1.2 Ảnh hưởng của quy định thuế đến chi phí tuân thủ
1.2.2 Tính minh bạch, công bằng
Một hệ thống thuế sẽ minh bạch hơn và dễ tuân thủ hơn khi khơng có các loại thuế phức tạp và khơng mang tính phân biệt đối xử (Shukla và cộng sự, 2011). Tuy nhiên, hệ thống thuế phức tạp luôn là thực trạng của nhiều quốc gia, vì bên cạnh việc thu thuế để tài trợ cho chi tiêu cơng, thuế cịn được sử dụng như một cơ chế phân phối để đạt được mục tiêu chính sách phi thuế hoặc các mục tiêu chính sách rộng lớn hơn (Thơng qua phúc lợi xã hội, hoạt động từ thiện, nhóm thành phần kinh tế…). Trong nhiều nền kinh tế chuyển đổi, có lẽ là kế thừa từ cơ chế kế hoạch hóa tập trung quan liêu bao cấp, hệ thống thuế tiếp tục được sử dụng chính sách như một công cụ để can thiệp trong khu vực doanh nghiệp. Luật thuế thay đổi thường xuyên, và các quy định ưu đãi lợi ích nhóm trở nên phổ biến, ví dụ như đối với một số ngành công nghiệp - để đạt được một số mục tiêu chính sách cụ thể (Board of
Taxation, 2007). Nếu có q nhiều mục tiêu của chính sách kinh tế và xã hội được đưa vào pháp luật về thuế, mức độ phức tạp càng gia tăng và tính minh bạch của luật thuế bị vi phạm.
Hệ thống thuế cần phải “cơng bằng”, địi hỏi phải xác định một cơ sở thuế toàn diện và xử lý tất cả các trường hợp ngoại lệ (Long và Swingen, 1988; Shukla và cộng sự, 2011). Hay nói cách khác, thuế càng cơng bằng thì sẽ càng phức tạp, gánh nặng tuân thủ cũng sẽ tăng thêm. "Phức tạp có thể làm xói mịn niềm tin vào sự công bằng của hệ thống thuế và do đó ảnh hưởng đến tuân thủ tự nguyện" (Slemrod, 1985; Sawyer, 2010). Do đó, bổn phận những người đưa ra luật thuế phải xem xét cân bằng giữa cơng bằng và đơn giản (…) Luật có thể khơng hồn tồn cơng bằng nhưng là hợp lý đơn giản, có thể là kết quả tốt hơn (Evan, 2003).