Mã Biến quan sát
KSCLBN1 KSCL từ bên ngoài chặt chẽ giúp DNKT nhận biết các khiếm khuyết, từ đó thúc đẩy sự phát triển của hoạt động kiểm toán, làm gia tăng CLKT
KSCLBN2 Các biện pháp xử phạt cứng rắn (cấm hành nghề, xử phạt tài chính…) đối với các trường hợp vi phạm sẽ làm giảm các hành vi vi phạm, qua đó cải thiện CLKT
KSCLBN3 Trình độ chuyên mơn và tính chính trực của các thành viên trong đồn kiểm tra có liên quan mật thiết đến việc phát hiện các vi phạm của DNKT
(6) Thang đo năng lực chuyên môn của KTV
Hầu hết các nghiên cứu đều chỉ ra rằng năng lực chun mơn của KTV đóng vai trị quan trọng trong việc nâng cao CLKT. Trong đó, kiến thức và chun mơn của KTV có ý nghĩa quyết định đến kết quả của việc thực hiện kiểm toán (Husam Al-Khaddash và cộng sự, 2013). Nghiên cứu của Hammersley (2006) chỉ ra rằng những am hiểu của KTV ở nhiều lĩnh vực sẽ làm gia tăng khả năng phát hiện ra các sai sót, qua đó ảnh hưởng đến khả năng báo cáo các sai sót và làm tăng CLKT. Nghiên cứu của Eko Suyono (2012) cũng chỉ ra những DNKT có quy trình tuyển dụng chặt chẽ, chú trọng đến năng lực của nhân viên và có sự đầu tư cho việc đào tạo và cập nhật kiến thức thường xun thì ln có được chất lượng nhân viên tốt hơn, nhận được sự hài lịng từ phía khách hàng nhiều hơn qua đó sẽ tác động tích cực đến giá phí kiểm tốn, làm gia tăng khả năng cạnh tranh trên thị trường và nâng cao CLKT. Qua đó, tác giả xây dựng các biến quan sát cho thang đo năng lực chuyên môn của KTV như sau: