7. Kết cấu đề tài
1.4 Quản trị rủi ro và vai trò của hệ thống kiểm soát nội bộ trong quản trị rủi ro
1.4.2 Vai trị của hệ thống kiểm sốt nội bộ trong quản trị rủi ro doanh nghiệp
Tại nhiều doanh nghiệp, mặc dù áp dụng hằng ngày, nhƣng khái niệm về KSNB, QTRR chƣa thực sự đƣợc hiểu rõ và áp dụng một cách đúng đắn, đối mặt với nhiều vấn đề nhƣ trình độ và năng lực của nhân viên và hơn cả là việc cân nhắc giữa lợi ích và chi phí bỏ ra cho các hoạt động kiểm soát. Hệ quả là hệ thống KSNB khơng phát huy hết tác dụng của nó, quản trị rủi ro yếu kém và dẫn đến hiệu quả hoạt động của doanh nghiệp bị hạn chế.
Hệ thống KSNB là một hoạt động thƣờng xuyên không thể thiếu trong quản trị doanh nghiệp, và đƣợc áp dụng tại bất cứ doanh nghiệp nào, không phân biệt quy mô hay lĩnh vực hoạt động, hoạt động trên cơ sở xác định các rủi ro có thể tác động đến doanh nghiệp trong từng quy trình hoạt động và những rủi ro này biểu hiện ra nhƣ thế nào nhằm tìm ra biện pháp ngăn chặn, hạn chế rủi ro để thực hiện các mục tiêu của đơn vị một cách hiệu quả.
Do doanh nghiệp hoạt động trong môi trƣờng phát triển một cách liên tục, nên những rủi ro mà doanh nghiệp phải đối mặt cũng sẽ không ngừng thay đổi. Nếu
hệ thống KSNB yếu kém hoặc không hiệu quả sẽ đem lại rủi ro cao và gây ra những tổn thất ảnh hƣởng đến hoạt động của doanh nghiệp.
KSNB đóng vai trị hết sức quan trọng trong quản trị doanh nghiệp, vì một hệ thống KSNB hữu hiệu, vững mạnh đƣợc áp dụng tốt giúp doanh nghiệp tránh đƣợc những rủi ro không mong đợi. Ngồi ra, các nhân viên áp dụng KSNB có thể áp dụng đƣợc quản lý rủi ro và hoạt động thƣờng ngày của mình, là nền tảng giúp doanh nghiệp hoạt động hiệu quả, an toàn và bền vững.
Không thể khẳng định hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp khơng có hiệu quả là có liên quan đến việc doanh nghiệp có hay khơng có hệ thống KSNB với vai trị quản trị rủi ro. Tuy nhiên, đối với những doanh nghiệp thiết lập và duy trì hệ thống KSNB theo hƣớng QTRR hiệu quả thì có thể sớm nhận diện đƣợc các rủi ro có thể xảy ra, và đƣa ra biện pháp phịng ngừa, đối phó rủi ro, hạn chế sự tác động của nó.
1.4.3 Các rủi ro cơ bản trong hoạt động xuất khẩu gạo
1.4.3.1 Đặc điểm hoạt động và quản trị các doanh nghiệp xuất khẩu gạo
Trƣớc đây, xuất khẩu gạo theo cơ chế tự do nên các doanh nghiệp thuộc mọi thành phần kinh tế đều có thể tham gia. Do vậy nảy sinh tình trạng nhiều doanh nghiệp vốn chẳng liên quan gì tới ngành hàng gạo, khơng có kho bãi, nhà máy chế biến gạo, nhƣng cũng thu gom gạo và xuất khẩu. Trong khi đó, thƣơng nhân nƣớc ngồi và nhiều doanh nghiệp trong nƣớc mặc dù nhiều điều kiện thuận lợi, có năng lực trong hoạt động sản xuất và chế biến lúa gạo thì lại khơng thể xuất khẩu gạo. Vì, một số ý kiến cho rằng, quyền lực điều phối xuất khẩu gạo nằm trong tay của Hiệp hội lƣơng thực (VFA) và họ thƣờng ƣu tiên cho những cho những doanh nghiệp thành viên của Hiệp hội, gây nên tình trạng độc quyền trong xuất khẩu gạo. Từ đó, đã phát sinh cạnh tranh khơng lành mạnh, làm méo mó thị trƣờng.
Vì vậy, nghị định số 109/2010/NĐ-CP ra đời với hàng loạt những quy định chặt chẽ về điều kiện kinh doanh xuất khẩu gạo đƣợc kỳ vọng sẽ làm minh bạch hóa hoạt động xuất khẩu gạo, loại bỏ những doanh nghiệp kém năng lực trong lĩnh vực này, đƣa xuất khẩu gạo vào quy củ.
Về tập quán sản xuất, chế biến và dự trữ lúa gạo của các doanh nghiệp xuất khẩu gạo: Theo báo cáo của Bộ Nông nghiệp & Phát triển nông thôn, kỹ thuật sản xuất và chế biến lúa gạo của Việt Nam vẫn cịn ở quy mơ nhỏ nên gặp nhiều hạn
chế:
- Nông dân sử dụng giống lúa không qua xác nhận (lấy từ vụ trƣớc gieo trồng cho vụ sau) lên đến hơn 60% hàng năm, chủ yếu là giống cao sản nên chất lƣợng khơng cao và khó đảm bảo tốt về độ thuần chủng của lúa hàng hóa.
