CHƯƠNG 2 : GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY TNHH COGNIPLUS INTERIORS
3.3. Khoản phải thu khách hàng tại công ty:
3.3.3. Tài khoản và sổ sách sử dụng:
3.3.3.1. Tài khoản sử dụng:
C+ sử dụng tài khoản 131 để theo dõi khoản phải thu khách hàng và được mở chi tiết như sau:
1311: phải thu ngắn hạn KH
13111: phải thu ngắn hạn KH: hoạt động SXKD
131111: phải thu ngắn hạn KH: hoạt động SXKD_theo dõi công nợ VNĐ 131112: phải thu ngắn hạn KH: hoạt động SXKD_theo dõi công nợ ngoại tệ
13112: phải thu ngắn hạn KH: hoạt động đầu tư
131121: phải thu ngắn hạn KH: hoạt động đầu tư (VND) 131122: phải thu ngắn hạn KH: hoạt động đầu tư (USD)
13113: phải thu ngắn hạn KH: hoạt động tài chính
131131: phải thu ngắn hạn KH: hoạt động tài chính (VND) 131132: phải thu ngắn hạn KH: hoạt động tài chính (USD) 1312: phải thu dài hạn KH
13121: phải thu dài hạn KH: hoạt động SXKD
131211: phải thu dài hạn KH: hoạt động SXKD (VND) 131212: phải thu dài hạn KH: hoạt động SXKD (USD)
131221: phải thu dài hạn KH: hoạt động đầu tư (VND) 131222: phải thu dài hạn KH: hoạt động đầu tư (USD)
13123: phải thu dài hạn KH : hoạt động tài chính
131231: phải thu dài hạn KH : hoạt động tài chính (VND) 131232: phải thu dài hạn KH : hoạt động tài chính (USD)
Tại C+ chỉ phát sinh khoản phải thu KH ngắn hạn hoạt động
SXKD
3.3.3.2. Sổ sách sử dụng:
Sổ cái
Sổ chi tiết KH
Sổ chi tiết các tài khoản
Sổ chi tiết theo dõi tiền mặt và tiền gửi ngân hàng Sổ quỹ tiền mặt
Sổ nhật ký chung
3.3.4. Minh họa nghiệp vụ:
1. Ngày 05/12/2010 xuất Hóa đơn mẫu 01GTKT-3LL số 0000040 trị giá 45% giá trị hợp đồng là 173.250 USD tỷ giá thanh toán 20.600 VND/USD (giá đã bao gồm thuế GTGT 10%) cho hợp đồng kinh tế số Cl-Everich-12/2010 và lập Yêu cầu thanh toán cho số tiền này gửi cho KH
Nghiệp vụ này được định khoản như sau:
Nợ 131112: 3.568.950.000 (173.250*20.600) Có 51131: 3.244.500.000 (157.500*20.600) Có 33311: 324.450.000 (15.750*20.600)
2. Ngày 15/12/2010 xuất Hóa đơn mẫu 01GTKT-3LL số 0000041 trị giá 20% giá trị hợp đồng là 79.200 USD tỷ giá thanh toán là 20.500 VND/USD (giá đã bao gồm thuế GTGT 10%) cho hợp đồng kinh tế số Cl-Emivest-14/2010 và lập Yêu cầu thanh toán cho số tiền trên gửi cho KH
Nghiệp vụ được hạch toán như sau:
Nợ 131112: 1.623.600.000 (79.200*20.500) Có 51131: 1.476.000.000 (72.000*20.500) Có 33311: 147.600.000 (7.200*20.500)
3. Ngày 17/12/2010 nhận được thanh tốn từ Cơng ty Emivest cho số tiền 79.200 USD với tỷ giá thanh toán là 20.600
Nợ 112221: 1.630.520.000 (79.200*20.600) Có 131112: 1.623.600.000 (79.200*20.500) Có 5152: 7.920.000 (79.200*100)
4. Ngày 20/12/2010 nhận được số tiền bảo hành đến hạn trị giá 5% giá trị hợp đồng là 19.250 USD tỷ giá thanh toán 20.500 VND/USD (giá đã bao gồm thuế GTGT 10%) theo hóa đơn BH1207 ngày 20/11/2010 cho hợp đồng kinh tế số Cl-Fubon Bank HCM-09/2010
Nghiệp vụ này được hạch toán như sau:
Nợ 11212: 394.625.000 (19.250*20.500) Có 131111: 394.625.000 (19.250*20.500)
5. Ngày 25/12/2010 nhận được thanh tốn từ cơng ty Everich cho số tiền 173.250 USD với tỷ giá thực tế là 20.560
Nghiệp vụ này được định khoản như sau:
Nợ 112221: 3.562.020.000 (173.250*20.560) Nợ 6351: 6.930.000 (173.250*40) Có 131112: 3.568.950.000 (173.250*20.600)
Xử lý chêch lệch tỷ giá cuối năm tài chính: Việc xử lý chênh lệch tỷ
giá hối đoái được thực hiện theo qui định tại Thơng tư số 201/2009/TT-BTC ngày 15/10/2009 của Bộ Tài Chính và cơng văn số 518/TCT-CS ngày 14/02/2011 của Tổng cục thuế.
Tại thời điểm lập báo cáo tài chính năm 2010 tỷ giá bình qn liên ngân hàng là 20.560 VND/USD. 131112 79.200*20.560 79.200*20.500 (17/12/2010) 173.250*20.560 173.250*20.560 (25/15/2010) Số dư: 79.200*60 => lãi tỷ giá
Nợ 131112: 4.752.000 (79.200*60) Có 4131: 4.752.000
(Để nguyên số dư trên báo cáo tài chính, đầu năm sau ghi bút tốn ngược lại để xoá số dư)