1.7.1 .Tài khoản kế toán sử dụng
2.2. Thực tế cơng tác kế tốn tại Cơng ty TNHH VKX
2.2.3. Kế toán xác định kết quả kinh doanh
2.2.3.1. Kế tốn chi phí bán hàng.
Nội dung CPBH của Cơng ty TNHH VKX
Chi phí bán hàng được quản lý và hạch tốn theo các yếu tố chi phí sau:
Chi phí nhân viên: Là các khoản phải trả cho nhân viên bán hàng, nhân viên đóng gói, bảo quản và vận chuyển hàng hoá ... gồm: tiền lương, tiền cơng, tiền ăn trưa, phụ cấp, các khoản trích theo lương.
Chi phí vật liệu bao bì: Là các khoản phải bỏ ra cho việc mua bao bì để bảo quản hàng hố, giữ gìn, vận chuyển hàng hố trong q trình bán hàng, vật liệu dùng cho việc sửa chữa, bảo quản TSCĐ của Cơng ty.
Chi phí khấu hao TSCĐ: Là những chi phí khấu hao TSCĐ ở bộ phận bán hàng như: nhà kho, phương tiện vận chuyển ....
Chi phí bảo hành: Là các khoản chi phí liên quan đến việc bảo hành hàng hoá, sản phẩm đã bán cho khách hàng như: chi phí sửa chữa, thay thế sản phẩm, hàng hố...
Chi phí dịch vụ mua ngồi phục vụ cho cơng tác bán hàng như: chi phí th ngồi sửa chữa TSCĐ, thuê bốc dỡ, vận chuyển, hoa hồng trả cho các đại lý bán hàng.
Các chi phí khác bằng tiền như: chi phí giới thiệu, quảng cáo sản phẩm, hàng hố, chi phí tiếp khách ....
Tập hợp chi phí bán hàng.
VD: Cuối tháng, tính ra chi phí cho bộ phận bán hàng trong kỳ như sau:
- Lương phải trả cho nhân viên bán hàng + BHXH, BHYT…: 10.948.000
- Chi phí khấu hao TSCĐ thuộc bộ phận bán hàng: 1.225.000 - Chi phí vật liệu, bao bì xuất dùng: 8.126.000
- Chi phí dịch vụ mua ngồi( tiền điện, điện thoại…) đã trả bằng tiền mặt:
3.569.000
- Chi phí khác bằng tiền đã trả bằng tiền mặt: 3.410.000 ………
Từ đó kế tốn phân bổ CPBH dựa vào sổ chi tiết bán hàng, sổ tổng hợp doanh thu.
Điện thoại CĐ VK01: 110.016.000 x 27.842.000 = 6.974.765 439.164.000
Điện thoại không
dây VK05: 83.148.000 x
27.842.000 = 5.271.394 439.164.000
Điện thoại CDMA VK04:
246.000.000 x 27.842.000 = 15.595.841 439.164.000
Từ sổ Nhật ký chung, kế toán tập hợp số liệu liên quan đến CPBH để vào sổ cái TK 641 để xác định chi phí bán hàng trong kỳ:
Nguyễn Văn Thành – KT7 – K8 Bán hàng và xác định KQKD
2.2.3.2. Chi phí quản lý doanh nghiệp.
Nội dung chi phí QLDN của Cơng ty TNHH VKX
Tiền lương, tiền ăn ca, các khoản trích theo lương của cán bộ công nhân viên trong bộ máy quản lý của Công ty.
Chi phí vật liệu, dụng cụ, đồ dùng văn phịng.
Chi phí khấu hao TSCĐ trong Cơng ty.
Chi phí bảo dưỡng, sửa chữa TSCĐ khác dùng trong Cơng ty.
Thuế môn bài, thuế nhà đất, thuế GTGT của các loại hàng hoá, dịch vụ theo phương pháp trực tiếp, phí và các lệ phí khác ...
Các chi phí khác: điện, nước, các khoản trợ cấp thơi việc cho người lao động, chi phí đào tạo cán bộ, chi y tế cho người lao động, chi phí cơng tác ....
Tập hợp chi phí QLDN.
