1.Những thông tin chung của khách hàng.
Khách hàng : Thờng xun Tên Cơng ty: Cơng ty A.
Loại hình doanh nghiệp: Cơng ty TNHH. Trụ sở chính:
…
2.Đánh giá rủi ro ban đầu
Rủi ro đợc đánh giá ở mức độ trung bình cao:
3.Phơng pháp kiểm toán một số tài khoản chủ yếu.
Tài khoản
Rủi ro có thể sảy ra
Phơng pháp kiểm toán chủ yếu Tham chiếu Hàng tồn
kho
C.E.A.V.O.P Đối chiếu Biên bản kiểm kê HTK tại ngày lập bảng cân đối kế toán của khách hàng. Kiểm tra hệ thống ,walk though test, tính giá xuất, kiểm tra giá nhập kho , chọn mẫu số lớn…
… … …
Ghi chú:
C: Tính đầy đủ; E: Tính hiện hữu; V: Tính đánh giá; A: Tính chính xác; O: Tính sở hữu và P: Tính trình bày
II.Kế hoạch kiểm tốn và nội dung kiểm tốn.
Ngày thực hiện Nội dung
Kiểm tra tài khoản vốn bằng tiền Kiểm tra tài khoản hàng tồn kho …
III.Nhóm kiểm tốn và phân cơng cơng việc.
1.Nhóm kiểm tốn
Nguyễn Ngọc Tỉnh - Kiểm tốn viên Quốc gia
Giám đốc - Phụ trách chung công
việc kiểm toán Lê Thành Cơng - Kiểm tốn viên
Quốc gia
Trực tiếp tham gia cuộc kiểm tốn
….
2.Phân cơng cơng việc
2.1 Kiểm soát chung Ngời thực hiện
2.2 Phụ trách thực hiện kiểm toán 2.3 Kiểm toán các phần hành chi tiết 2.3 Kiểm toán các phần hành chi tiết
Trên đây là tồn bộ q trình tiến hành giai đoạn lập Kế hoạch kiểm toán và những nội dung đợc thực hiện kiểm tốn chu trình hàng tồn kho trong kiểm toán Báo cáo tài chính tại cơng ty A. Những công việc này đợc gọi là kiểm tra hệ thống để có đợc sự hiểu biết về hệ thống kiểm soát nội bộ và cho phép đánh giá rủi ro kiểm toán. Tuy nhiên, mức rủi ro này chỉ là mức dự kiến và cha cho phép kiểm toán viên kết luận về tính trung thực hợp lý của Báo cáo tài chính nói chung và các khoản mục trên Báo cáo tài chính nói riêng. Để có đợc các bằng chứng xác đáng cho kết luận của mình thì kiểm tốn viên phải tiến hành kiểm tra chi tiết.
2.3 Thực hiện Kế hoạch kiểm tốn hàng tồn kho tại cơng tyA A
Sau khi Kế hoạch kiểm tốn đợc hồn thành, trởng đồn kiểm tốn sẽ triệu tập nhóm kiểm tốn để cơng bố Kế hoạch triển khai, phân công công việc cho từng thành viên, thời gian tiến hành và kết thúc công việc. Tuỳ thuộc vào mức độ rủi ro của từng khoản mục mà từ đó tiến hành kiểm tra chi tiết ở các mức độ khác nhau. Do mức độ phát sinh lớn và tính phức tạp về nghiệp vụ ảnh hởng nhiều đến các chỉ tiêu quan trọng trong Báo cáo tài chính và các tiêu thức đánh giá tình hình tài chính của doanh nghiệp nh cơ cấu tài sản, tốc độ quay vòng của hàng tồn kho, tình hình sử
dụng vốn… nên kiểm tốn chu trình Hàng tồn kho là một khâu bắt buộc trong mọi cuộc kiểm toán Báo cáo tài chính của mọi khách thể kiểm tốn. Để hiểu rõ cơng việc kiểm tốn tại cơng ty Kiểm tốn và Kế toán Hà Nội dới đây là minh hoạ thực tế cuộc kiểm tra chi tiết chu trình hàng tồn kho tại cơng ty A.
