Đồ án mơn học kế tốn quản trị - 49 -
* Tình hình biến động: Nhìn vào bảng 2.4.6 ta thấy, chi phí bộ phận sản xuất tại phân xưởng sàng năm 2009 là 7.163.870.240 đồng, giảm 374.024.100 đồng, tương ứng với tỷ lệ là 4,96% so với năm 2008. Trong đó sự biến động của các yếu tố chi phí cụ thể là:
- Chi phí NVL năm 2009 là 538.644.233 đồng, chiếm 7,52% so với tổng chi phí của bộ phận này, tăng 41.897.346 đồng tương ứng với tỷ lệ là 8,43% so với năm 2008. Chi phí NVL tính trên 1000 đồng doanh thu tăng 0,66 đồng, tưông ứng với tỷ lệ là 11,37%.
- Chi phí CCDC năm 2009 là 419.456.677 đồng, chiếm 5,86% so với tổng chi phí của bộ phận này, giảm 15.219.185 đồng, tương ứng với tỷ lệ là 3,50% so vơi năm 2008. Chi phí CCDC tính trên 1000 đồng doanh thu giảm 0.05 đồng, tương ứng với tỷ lệ là 0,89%.
- Chi phí NC năm 2009 là 3.137.546.765 đồng, chiếm 43,80% so với tổng chi phí của bộ phận này, giảm 537.767.471 đồng, tương ứng với tỷ lệ là 14,63% so vơi năm 2008. Chi phí nhân cơng tính trên 1000 đồng doanh thu giảm 5,31 đồng, tương ứng với tỷ lệ là 12,32%.
- Chi phí khấu hao TSCĐ năm 2009 là 1.504.654.754 đồng, chiếm 21% so với tổng chi phí của bộ phận này, tăng 601.108.213 đồng, tương ứng với tỷ lệ là 66,53% so với năm 2008. Chi phí khấu hao TSCĐ tính trên 1000 đồng doanh thu tăng 7,53 đồng, tương ứng với tỷ lệ là 71,03%.
- Chi phí dịch vụ mua ngồi năm 2009 là 575.545.789 đồng, chiếm 8,03% so với tổng chi phí của bộ phận này, tăng 147.691.322 đồng, tương ứng với tỷ lệ là 34,52% so với năm 2008. Chi phí dịch vụ mua ngồi tính trên 1000 đồng doanh thu tăng 1,92 đồng, tương ứng với tỷ lệ là 38,16%.
Đồ án mơn học kế tốn quản trị - 50 -
- Chi phí khác bằng tiền năm 2009 là 988.022.022 đồng, chiếm 13,79% so vơi tổng chi phí của bộ phận này, giảm 611.734.325 đồng, tương ứng với tỷ lệ là 38.24% so với năm 2008. Chi phí khác bằng tiền tính trên 1000 đồng doanh thu giảm 6,86 đồng, tương ứng với tỷ lệ là 36,57%.
Nguyên nhân phát sinh biến động:
Chi phí khấu hao TSCD và chi phí dịch vụ mua ngồi tăng do cơng ty đầu tư thêm máy móc cho phân xưởng sàng, trong quý phân xưởng thực hiên tốt việc giảm thiểu chi phí khác, cũng như tiết kiệm chi phí cơng cụ dụng cụ.
Chi phí nhân cơng giảm do cơng ty nhận thấy số lượng công nhân trong phân xưởng là vượt mức yêu cầu do đó đã tiến hành cắt giảm bớt công nhân mà ko đạt năng suất lao động mong muốn.
* Biện pháp khắc phục
- Tiến hành khốn chi phí một cách hợp lý.
- Tiếp tục thực hiện việc cắt giảm các khoản chi phí mà khơng ảnh hưởng đến việc sản xuất và vẫn tăng thu nhập cho công ty