CHƯƠNG 1 : CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ
1.1 Lịch sử hình thành và phát triển hệ thống KSNB
1.1.5 Các hướng phát triển khác của kiểm soát nội bộ
Phát triển cho doanh nghiệp nhỏ: Năm 2006, COSO nghiên cứu và ban hành hướng dẫn “Kiểm soát nội bộ đối với báo cáo tài chính – Hướng dẫn cho các công ty đại chúng quy mô nhỏ “ gọi tắt là COSO Guidance 2006). Hướng dẫn này vẫn dựa trên nền tang của báo cáo COSO 1992 và giai thích về cách thức áp dụng KSNB trong các cơng ty đại chúng quy mô nhỏ. Đặc điểm của báo cáo này là tập trung hướng dẫn cho phù hợp với điều kiện của các doanh nghiệp nhỏ hơn là việc tuân thủ luật Sarbanes Oley (SOX).
Phát triển theo hướng công nghệ thông tin: Năm 1996 ban tiêu chuẩn có tên “các mục tiêu kiểm sốt trong cơng nghệ thơng tin và các lĩnh vực liên quan” do hiệp hội kiểm soát và kiểm toán hệ thống thông tin ban hành (COBIT), bao gồm những lĩnh vực hoạch định và tổ chức, mua và triển khai, phân phối và hô trợ, giám sát.
Phát triển theo hướng kiểm toán độc lập: Các chuẩn mực kiểm toán của hoa kỳcũng chuyển sang sử dụng báo cáo Coso làm nền tang đánh giá hệ thống KSNB: bao gồm: SAS 78(1995), SAS 78 (2001), ISA 315, ISA 265.
Phát triển theo hướng Kiểm toán nội bộ: Hiệp hội kiểm toán viên nội bộ định nghĩa các mục tiêu các KSNB bao gồm: Độ tin cậy và tính trung thực của thơng tin; Tuân thủ các chính sách, kế hoạch, thủ tục, pháp luật và quy định; Bao vệ tài san; Sử dụng hiệu qua và kinh tế các nguồn lực. Hoàn thành các mục đích và mục tiêu cho các hoạt động hoặc chương trình.
Phát triển theo hướng chuyên sâu vào những ngành nghề cụ thể: Lĩnh vực ngân hàng đã có những nghiên cứu khá đầy đủ và chi tiết về kiểm toán nội bộ trong ngành nghề của mình, các mục tiêu chính bao gồm:
- Sự giám sát của nhà quan lý và văn hóa kiểm sốt. - Ghi nhận và đánh giá rủi ro.
- Các hoạt động kiểm soát và phân chia trách nhiệm. - Thông tin và truyền thông.
- Giám sát và điều chỉnh sai sót. (Báo cáo khơng đưa ra những lý luận mới mà chỉ vận dụng các lý luận cơ ban của Coso vào lĩnh vực ngân hàng)