SỐT NỘI BỘ
1.6.1 NHỮNG LỢI ÍCH CỦA HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ
Một hệ thống KSNB vững mạnh sẽ giúp đơn vị mang lại những lợi ích sau:
27
Góp phần tạo nên sự tin tưởng cao của các cổ đông.
Giảm bớt rủi ro gian lận hoặc trộm cắp đối với đơn vị do bên thứ ba hoặc nhân viên đơn vị gây ra.
Giảm bớt rủi ro sai sót khơng cố ý của nhân viên mà có thể gây tổn hại cho đơn vị.
Giảm bớt rủi ro khơng tn thủ chính sách và các quy trình kinh doanh của đơn vị.
Ngăn chặn việc tiếp xúc những rủi ro không cần thiết do quản lý rủi ro chưa đầy đủ.
1.6.2 NHỮNG HẠN CHẾ CỦA HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ
Một hệ thống KSNB dù có được xây dựng hồn hảo đến đâu thì tính hữu hiệu của nó vẫn tùy thuộc vào nhân tố con người, nghĩa là phụ thuộc vào năng lực làm việc và tính đáng tin cậy bởi người quản lý, Hội đồng quản trị và các nhân viên của đơn vị. Hay nói cách khác một hệ thống KSNB hữu hiệu chỉ có cung cấp một sự đảm bảo hợp lý chứ không phải đảm bảo tuyệt đối các mục tiêu được thực hiện. Hệ thống KSNB hữu hiệu chỉ có thể hạn chế tối đa những sai phạm chứ không đảm bảo chắc chắn những rủi ro, gian lận và sai sót khơng xảy ra. Những hạn chế vốn có của hệ thống KSNB bao gồm:
KSNB là một quá trình chi phối bởi con người. Con người là nhân tố gây ra sai sót từ những hạn chế xuất phát từ bản thân như: sự vô ý, bất cẫn, sao lãng, đánh giá sai hay ước lượng sai, hiểu sai chỉ dẫn của cấp trên hay báo cáo của cấp dưới,…
Khả năng lạm quyền từ nhà quản lý cấp cao nhằm phục vụ lợi ích riêng của mình.
Gian lận cũng có thể xảy ra do sự thơng đồng giữa các nhân viên trong đơn vị với nhau hay với các bộ phận bên ngoài.
Những sai phạm từ các nghiệp vụ khơng thường xun vì hoạt động kiểm sốt thường chỉ nhắm vào các hoạt động thường xuyên mà ít chú ý đến các nghiệp vụ không thường xuyên.
28
Nhà quản lý thường đưa ra quyết định dựa trên mối quan hệ giữa lợi ích và chi phí. Vì vậy khi một thủ tục kiểm sốt hữu hiệu nhưng chi phí bỏ ra lớn hơn lợi ích thu được sẽ khơng được lựa chọn.
Những thay đổi của đơn vị, thay đổi quan điểm của nhà quản lý hay điều kiện hoạt động của đơn vị thay đổi đều có thể dẫn đến những thủ tục kiểm soát khơng cịn phù hợp.
Từ những hạn chế vốn có của hệ thống KSNB đã nêu trên đã khiến cho hệ thống KSNB không thể đảm bảo tuyệt đối mà chỉ đảm bảo hợp lý trong việc đạt được các mục tiêu. Vì vậy, muốn hướng đến xây dựng một hệ thống KSNB ngày càng hữu hiệu thì đơn vị phải hướng đến việc nhận biết, đánh giá và hạn chế những rủi ro đến mức có thể chấp nhận được.