VD: Cuối tháng, tính ra chi phí cho bộ phận bán hàng trong kỳ như sau:
- Lương phải trả cho nhân viên QL + BHXH, BHYT…: 44.625.000
- Chi phí khấu hao TSCĐ thuộc bộ phận QLDN: 3.684.000 - Chi phí vật liệu xuất dùng: 1.620.000
- Chi phí CCDC phục vụ cơng tác QLDN: 213.000
- Chi phí dịch vụ mua ngồi( tiền điện, điện thoại…) đã trả bằng tiền mặt:
1.020.500
- Chi phí khác bằng tiền đã trả bằng tiền mặt: 327.400 ………
Từ đó kế tốn phân bổ CP QLDN dựa vào sổ chi tiết bán hàng, sổ tổng hợp doanh thu.
Điện thoại CĐ VK01: 110.016.000 x 54.071.900 = 13.545.678 Nguyễn Văn Thành – KT7 – K8 Bán hàng và xác định KQKD
439.164.000 Điện thoại không dây
VK05: 83.148.000 x
54.071.900 = 10.237.566 439.164.000
Điện thoại CDMA
VK04: 246.000.000 x
54.071.900 = 30.288.656 439.164.000
Từ sổ Nhật ký chung, kế toán tập hợp số liệu liên quan đến CP QLDN để vào sổ cái TK 642 để xác định chi phí QLDN trong kỳ:
Nguyễn Văn Thành – KT7 – K8 Bán hàng và xác định KQKD
2.2.3.3. Xác định kết quả bán hàng.
Kết quả kinh doanh của doanh nghiệp là chỉ tiêu kinh tế tổng hợp phản ánh kết quả cuối cùng của các hoạt động kinh doanh trong doanh nghiệp. Kết quả kinh doanh của doanh nghiệp gồm: kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh và các kết quả hoạt động khác như: kết quả hoạt động tài chính, kết quả hoạt động bất thường.
Nội dung xác định kết quả kinh doanh.
Tổ chức, theo dõi, phản ánh và xác định riêng kết quả của từng hoạt động.
Trong từng hoạt động phải theo dõi kết quả chi tiết của từng loại sản phẩm, từng ngành hàng, từng lao vụ dịch vụ.
Kết quả của hoạt động sản xuất kinh doanh là hiệu số giữa doanh thu thuần và giá thành của toàn bộ sản phẩm đã bán (gồm trị giá vốn hàng bán, CPBH và CPQLDN).
Tính kết quả của từng mặt hàng.
Lãi (lỗ) = Doanh thu - Giá vốn - CP BH & CP QLDN phân bổ - Các khoản giảm trừ VD: Điện thoại CĐ VK01 = 110.016.000 – 70.432.000 - (6.974.765 + 13.545.678) – 960.000 = 18.103.557 ĐT không dây VK04 = 83.148.000 – 55.965.000 - (5.271.394 + 10.237.566) = 11.674.040
Điện thoại CDMA VK04 = 246.000.000 – 174.234.000 - (15.595.841 + 30288656) – 600.000
Nguyễn Văn Thành – KT7 – K8 Bán hàng và xác định KQKD
Số liệu trên sổ nhật ký chung được tổng hợp để vào sổ cái các tài khoản 511, 521, 531, 632, …Từ đó xác định được chi phí, giá vốn, doanh thu và lợi nhuận trong kỳ của doanh nghiệp.
Nguyễn Văn Thành – KT7 – K8 Bán hàng và xác định KQKD
Nguyễn Văn Thành – KT7 – K8 Bán hàng và xác định KQKD
Căn cứ vào số liệu được tập hợp trên các tài khoản kế toán thực hiện các bút toán kết chuyển và tất toán các tài khoản xác định lơi nhuận trong tháng
Kết chuyển doanh thu:
Nợ TK 511 437.604.000 Có TK 911 437.604.000 Kết chuyển giá vốn: Nợ TK 911 300.631.000 Có TK 632 300.631.000 Kết chuyển chi phí bán hàng: Nợ TK 911 27.842.000 Có TK 641 27.842.000 Kết chuyển CP QLDN: Nợ TK 911 54.071.900 Có TK 642 54.071.900
Kết chuyển Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp:
Nợ TK 911 15.416.548 Có TK 821 15.416.548 Kết chuyển lãi: Nợ TK 911 39.642.552 Có TK 421 39.642.552 Nguyễn Văn Thành – KT7 – K8 Bán hàng và xác định KQKD
Nguyễn Văn Thành – KT7 – K8 Bán hàng và xác định KQKD
CHƯƠNG 3
NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN