2
- Địa chỉ: 297, đường 14-9, phường 5, thành phố Vĩnh Long. - Điện thoại: 070-3822054
Phân xưởng 2 ( Chi nhánh công ty trách nhiệm hữu hạn thương mại và sản xuất Cửu Long)
- Giấy phép kinh doanh số: 033986 - Mã số thuế: 1500325022-001 - Ngày đăng ký thuế: 14-02-2001 - Diện tích: 27.000m2
- Địa chỉ: số 35, Tân Hạnh, Tân Hội, Vĩnh Long. - Điện thoại: 070-3816100
Phân xưởng 3, phân xưởng 4
- Là 2 phân xưởng chuyên sản xuất gốm cịn thành phẩm làm ra thì tập trung về phân xưởng 2 và phân xưởng 1, nên khơng có kho chứa hàng và cũng khơng có mua bán.
- Phân xưởng 3 có diện tích: 28.000m2
- Phân xưởng 4 có diện tích: 5.702m2
- Cả 2 được đặt tại Thanh Mỹ, Thanh Đức, Long Hồ, Vĩnh Long.
Phân xưởng 5
- Diện tích: 11.000m2
- Địa chỉ: 288A, đường 14-9, phường 5, thành phố Vĩnh Long.
Cửa hàng Banana
- Chuyên buôn bán quần áo may sẵn, mỹ phẩm, nước hoa, giày dép, túi xách…Banana là một hiệu shop cao cấp đầu tiên tại Vĩnh Long có điều kiện so sánh với các hiệu shop ở thành phố lớn.
- Diện tích: khoảng 230m2
- Địa chỉ: 1H-1K, đường Hồng Thái Hiếu, P1, thành phố Vĩnh Long.