QUÝ IV/2009
Trung tâm cung ứng thuốc Quy Nhơn
(Đvt: Đồng)
STT Mặt hàng Doanh thu tiêu thụ Chênh lệch
Kế hoạch Thực hiện Mức %
02 Thuốc nước 841.005.000 946.781.500 105.776.500 13 03 Thuốc nhỏ mắt 465.755.000 519.630.000 53.875.000 12
……….
Cộng 1.782.027.300 1.873.676.920 91.649.620 5
Từ bảng phân tích trên đã thể hiện kết quả hoạt động của trung tâm cung ứng vào quý 4 năm 2009. Về tổng thể, trung tâm đã hoàn thành kế hoạch doanh thu được giao với mức biến động doanh thu giữa thực hiện với kế hoạch tăng 91.649.620 đ tương ứng với tỷ lệ tăng 5%. Dưới góc độ xem xét chi tiết cho từng nhóm hàng thì doanh thu hai nhóm hàng thuốc nước và thuốc nhỏ mắt đã hồn thành vượt mức kế hoạch, cịn nhóm hàng thuốc bột đã khơng hồn thành kế hoạch về doanh thu. Qua đó, Giám đốc kinh doanh sẽ đánh giá được thành quả hoạt động của trung tâm cũng như thành quả quản lý của trưởng đại diện trung tâm này.
Đối với các chi nhánh, hiệu thuốc khác phòng kinh doanh tiến hành lập bảng phân tích tình hình thực hiện doanh thu q chi tiết cho từng chi nhánh, hiệu thuốc tương tự trung tâm cung ứng thuốc Quy Nhơn. Dựa vào các bảng phân tích này, Giám đốc kinh doanh sẽ xem xét, đánh giá và đưa ra những quyết sách kinh doanh phù hợp.
2.2.4.3Kế toán trách nhiệm trung tâm lợi nhuận
Tại hai trung tâm lợi nhuận là công ty TNHH nước khống Quy Nhơn và cơng ty TNHH muối Bình Định, thành quả của nhà quản trị trung tâm được đo lường thông qua chỉ tiêu quy mô: lợi nhuận. Trên cơ sở xác định được lợi nhuận thực hiện của mỗi cơng ty, kế tốn tiến hành phân tích chênh lệch giữa lợi nhuận thực tế so với kế hoạch của từng trung tâm để đánh giá thành quả của nhà quản trị.
Thực tế tại công ty, định kỳ hằng năm, khi bắt đầu một chu kỳ sản xuất kinh doanh mới, Ban lãnh đạo công ty sẽ giao các chỉ tiêu kế hoạch về lợi nhuận cho từng công ty cụ thể. Chỉ tiêu lợi nhuận kế hoạch được Ban lãnh đạo công ty xác định dựa trên kết quả đạt được năm trước, tình hình thị trường và định hướng phát triển trong năm đến đối với mỗi công ty. Cụ thể, vào đầu năm 2009 Ban lãnh đạo công ty đã giao chỉ tiêu doanh thu và lợi nhuận trước thuế cho từng trung tâm lợi nhuận như sau: