2.1.2 .1Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty
2.1.2.4 .Tình hình kiểm tra chất lượng sản phẩm, dịch vụ
2.5. Kế tốn chi phí sản xuất chung
Chi phí sản xuất chung phản ánh những chi phí phục vụ xây lắp tại các đội và các bộ phận sản xuất kinh doanh trong doanh nghiệp xây lắp bao gồm: lương nhân viên quản lý đội; tiền ăn giữa ca; trích BHXH, BHYT,BHTN, KPCĐ theo tỉ lệ quy định trên tổng số lương công nhân viên chức của đội; khấu hao TSCĐ dùng chung cho hoạt động của đội, chi phí dịch vụ mua ngồi và chi phí khác bằng tiền.
Nếu các khoản chi phí chỉ liên quan đến một cơng trình, hạng mục cơng trình sẽ được tập hợp trực tiếp cho từng cơng trình, hạng mục cơng trình đó. Cịn các khoản chi phí có liên quan đến nhiều đối tượng thì sẽ được phân bổ cho các đối tượng theo tiêu thức thích hợp như: tiền lương cơng nhân xây lắp hoặc chi phí ngun vật liệu trực tiếp. Cơng thức phân bổ như sau:
Chi phí SXC phân bổ cho từng đối tượng
=
Tổng tiêu thức phân bổ của từng đối tượng
x
Tổng chi phí SXC cần phân bổ Tổng tiêu thức phân bổ của tất cả
các đối tượng
Để hạch tốn chi phí sản xuất chung, kế tốn sử dụng tài khoản 627- chi phí sản xuất chung. Tài khoản này được mở chi tiết theo từng đối tượng Xây lắp.
Tài khoản 627 được chi tiết thành 6 tiểu khoản: TK 6271- Chi phí nhân viên phân xưởng
TK 6272 - Chi phí vật liệu
TK 6273 - Chi phí dụng cụ sản xuất TK 6274 - Chi phí khấu hao TSCĐ TK 6277 - Chi phí dịch vụ mua ngồi TK 6278 - Chi phí khác bằng tiền
- Chi phí nhân viên quản lý Cơng trường:
Chi phí nhân viên quản lý Cơng trường bao gồm: tiền lương của cán bộ nhân viên thuộc ban quản lý Công trường, nhân viên phục vụ Công trường, công nhân lái máy thi cơng và các khoản trích theo lương của tồn bộ cơng nhân viên tại Cơng trường.
Chứng từ ban đầu để hạch toán tiền lương nhân viên quản lý Cơng trường là các Bảng chấm cơng. Hình thức trả lương áp dụng là hình thức lương khốn với mức khoán được Ban hành kèm theo Phương án trả lương đối với CBCNV Công ty (Bảng 2.19). Dưới Cơng trường, kế tốn Cơng trường có trách nhiệm theo dõi ngày cơng, thời gian làm việc; hàng tháng gửi lên Công ty. Căn cứ vào bảng chấm công (Bảng 2.20), kế tốn Cơng ty lập Bảng thanh tốn tiền lương (Bảng 2.21 ) gửi lên Công ty để kế tốn Cơng ty hạch tốn.
Các khoản trích BHXH, BHYT,BHTN, KPCĐ, được trích trên tổng lương phải trả cho tất cả cán bộ công nhân viên trong Công trường (không bao gồm công nhân trực tiếp sản xuất) với tỉ lệ trích tương ứng là 18%, 3%,1%, 2%. Công ty không lập Bảng phân bổ tiền lương. Kế tốn Cơng ty căn cứ vào Bảng thanh toán tiền lương, tổng lương phải trích và số tiền tối đa được trích để trích.
Bảng 2.21 (Trích lược)
BẢNG MỨC LƯƠNG KHỐN ÁP DỤNG CHO KHỐI TRỰC TIẾP CƠNG TRƯỜNG
Mức lương khốn tính cho 26 ngày công làm việc/tháng
Đối tượng áp dụng: Chỉ huy trưởng, phó chỉ huy, CB kỹ thuật và nhân viên phục vụ
Công trường. ST T CHỨC DANH (đồng/tháng)MỨC 1 MỨC 2 (đồng/tháng ) MỨC 3 (đồng/tháng) (đồng/tháng)MỨC 4 1 Đội trưởng, chỉ huy trưởng 9.500.000 11.500.000 13.000.000 2 Đội phó, chỉ huy phó 7.000.000 8.000.000 10.000.000 3 Kỹ sư, CVC - Nhóm I 2.000.000 3.000.000 4.000.000 5.000.000 - Nhóm II 6.000.000 7.000.000 8.000.000 9.000.000 - Nhóm III 9.500.000 10.500.000 11.500.000 4 TC, cán sự - Nhóm I 1.700.000 2.100.000 2.800.000 3.500.000 - Nhóm II 4.000.000 4.700.000 5.400.000 6.200.000 5 NV phục vụ, bảo vệ 1.700.000 2.200.000 2.700.000 3.200.000
6 Lái xe, lái máy
- Nhóm I 2.000.000 2.700.000 3.500.000 4.200.000 - Nhóm II 4.500.000 5.300.000 6.000.000 6.500.000
Đối với chức danh chỉ huy trưởng, đội trưởng
- Mức 1: Áp dụng cho phó chỉ huy hoặc chỉ huy Cơng trình có giá trị sản lượng dưới 10 tỷ đ/tháng
- Mức 2: Áp dụng cho Cơng trình có giá trị sản lượng từ 10 tỷ đến 30 tỷ đ/tháng
- Mức 3: Áp dụng cho Cơng trình có giá trị sản lương trên 30 tỷ đ/tháng …
Do Cơng trình Viện dầu đạt giá trị sản lượng từ 10 tỷ đến 30 tỷ đ/tháng nên mức lương khoán (lương được duyệt) cho Cơng trình này. Mức lương khốn này tính trên 26 ngày làm việc/ tháng.
Bảng 2.23
CƠNG TY CỔ PHẦN XÂY LẮP DẦU KHÍ HÀ NỘI
CƠNG TRƯỜNG VĂN PHỊNG VIỆN DẦU KHÍ
BẢNG THANH TỐN LƯƠNG THÁNG 2 NĂM 2014 (Trích lược) T T Họ và tên HS L CB NC N lễ Lương được duyệt Lương khốn được hưởng Lương nghỉ lễ Tổng thu nhập Tạm ứng Bảo hiểm Thuế TNCN Lương thực lĩnh K N
BAN ĐIỀU HÀNH BHXH BHY
T BHTN Tổng 1 Lê Quang Hải 3,2 7 25 1 11.500.000 11.500.000 89.250 11.589.250 5.000.000 106.275 21.255 15.182 148.785 207.600 6.232.865 2 Nguyễn Quốc Hùng 3,1 3 25 1 8.000.000 8.000.000 83.250 8.083.250 3.000.000 101.725 20.345 14.532 142.415 112.900 4.827.935 3 Nguyễn Như Minh 2,9 6 25 1 6.000.000 6.000.000 74.000 6.074.000 3.000.000 96.200 19.240 13.742 134.680 13.300 2.926.020 … … … BỘ PHẬN BẢO VỆ 7 Lại Phú Quang 1.6 5 21 1 2.200.000 1.861.538 1.861.538 1.000.000 53.625 10.725 7.660 75.075 786.463 Cộng 32.200.000 30.957.692 815.750 31.773.442 15.000.000 488.543 97.707 51.086 683.957 452.653 15.636.832
Hà Nội, Ngày 03 tháng 03 năm 2014
Lương cho 1 nhân viên=Lương khoán được hưởng + Lương nghỉ lễ
Lương khoán được hưởng = Lương khốn được duyệt×(Số ngày cơng+Số ngày lễ làm việc)/26
Lương nghỉ lễ được tính 1 ngày làm việc thơng thường = (Mức lương tối thiểu × Hệ số lương cơ bản)×Số ngày lễ làm việc /26
- Cơng ty trích (theo q) 17% BHXH, 3% BHYT,1% BHTN, 2% KPCĐ (tính trên tổng tiền lương cơ bản của nhân viên phục vụ Cơng trường) đưa vào chi phí sản xuất. Hàng quý, căn cứ vào danh sách nhân viên có kèm theo hệ số lương cơ bản của công ty đang phục vụ tại cơng trường, kế tốn Cơng ty tính tổng tiền lương cơ bản và các khoản trích cho bộ phận này.
Kế tốn Cơng ty nhập số liệu vào máy theo mã hạng mục cơng trình, máy tính sẽ lên sổ chi tiết, chứng từ ghi sổ. Từ chứng từ ghi sổ vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và sổ cái TK 627.
+ Dựa vào Bảng thanh toán lương (Bảng 2.21), kế tốn Cơng ty xác định tiền lương phải trả cho nhân viên phục vụ Cơng trường, kế tốn hạch tốn theo trình tự sau
Căn cứ vào các bảng thanh tốn lương kế tốn trích BHXH, BHYT, Bảo hiểm thất nghiệp và Thuế thu nhập các nhân tạm tính.
Sau đó kế tốn Trích 17%BHXH, 3% BHYT, 1% BHTN,2%KPCĐ
-Kế tốn chi phí khấu hao tài sản cố định
Chi phí khấu hao tài sản cố định: gồm chi phí khấu hao máy tính, phương tiện đi lại phục vụ cán bộ (các loại xe con)... Hàng quý trên cơ sở số khấu hao mà kế tốn Cơng ty tính theo phương pháp khấu đều và phân bổ cho từng cơng trình (Bảng tính khấu hao TSCĐ theo bộ phận (Bảng 2.15), kế tốn Cơng ty hạch tốn chi phí khấu hao cho từng cơng trình, hạng mục cơng trình. Khấu hao TSCĐ dùng cho Cơng trường bao gồm: nhà cửa vật kiến trúc và thiết bị dụng cụ quản lý.
Số khấu hao TSCĐ phải trích trong năm = Nguyên giá x Tỷ lệ khấu hao
Số khấu hao TSCĐ phải trích hàng tháng = Nguyên giá x Tỷ lệ khấu hao 12
Kế tốn Cơng ty sau khi kiểm tra tính chính xác sẽ nhập số liệu vào máy, lên chứng từ ghi sổ, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ chi tiêt và sổ cái TK 627. Chứng từ ghi sổ được Công ty tập hợp cho tất cả các hạng mục của các cơng trình, mỗi hạng
mục có một mã vụ việc riêng.
-Chi phí khác cho Cơng trường
Chi phí khác cho Cơng trường bao gồm:
+ Chi phí vật liệu: gồm các khoản vật liệu phục vụ cho quản lý như văn phịng phẩm, phụ tùng ơ tơ con...Chứng từ ban đầu là các Hố đơn GTGT.
+ Chi phí dụng cụ sản xuất: bao gồm áo bảo hộ, cuốc xẻng, cốp pha, giàn giáo và công cụ dụng cụ phục vụ thi công...
. Nếu công cụ dụng cụ có giá trị nhỏ như: găng tay, giày, ủng, áo bảo hộ,
cuốc xẻng...thì được phân bổ một lần vào chi phí sản xuất khi xuất dùng. Chứng từ ban đầu là các hố đơn GTGT.
. Nếu cơng cụ, dụng cụ có giá trị lớn liên quan đến nhiều kì hạch tốn thì
Cơng ty dùng phương pháp phân bổ 50% hoặc phân bổ nhiều kỳ tuỳ theo thời gian sử dụng của loại cơng cụ dụng cụ đó.
+ Chi phí dịch vụ mua ngồi: bao gồm chi phí về tiền điện, nước, điện thoại,... Chứng từ ban đầu là các hoá đơn GTGT, hoá đơn bán hàng của nhà cung cấp. + Chi phí khác bằng tiền: các chi phí này gồm có chi phí tiếp khách, giao dịch, chi phí làm nhà tạm, chi thanh toán vé tàu xe đi đường của nhân viên, lắp đặt điện thoại... cho ban điều hành cơng trình, cơng nhân thi cơng cơng trình. Các chứng từ gốc để hạch toán là các hoá đơn, hợp đồng, vé tàu xe..
Chi phí này được hạch tốn tương tự như ngun vật liệu. Định kỳ, kế tốn Cơng trường tập hợp các hóa đơn chứng từ lên phịng kế tốn Cơng ty. Kế tốn Cơng ty sẽ căn cứ vào đó để hạch tốn. Kế tốn hạch tốn như chi phí khác phục vụ máy thi cơng
HỐ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên 2: Giao cho khách hàng Ngày 12 tháng 02 năm 2014
Mẫu số: 01 GTKT-3LL
LL/2014B
0079338
Đơn vị bán hàng: Cơng ty phịng cháy chữa cháy Long Vương
Địa chỉ : Số 22 lơ 3 kđt Đền Lừ II – Quận Hồng Mai- Hà Nội Số tài khoản :
Điện thoại : MS: 2900001092 Tên người mua hàng: Nguyễn Quang Huy
Đơn vị : Công ty Cổ phần Xây lắp Dầu khí Hà Nội
Địa chỉ :Tầng 5+6 Tòa nhà San Nam – P Dịch Vọng Hậu – Cầu Giấy - Hà Nội
Số tài khoản :
Hình thức thanh tốn: Chuyển khoản MS: 0104264494
ST T
Tên hàng hố, dịch vụ Đơn Vị Tính
Số lượng
Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3=1*2
1 Bình chữa cháy MT35 Bình 01 826.273 826.273
2 Bình chữa cháy MFZ4 Bình 01 272.727 272.727
3 Nội quy tiêu lệnh Bộ 02 100.000 200.000
Cộng tiền hàng: 1.299.000
Thuế suất thuế GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 129.900 Tổng cộng tiền thanh toán: 1.428.900 Số tiền viết bằng chữ: Một triệu, bốn trăm hai tám nghìn, chín trăm đồng.
Người mua hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Người bán hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Thủ trưởng đơn vị (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) Bảng 2.24
Từ hóa đơn và các chứng từ có liên quan được tập hợp lên, kế tốn Cơng ty nhập số liệu vào máy theo mã hạng mục cơng trình, lên sổ chi tiết, chứng từ ghi sổ.
Bảng 2.25
CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY LẮP DẦU KHÍ HÀ NỘI
SỔ CHI TIẾT TK 627 (Trích lược)
Qúy I năm 2014
00366- Hạng mục Kiến trúc nhà ăn -CT Viện dầu khí ĐVT: Đồng Chứng từ Tên khách Diễn giải Tài khoản Tk đ/ứ Số phát sinh Ngày
Số Nợ Có ... … … ... 12/02 0217
Cơng ty phịng cháy chữa cháy Long Vương Tiền mua bình chữa cháy CT Viện dầu khí(00366) 6278 331 1.299.000 06/3 LƯƠNG0304 -
Chi phí lương tháng 02/2014 CT Viện dầu (00366) 6271
3341
31.773.442 23/3
BPBKH0301
Trích KH TSCĐ quý I/2014 – CT Viện dầu(00366) 6274
2141
8.185.371 23/3
BPBKH0301
Trích KH TSCĐ quý I/2014 – CT Viện dầu(00366) 6274 2141 5.528.000 27/3 PKT0326 Trích 2% KPCĐ quý I/2014 (00366) 6271 3382 198.414 27/3 PKT0326 Trích 1.5% BHXH quý I/2014 (00366) 6271 3383 1.465.629 27/3
PKT0326
Trích 3% BHYT quý I/2014 (00366) 6271 3384 198.414 27/3 PKT0326 Trích 1 % BHTN quý I/2014 (00366) 6271 3389 99.207 30/3
Kết chuyển Chi phí sản xuất chung 627-154 6271->1541 1541
6271
31.773.442 30/3
-
Kết chuyển Chi phí sản xuất chung 627-154 6274->1541 1541
6274
13.713.371 30/3
Kết chuyển Chi phí sản xuất chung 627-154 6278->1541 1541 6278 2.698.584 30/3 Cộng phát sinh 48.185.397 48.185.397 Bảng 2.26
CƠNG TY CỔ PHẦN XÂY LẮP DẦU KHÍ HÀ NỘI
SỔ CÁI TÀI KHOẢN (Trích lược) Tài khoản: 627 - Chi phí sản xuất chung
Từ ngày: 01/01/2012 đến ngày: 31/03/2012 Số d đầu kỳ: - Chứng từ Khách hàng Diễn giải TK đ/ư Số phát sinh
Ngày Số Nợ Có … … … ... 12/02 0217
Cơng ty phịng cháy chữa cháy Long Vương-NBCTVD56 Tiền mua bình chữa cháy CT Viện dầu khí
331
1.299.000 06/03
LƯƠNG0304
Chi phí lương tháng 02/2014 CT Viện dầu
334
31.773.442 23/3
BPBKH0301 -
214
8.185.371 23/3
BPBKH0301 -
Trích KH TSCĐ quý I/2014 – CT Viện dầu
214
5.528.000
23/3 PKT6038
Trích KH TSCĐ quý I/2014 – CT Ethanol PThọ
214
3.417.681 23/3
PKT6038
Trích KH TSCĐ q I/2014 – CT Ethanol PThọ
214
2.691.723 26/3
PC6076 -
Thanh tốn chi phí tiếp khách và th phịng cho lễ khởi cơng CT: Nhà văn hóa Nghi Sơn TH 111
7.156.818
PKT0326 Trích 2% KPCĐ quý I/2014 338 198.414 27/3 PKT0326 Trích 18% BHXH quý I/2014 338 1.465.629 27/3 PKT0326 Trích 1 % BHTN quý I/2014 338 99.207 30/3
Kết chuyển Chi phí sản xuất chung 627-154 6274->1541 (00366)
1541
13.713.371
…
Tổng phát sinh 798.692.636 798.692.636 Số dư cuối kỳ -