Nhằm phục vụ công tác học tập bài viết khơng đợc trình bày theo thứ tự thời gian của cơng việc kiểm tốn đợc tiến hành. Mà trong phần này đợc trình bày dựa trên sự thoả mãn các mục tiêu kiểm toán khi kiểm tốn viên thực hiện các cơng việc. Với mục tiêu nh vậy, tác giả không sắp xếp các phần theo thứ tự thời gian mà xem các cơng việc kiểm tốn viên thực hiện nhằm mục đích gì, đạt đợc sự hiểu biết gì và kết luận gì về cơng tác kế tốn hàng tồn kho khi tiến hành kiểm tra chi tiết trong thực tế. Do đó các cơng việc kiểm tốn có thể bị xáo trộn, song nó đem lại cho ngời đọc thấy đợc sự lơgíc của các cơng việc.
2.3.1 Kiểm tra chi tiết nghiệp vụ
Trong kiểm toán chi tiết nghiệp vụ hàng tồn kho, kiểm toán
B ả n g c â n đ ố i kế to án Sổ cái TK 152 Bảng tổng hợp chi tiết vật liệu Sổ chi tiết vật liệu Nhật ký chung và với chứng từ gốc Sổ cái TK 621, 627, 641, 642 Sổ cái TK 154 Sổ cái TK 155 Sổ cái TK 622 Sổ cái TK 632 Trong đó:
: Đối chiếu, kiểm tra tính hợp lý và độ chính xác của phép tính và phép chuyển sổ
Sơ đồ số….
tra tuỳ thuộc vào mức độ rủi ro của các tài khoản đợc đánh giá trong bản Kế hoạch kiểm toán tổng quát (A180). Kiểm toán Hàng tồn kho tài cơng ty A, kiểm tốn viên tiến hành kiểm tra chi tiết nghiệp vụ với số lợng lớn theo Kế hoạch đề ra. Các nghiệp vụ đợc chọn sẽ tiến hành đối chiếu với với các sổ sách chứng từ liên quan, phỏng vấn ngời thực hiện công việc kế tốn đó và kế tốn trởng. Quy trình đối chiếu, kiểm tra đợc mơ tả qua sơ đồ 1
Những nội dung củ thể thực hiện kiểm tra chi tiết nghiệp vụ đợc thể hiện qua các giấy tờ làm việc qua các bớc sau.
(1) Kiểm tra số d trên các tài khoản hàng tồn kho
Trong cơng việc này kiểm tốn viên lấy số liệu trên sổ Cái làm trọng tâm để đối chiếu với Bảng cân đối kế toán, bảng tổng hợp vật liệu, sổ chi tiết vật liệu, Nhật ký chung. Hay nói một cách khác, mục tiêu của công việc này là kiểm tra sự khớp đúng giữa các sổ sách: sổ tổng hợp, sổ chi tiết.
Giấy tờ làm việc số 1
Cơng ty Kiểm tốn và Kế tốn Hà Nội Tên khách hàng: Công ty A Tham chiếu: F50
Khoản mục kiểm tra Ngời thực hiện
Quý Sổ cái TK 152 Số liệu điều tra Chênh lệch Ghi chú Nợ Có Nợ Có Nợ Có I 200.924.41 5 200.058.61 5 200.924. 415 200.058.6 15 - - V II 205.512.58 0 211.855.01 3 205.512. 580 211.855.0 13 - - V III 208.302.17 6 199.423.50 2 208.302. 176 199.423.5 02 - - V IV 307.724.81 1 396.273.53 4 307.724. 811 396.273.5 34 - - V
Tổng số phát sinh trong năm 922.463. 982
1.007.610.664 664
V