Hội đồng quản trị Cơng ty Chủ tích hội đồng quản trị Giám đốc điều hành, giám đốc sàn GD BĐS
Phòng kinh doanh Giám đốc kinh doanh
Phòng ban Trưởng phòng
Trung tâm đầu tư
Trung tâm lợi nhận
Trung tâm doanh thu
Trung tâm chi phi
Cấp quản lý Ngƣời quản lý Trung tâm trách nhiệm
Cũng giống như công ty mẹ, hội đồng quản trị công ty con là trung tâm đầu tư của công ty con
Giám đốc điều hành công ty là người chịu trách nhiệm trước hội đồng quản trị về tình hình kinh doanh của công ty. Đây là trung tâm đầu tư
Giám đốc sàn giao dịch bất động sản do chủ tịch Hội đồng quản trị bổ nhiệm và miễn nhiệm. Là người đứng đầu Sàn Giao dịch có trách nhiệm quản lý tài sản, trang thiết bị, vốn lưu động để đảm bảo trong q trình hoạt động. Có trách nhiệm tổ chức thực hiện việc lập sổ sách kế toán theo hướng dẫn của phịng kế tốn cơng ty, có nhiệm vụ tích lũy và tạo nguồn vốn kinh doanh để đảm bảo hoạt động của Sàn giao dịch đạt hiệu quả cao. Có trách nhiệm lập kế hoạch và triển khai kế hoạch kinh doanh sau khi được Lãnh đạo công ty phê duyệt. Chịu trách nhiệm quản lý doanh thu và chi phí của sàn giao dịch. Đây là trung tâm lợi nhuận.
Giám đốc kinh doanh có trách nhiệm xây dựng, tổ chức và triển khai, chiến lược kinh doanh cho các dự án Công ty và chịu trách nhiệm trước Giám đốc điều hành về chỉ tiêu, kế hoạch được giao, thực hiện chính sách kinh doanh của cơng ty nhằm đảm bảo các chỉ tiêu về doanh số, chăm sóc và phát triền khách hàng. Đây là trung tâm doanh thu
Cịn các phịng ban hỗ trợ: phịng hành chính nhân sự, phịng kế tốn, phịng pháp chế là trung tâm chi phí
Các chỉ tiêu đánh giá và báo cáo trách nhiệm tại công ty lĩnh vực địa ốc
TRUNG TÂM TRÁCH NHIỆM
BỘ PHẬN TIÊU CHÍ CÁC CHỈ TIÊU
Đầu tư Hội đồng quản trị Gia tăng giá
trị cổ đông ROI
RI
Lợi nhuận Công ty, sàn giao
dịch bất động sản
Lợi nhuận Lợi nhuận thuần
Chênh lệch lợi nhuận Tỷ suất LN/DT
Hiệu quả sử dụng vốn được giao
Doanh thu Phòng kinh doanh Doanh thu Doanh thu thực hiện
Chênh lệch doanh thu
Chi phí
Các phịng ban chức năng tại văn phòng cơng ty, phịng kinh doanh
Chi phí Chi phí thực tế
Chênh lệch giữa chi phí thực tế và chi phí kế hoạch
Các báo cáo đánh giá trách nhiệm cũng được thành lập theo từng trung tâm trách nhiệm tương tự như ở công ty mẹ. Tuy nhiên, cần bổ sung báo cáo đánh giá trách nhiệm sau:
Báo cáo trách nhiệm của trung tâm chi phí thuộc khối kinh doanh phải thơng tin cho nhà quản trị biết được chi phí bán hàng thực tế phát sinh, sự biến động của chi phí bán hàng thực tế so với dự toán và các yếu tố ảnh hưởng đến biến động. Mẫu báo cáo phân tích biến động chi phí bán hàng được thiết kế như (Phụ lục 5)
Báo cáo đánh giá trách nhiệm sàn giao dịch bất động sản (Phụ lục 6)
3.3.2.2 Đối với lĩnh vực sản xuất và dịch vụ
Mỗi công ty sẽ thực hiện sản xuất và kinh doanh các sản phầm, dịch vụ đã đăng ký trên giấy phép đăng ký kinh doanh.
