2 Tổ chức thực hiện kiểm toán chu trình hàng tồn kho trong kiểm tốn Báo cáo tài chính của cơng ty kiểm tốn và kế toán hà
2.1.1 Chơng trình kiểm tốn chung
Dịch vụ kiểm tốn là dịch vụ có tính chất kinh doanh và có tính chất nhạy cảm với cơng nghệ và nghành nghề kinh doanh. Hoạt động trong lĩnh vực cung cấp dịch vụ kiểm toán đầy mới mẽ và cạnh tranh gay gắt, cơng ty CPA phải duy trì mối quan hệ tốt với khách hàng thì mới có thể đứng vựng trong thị trờng này đợc. Mối quan hệ mà CPA xây dựng với khách hàng đợc dựa trên tiêu thức chất lợng và bí mật thơng tin. Để có thể đạt đợc sự đồng bộ về mặt chất lợng cơng ty xây dựng quy trình kiểm tốn chung. Đối với mỗi loại hình kinh doanh của từng khách hàng thì quy trình kiểm tốn này sẽ đợc vận dụng một cách linh hoạt.
Quy trình kiểm tốn chung của CPA bao gồm 3 phần: lập kế hoạch, thực hiện kế hoạch và kết thúc kiểm toán.
(1) Lập kế hoạch kiểm toán: Trong giai đoạn này kiểm tốn viên phải thực hiện các cơng việc:
- Thu thập các văn bản pháp lý liên quan đến hoạt động của khách hàng.
- Tìm hiểu về tình hình hoạt động kinh doanh.
- Tìm hiểu bộ máy tổ chức và hệ thống kiểm soát nội bộ.
- Thực hiện các thủ tục phân tích để nhận thấy các yếu điểm của khách hàng trên Báo cáo tài chính.
- Thơng qua việc đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ và rà soát nhanh việc ghi chép chứng từ sổ sách, kiểm toán viên phải cân nhắc và lựa chọn mục tiêu kiểm toán. Mục tiêu kiểm toán do kiểm toán viên đa ra phải đảm bảo các cơ sở dẫn liệu liên quan đến tính đầy đủ, tính hiện hữu, tính chính xác, quyền và nghĩa vụ và tính trình bày.
Trong chu trình Hàng tồn kho kiểm tốn viên phải xác định: Việc ghi chép hàng tồn kho các loại vật t, hàng hoá là thực tế tồn tại, đợc sự quản lý và thuộc quyền sở hữu của công ty. Đồng thời các khoản mục hàng tồn kho đợc phản ánh đúng theo chính sách kế tốn của cơng ty và theo chuẩn mực kế toán hàng tồn kho.
- Trên sự hiểu biết về hệ thống kiểm soát nội bộ và hệ thống kế tốn của cơng ty kiểm tốn viên dự kiến các công việc phải thực hiện. Từ đó dự kiến trình tự kiểm tốn cho từng chu trình. Đồng thời phải dự kiến các thủ tục kiểm tốn sẽ áp dụng cho từng khoản mục trên Báo cáo tài chính và phạm vi áp dụng các thủ tục kiểm tốn này.
- Dự tính thời gian và số nhân viên tham gia kiểm tốn.
- Tính phí kiểm tốn dựa trên thời gian và các chi phí phụ khác. - Thơng thuyết và ký hợp đồng với khách hàng.
(2) Thực hiện kế hoạch: Kiểm toán viên sử dụng các phơng pháp đã đợc nêu trong phần lập kế hoạch để thu thập các bằng chứng theo trình tự. Các bằng chứng đợc thu thập theo khoản mục của từng chu trình.
(3) Kết thúc kiểm tốn:
- Tổng hợp các kết quả kiểm toán.
- Đàm phán và xử lý các phát hiện sai phạm. - Dự thảo Báo cáo kiểm tốn và th quản lý.
Nh quy trình kiểm tốn của CPA trên đây cho ta thấy, CPA tuân thủ khá chặt chẽ các chuẩn mực kiểm toán Việt Nam và
chuẩn mực kiểm toán quốc tế đợc chấp nhận. Nhng đây mới chỉ là quy trình chung thực hiện một cuộc kiểm toán, để biết chi tiết hơn về kiểm tốn một chu trình sau đây sẽ xem xét quy trình kiểm tốn hàng tồn kho.