N Min Max Mean Std. Deviation Số Lượng Báo Cáo Chính Yếu 160 1 8 3,32 1,334 Số Lượng Báo Cáo Thứ Yếu 41 2 6 2,80 1,123 Tổng Số Mục Trong BCCY 160 1 33 14,21 7,681 Số Mục Bắt Buộc Trong BCCY 160 1 10 4,86 2,586 Tổng Số Mục Trong BCTY 41 1 25 4,51 5,550 Số Mục Bắt Buộc Trong BCTY 41 1 3 2,00 0,837
(Nguồn: Số liệu tác giả tính tốn và truy xuất từ phần mềm SPSS 20.0)
Như thể hiện trong bảng 2.7, số lượng báo cáo chính yếu trung bình tính được là 3,32 bộ phận, còn số lượng báo cáo thứ yếu trung bình là 2,8 bộ phận. Như vậy, hầu hết các cơng ty tiết lộ trung bình khoảng 3 bộ phận cho mỗi báo cáo chính hay thứ yếu (giá trị trung bình này đáng tin cậy vì độ lệch chuẩn của hai chỉ tiêu
trên đều tương đối thấp). Tuy nhiên, biểu đồ 2.1 cho thấy có sự chênh lệch nhiều hơn về số lượng bộ phận được báo cáo ở các bộ phận chính yếu.
Hình 2.1 - Biểu đồ biểu diễn số lượng báo cáo chính yếu và thứ yếu
Chúng ta có thể thấy, qua độ lệch chuẩn, tổng số mục trung bình trong báo cáo chính yếu và thứ yếu được tiết lộ có sự chênh lệch khá lớn. Tuy nhiên, chênh lệch này ít hơn khi xem xét số mục bắt buộc trong báo cáo chính yếu, và chênh lệch khơng đáng kể ở các khoản mục bắt buộc trong báo cáo thứ yếu.
Mức trung bình của số mục bắt buộc trong báo cáo chính yếu là 4,86. Con số này cho thấy nhiều công ty không tiết lộ tất cả mười mục cần thiết theo VAS 28.
Mức trung bình của số mục bắt buộc trong báo cáo thứ yếu là 2,00, gần với 3 khoản mục bắt buộc cần thiết và do đó cũng gần việc tuân thủ đầy đủ VAS 28. Trên cơ sở này chúng ta có thể kết luận rằng nếu một cơng ty có tiết lộ báo cáo bộ phận thứ yếu, cơng ty đó gần như báo cáo đủ ba khoản mục bắt buộc theo yêu cầu của VAS 28.
Biến độc lập
Các biến định lượng và biến giả kiểm tốn lần lượt được mơ tả qua các bảng bên dưới. Bảng 2.8 mô tả các chỉ tiêu thống kê của biến định lượng và bảng 2.9 biểu hiện tần số cho biến giả.