Cũng giống như các công ty cổ phần khác sơ đồ tổ chức công ty gồm: Hội đồng quản trị, ban giám đốc, các phòng ban chức năng, bộ phận sản xuất…
Sơ đồ 3.3 - Tổ chức các trung tâm trách nhiệm tại công ty sản xuất
Hội đồng quản trị Cơng ty Chủ tích hội đồng quản trị Giám đốc cơng ty Phịng ban Trưởng phịng
Phịng kinh doanh Trưởng phòng
Trung tâm đầu tư
Trung tâm lợi nhận
Trung tâm chi phí
Trung tâm doanh thu
Cấp quản lý Ngƣời quản lý Trung tâm trách nhiệm
Các chỉ tiêu đánh giá và báo cáo trách nhiệm các công ty hoạt động lĩnh vực sản xuất và dịch vụ
TRUNG TÂM TRÁCH NHIỆM
BỘ PHẬN TIÊU CHÍ CÁC CHỈ TIÊU
Đầu tư Hội đồng quản
trị
Gia tăng giá
trị cổ đông ROI
RI
Giá thị trường của cổ phiếu
Lợi nhuận Công ty Lợi nhuận Lợi nhuận thuần
Chênh lệch lợi nhuận Tỷ suất LN/DT
Doanh thu Phòng kinh
doanh
Doanh thu Doanh thu thực hiện
Chênh lệch doanh thu
Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: so
sánh hình hình thực hiện định mức tiêu hao nguyên vật liệu, giá mua nguyên vật liệu, chi phí thu mua.
Chi phí nhân cơng trực tiếp: so sánh
tiền lương, năng suất thực tế so với kế hoạch
Chi phí
Bộ phận sản
xuất Chi phí Chi phí sản xuất chung: So sánh chi
phí thực tế phát sinh so với dự toán ban đầu
Biến động về giá và lượng giữa chi
phí thực tế và kế hoạch
Tỷ lệ sản phầm hỏng
Các phòng ban
chức năng
Chi phí Chi phí thực tế
Chênh lệch giữa chi phí thực tế và
chi phí kế hoạch
Cùng với việc thiết kế các trung tâm trách nhiệm các hệ thống báo cáo trách nhiệm trong công ty được tổ chức tương tự hệ thống báo cáo của công ty mẹ.
Tuy nhiên, như chúng ta đã biết, đối với một doanh nghiệp sản xuất thì việc kiểm sốt các chi phí sản xuất là vơ cùng quan trọng. Để kiểm sốt được chi phí sản xuất thì nhà quản trị phải phân tích được các nhân tố biến động ảnh hưởng đến chi phí sản xuất. Từ đó giúp nhà quản trị tìm ra ngun nhân chính xác và đưa ra được các giải pháp kịp thời nhằm kiểm sốt chi phí để tăng khả năng cạnh tranh cho
doanh nghiệp, đồng thời tăng hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh. Mẫu báo cáo trách nhiệm trung tâm chi phí sản xuất được thiết kế như (Phụ lục 7)
Để biết được chi phí nguyên vật liệu trực tiếp tăng là do biến động của nhân tố nào, thì cần lập thêm báo cáo phân tích biến động chi phí nguyên vật liệu trực tiếp để tìm ra các nguyên nhân biến động và đề xuất các giải pháp khắc phục. Mẫu báo cáo phân tích biến động chi phí chi phí nguyên vật liệu được thiết kế như (Phụ
lục 8)
Báo cáo phân tích biến động chi phí sản xuất sẽ cho biết việc biến động chủ yếu là do lượng hay giá hay do cả hai và việc biến động đó là của loại nguyên vật liệu nào.
3.3.3 Tái cấu trúc công ty con
Theo như phân tích thực trạng về cơ cấu vốn chủ sở hữu của công ty mẹ HBC trong các công ty con, đa số là vốn của công ty mẹ. Hiện tại, trong các cơng ty con chỉ có cơng ty Việt Ta là cơng ty đầu tiên trong hệ thống thực sự cổ phần (giám đốc là người góp cổ phần và có bên ngồi góp cổ phần). Đây cũng chính là ngun nhân vì sao các cơng ty con hoạt động kém hiệu quả. Do đó, việc tái cấu trúc cơng ty con góp là điều tất yếu, vì việc góp vốn của giám đốc cơng ty con là phần bảo đảm tài chính đối với phần tài sản mà cơng ty đã giao cho quản lý.
Để thực hiện việc này, công ty mẹ HBC cần phải thiết lập một ban tái cấu trúc để chuyển đổi cơ cấu của cơng ty con nhằm có được những cổ đơng có năng lực giúp cơng ty con hoạt động hiệu quả hơn.
3.4.4 Một số giải pháp khác khác
Để hỗ trợ cho việc lập ngân sách được chi tiết, hiệu quả hơn, công ty cần xây dựng Ngân hàng dữ liệu để áp dụng lâu dài cho công ty, cập nhật thường xuyên những biến động giá cả trên thị trường, dự báo năm nay sẽ trượt giá như thế nào?
Hồn thiện hệ thống thơng tin kế tốn trách nhiệm theo hướng đo lường hiệu quả hơn là xem xét trách nhiệm
Hệ thống kế toán trách nhiệm phải được xây dựng với mục đích khuyến khích các nhà quản trị hướng đến việc hoàn thành các mục tiêu chung của tổ chức.
Trách nhiệm cần được xem xét trong mối liên hệ giữa các trung tâm trách nhiệm. Tuy nhiên, mọi hệ thống đều do con người tạo ra nên sẽ không tránh khỏi một số yếu tố chủ quan đôi khi dẫn đến sự bảo thủ trước những thay đổi của thực tiễn. Vì vậy hệ thống kế tốn trách nhiệm phải ln được các cấp quản trị đánh giá lại một cách thưởng xuyên và khách quan để điều chỉnh kịp thời cho phù hợp với mục tiêu phát triển của doanh nghiệp trong từng thời kỳ.
KẾT LUẬN CHƢƠNG 3
Trên cơ sở những lý luận về kế tốn trách nhiệm, đánh giá thực trạng cơng tác kế toán trách nhiệm và những ưu điểm và tồn tại, và những quan điểm về hồn thiện kế tốn trách nhiệm tại công ty cổ phần Xây dựng và Kinh doanh Địa ốc Hòa Bình. Từ đó, đề xuất các giải pháp hồn thiện kế tốn trách nhiệm tại cơng ty:
- Tổ chức lại sự phân cấp quản lý
- Tổ chức lại các trung tâm trách nhiệm.
- Hoàn thiện các chỉ tiêu đánh giá thành quả hoạt động của từng bộ phận, phịng ban
- Hồn thiện các báo cáo đánh giá thành quả của các trung tâm trách nhiệm nhằm đánh giá trách nhiệm quản lý.
- Đề xuất triển khai hệ thống kế tốn trách nhiệm cho các cơng ty thành viên nhằm tạo sự đồng bộ trong hệ thống.
KẾT LUẬN CHUNG
Xu hướng tồn cầu hố cùng với sự phát triển khơng ngừng của nền kinh tế nước ta đặt ra cho các doanh nghiệp Việt Nam rất nhiều cơ hội nhưng cũng khơng ít những khó khăn, thách thức. Việc nghiên cứu và tổ chức vận dụng kế toán trách nhiệm là một yêu cầu cấp thiết, đặc biệt là các công ty xây dựng với quy mô lớn, phạm vi hoạt động rộng.
Đề tài đã phản ánh được thực trạng tổ chức kế tốn trách nhiệm tại Cơng ty cổ phần Xây dựng và Kinh doanh Địa ốc Hịa Bình. Trên cơ sở kết hợp với những lý luận, tác giả đã đưa ra giải pháp hoàn thiện hệ thống kế tốn trách nhiệm tại Cơng ty CP Xây dựng và Kinh doanh Địa ốc Hịa Bình như tổ chức lại sự phân cấp quản lý và các trung tâm trách nhiệm, hoàn thiện chỉ tiêu đánh giá thành quả các trung tâm và hoàn thiện hệ thống báo cáo trách nhiệm ở các trung tâm trách nhiệm, tác giả hy vọng sẽ góp phần cho việc nâng cao chất lượng công tác quản lý và đánh giá trách nhiệm quản lý tại cơng ty.
tốn doanh nghiệp
2. Bộ Tài Chính, Thơng tư 53/2006-TT-BTC. Hướng dẫn áp dụng kế toán quản
trị trong doanh nghiệp
3. Bộ Xây Dựng, Thông tư 27/2009/TT-BXD. Hướng dẫn một số nội dung về Quản lý chất lượng cơng trình Xây dựng.
4. Đoàn Ngọc Quế và cộng sự, 2009. Kế toán quản trị. Tp.HCM: NXB Lao Động.
5. Huỳnh Lợi, 2009. Kế toán quản trị. Tp.HCM: Nhà xuất bản Giao thơng Vận tải
6. Lê Thị Mỹ, 2013. Hồn thiện hệ thống kế tốn trách nhiệm tại cơng ty CP TM Đầu tư và xây dựng Constrexim”. Luận văn thạc sỹ. Trường Đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh.
7. Nguyễn Thị Đức Loan, 2010. Hồn thiện hệ thống kế tốn trách nhiệm tại công ty cổ phần Đá Núi Nhỏ (NNC). Luận văn thạc sỹ. Trường Đại học Kinh
tế Thành phố Hồ Chí Minh
8. Nguyễn Hữu Phú, 2013. Tổ chức kế tốn trách nhiệm trong các Tổng cơng ty xây dựng thuộc Bộ giao thông vận tải”. Luận án tiến sĩ. Trường Đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh
9. Phạm Văn Dược và cộng sự, 2010. Mơ hình báo cáo đánh giá thành quả trách nhiệm quản trị trong công ty niêm yết. Tp.HCM: NXB Phương Đông. 10. Phạm Văn Dược, 2010. Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán đánh giá trách
nhiệm bộ phận trong doanh nghiệp thương mại tại Việt Nam. Đề tài nghiên
Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh
BẢNG TỔNG HỢP CHI PHÍ - DOANH THU (Từ ngày 01/01/2012-31/12/2012) Đơn vị tính: triệu đồng STT Tên Cơng Trình
Tổng chi phí từ ngày 01/01/2012 đến 31/12/2012 Tổng lũy kế (đến 31/12/2012) Tổng CP TT Chi phí QLDN phân bổ Tổng cộng chi
phi Doanh số Lãi/lỗ Tổng CP TT
Chi phí QLDN
phân bổ Tổng cộng chi phi Doanh số Lãi/lỗ
Tỷ lệ LN/ DT 1 CT TÂN HOÀNG MINH - PHẦN THÂN (50) - (50) (43) 7 8,733 757 9,490 8,944 (546) -6.1% 2 CT SÂN BAY TÂN SƠN NHẤT - 3 - 64 64 573 85 658 1,299 641 49.3% 3 CT HORIZON 6,131 365 6,322 6,687 218 57,991 5,221 63,212 69,336 6,124 8.8% 4 CT TROPIC GARDEN 1,698 95 1,793 2,245 452 1,698 95 1,793 2,245 452 20.1% … … … … … … TỔNG CỘNG 3,614,709 214,720 3,829,429 3,931,397 101,968 32,860,991 2,684,000 35,544,991 35,739,973 194,982
Qua bảng tổng hợp doanh thu – chi phí các cơng trình cho ta thấy được doanh thu, chi phí của cơng trình hiện tại và lũy kế đạt được từ lúc cơng trình bắt đầu thi cơng đến nay. Và biết được chi phí quản lý doanh nghiệp phân bổ cho các cơng trình từ xác định được kết quả hoạt động kinh doanh của từng cơng trình và tồn công ty.
Tuy nhiên, bảng tổng hợp chi phí doanh thu chưa thể hiện số liệu dự tốn của từng cơng trình, điều này khơng thể đánh giá được kết quả thực hiện thực tế đạt được so với dự tốn chi tiết cho từng cơng trình.
A Thông tin chung dự án
1. Tiến độ thi công 08 tháng
Từ ngày 15/11/2012 đến ngày 16/07/2013
2. Diện tích sàn xây dựng ………….…… m2
B Phần ngân sách
1. Giá trị hợp đồng (chưa VAT) (1) 92,574,406,260
Giá trị hợp đồng ban đầu 92,574,406,260 Giá trị hợp đồng phát sinh (nếu có) -
2. Ngân sách bàn giao công trường (chưa VAT) (2) 76,263,328,856
Những công tác giao thầu nhân công 9,896,607,145 Những cơng tác giao thầu trọn gói 8,962,278,948 Vật tư chính cơng ty sẽ cung ứng 47,395,128,763 Vật tư phụ 1,018,314,000 Chi phí thuê MMTB-CCDC 3,124,000,000 Chi phí khác 5,867,000,000 Chi phí phát sinh (nếu có) -
3. Lợi nhuận gộp (3)= (1)-(2) 16,311,077,404
4. Chi phí lãi vay (4) 4,628,720,313
5. Chi phí quản lý doanh nghiệp (5) 2,777,232,188 6. Lợi nhuận trước thuế (6)=(3)-(4)-(5) 8,905,124,904 7. Thuế thu nhập doanh nghiệp (7)=25%*(6) 2,226,281,226 8. Lợi nhuận sau thuế (8)=(6)-(7) 6,678,843,678 Ban Tổng giám đốc Phó Tổng Giám Đốc phụ trách Ban chỉ huy
BIÊN BẢN BÀN GIAO NGÂN SÁCH CHO CƠNG TRƯỜNG CƠNG TRÌNH :
DTXD: T.gian thi công: 8 Tháng Đvt K.lượng Đơn giá thực tế Thành tiền 15/11/2012 T12/1012 T1-T7/2013 92,574,406,260 13,886,160,939 13,886,160,939 64,802,084,382 83,541,546,502 972,607,150 14,908,313,888 65,877,425,464 9,032,859,758 12,913,553,789 (1,022,152,949) (1,075,341,082) 9.76% (13,886,160,939) (13,886,160,939) (64,802,084,382) 3 CHI PHÍ TRỰC TIẾP 76,135,594,002 528,250,000 14,019,599,588 59,804,544,413 3.1 9,768,872,291 - 2,503,632,329 7,265,239,962
3.1.1 PHẦN THÔ EXTRUSION FACTORY 5,185,283,377 - 1,273,974,701 3,911,308,676
3.1.1.1
Công tác ván khuôn (Vận chuyển,gcld ,trắm khe.Vận chuyển lắp đặt dàn giáo. Tháo dỡ xếp gọn,vệ sinh,trắm ty.Vệ sinh khu bãi tập kết))
2,114,830,370
- 409,337,167 3,911,308,676
3.1.1.1.1 Công tác ván khuôn 962,916,785 - 178,954,450 783,962,335 3.1.1.1.1.1 Công tác ván khuôn các cấu kiện m2 451.26 75,000 223,936.26 50,000 22,563,000 - 11,281,500 11,281,500 3.1.1.1.1.2 Ván khn móng m2 808.87 75,000 163,855.80 50,000 40,443,500 - 20,221,750 20,221,750
3.1.1.2 Công tác bê tông 771,508,352 - 84,511,523 686,996,828
3.1.1.2.1 Bê tơng lót Footing & GB m3 174.05 165,000 1,200,323.18 300,000 52,214,669 - 26,107,335 26,107,335
3.1.1.3 Công tác thép 649,113,998 - 129,822,800 519,291,198 3.1.1.3.1 Công tác thép D6-D25 kg 499,318 2,122 18,701.57 1,300 649,113,998 - 129,822,800 519,291,198 3.1.1.4 Công tác đất 1,549,830,657 - 640,303,211 909,527,446 3.1.1.4.1 Làm đất, đầm chặt đáy hố móng (thủ cơng) m2 250.00 15,000 3,750,000 - 1,875,000 1,875,000 3.1.1.4.2 Công tác đầm cát m2 7,108.78 14,555.32 14,555.32 15,000 106,631,657 - 21,326,331 21,326,331 3.1.1.4.3 Công tác đầm đá m2 17,103.77 20,000.00 76,187.98 20,000 342,075,400 - 68,415,080 68,415,080 3.1.1.4.4 Công tác chống thấm m2 18,289.56 22,830.57 22,830.57 20,000 365,791,200 - 182,895,600 109,737,360