- Diện tích canh tác bình qn của hộ nông dân rất thấp (64,2% số nông hộ có diện tích dƣới 0,5ha). Tỷ lệ cơ giới hóa sản xuất chƣa cao, mới đạt 75% trong khâu làm đất, 20% trong khâu gieo sạ, 85% trong khâu tƣới tiêu chủ động, 90% trong khâu tuốt lúa; trong khi đó, khâu chăm sóc lúa (làm cỏ, bón phân, phun thuốc trừ sâu…) hầu nhƣ hồn tồn bằng thủ cơng.
- Tập quán chế biến gạo tại Đồng bằng Sông Cửu Long, nơi cung cấp tuyệt đại bộ phận lƣơng thực hàng hóa có đặc điểm cơ bản là xay xát qua hai lần: lần 1, lúa đƣợc xay xát ra gạo xô tại những nhà máy nhỏ gắn liền với các vùng lúa; sau đó, gạo xô tiếp tục đƣợc xử lý lần 2 (đánh bóng, tách tấm, phối trộn và đóng gói) để cho ra gạo trắng thành phẩm tại các nhà máy lớn tọa lạc ở các đầu mối giao thƣơng có điều kiện giao thơng thuận lợi (trên bến, dƣới thuyền) nhƣ Thốt Nốt, Cần Thơ hoặc Cái Bè, Tiền Giang...
- Tập quán dự trữ lƣơng thực tại Đồng bằng Sơng Cửu Long nói riêng và ở Việt Nam nói chung là dự trữ gạo với thời hạn bình quân 3 – 6 tháng cũng là một điểm hạn chế lớn. Bởi vì, nếu dự trữ bằng lúa thì có thể bảo quản lâu dài hơn (1 – 2 năm) và lúa cũ (đã chín sinh học hồn tồn sau khi dự trữ trên 6 tháng) đƣa vào xay xát sẽ cho ra gạo có chất lƣợng tốt hơn so với gạo chế biến từ lúa mới.
1.4.3.2 Các rủi ro cơ bản trong hoạt động xuất khẩu gạo
- Rủi ro từ sự biến động của tỷ giá hối đoái: trong kinh doanh thƣơng mại
quốc tế thì điều bắt buộc là hợp đồng đƣợc ký kết và thanh toán bằng ngoại tệ. Giá trị hợp đồng thƣờng là lớn. Chính vì vậy tỷ giá hối đối có ảnh hƣởng vơ cùng lớn tới hoạt động kinh doanh và doanh thu của doanh nghiệp. Rủi ro tỷ giá là rủi ro phát sinh do sự biến động tỷ giá làm ảnh hƣởng đến giá trị kỳ vọng trong tƣơng lai. Sự thay đổi tỷ giá khiến giá trị kỳ vọng của các khoản thu hoặc chi trong tƣơng lai bị thay đổi khiến cho hoạt động xuất khẩu ảnh hƣởng đáng kể.
- Rủi ro về sự biến động của giá thu mua: Giá thu mua hàng hóa phụ thuộc vào nhiều yếu tố, đặc biệt trong ngành nông nghiệp, điều này lại càng thƣờng xuyên xảy ra. Điệp khúc “mất mùa, đƣợc giá” hoặc “đƣợc mùa, mất giá” lặp đi lặp
lại với nhiều mặt hàng nơng sản. Ngồi ra, giá thu mua phải phụ thuộc vào nguồn hàng, năng suất, sản lƣợng và mức độ cung ứng của ngành hàng này, sản phẩm này trên thị trƣờng. Các doanh nghiệp xuất khẩu thƣờng ký những hợp đồng với đối tác với giá trị vô cùng lớn, trong một khoảng thời gian dài và rất dài. Giá trong thời điểm doanh nghiệp ký hợp đồng xuất khẩu với đối tác và giá khi thu mua để xuất khẩu thƣờng biến động rất nhiều, đặc biệt là trong giai đoạn nền kinh tế có những cơn biến động giá khủng khiếp nhƣ hiện nay.
- Rủi ro về sự biến động của giá xuất khẩu: Giá xuất khẩu là yếu tố quan trọng quyết định lợi nhuận của doanh nghiệp kinh doanh xuất nhập khẩu. Bài toán giá là ẩn số khiến nhiều doanh nghiệp băn khoăn khi thỏa thuận giá xuất khẩu với đối tác. Năm 2009, nhiều doanh nghiệp xuất khẩu đã gặp thiệt hại khi ký hợp đồng với giá thấp nhƣng thời gian giao hàng xa và tới khi giao hàng thì giá thế giới và giá cả nguyên liệu trong nƣớc tăng, khiến nhiều doanh nghiệp bị thiệt hại nặng nề. Sự hội nhập sâu và rộng nhƣ hiện nay, giá hàng hóa xuất khẩu phụ thuộc vào rất nhiều yếu tố, không chỉ của nền kinh tế trong nƣớc mà còn cả nền kinh tế thế giới, chính vì vậy rủi ro về giá ngày càng cao hơn.
- Rủi ro lãi suất: là loại rủi ro xuất hiện khi có sự thay đổi của lãi suất thị trƣờng hoặc của những yếu tố có liên quan đến lãi suất dẫn đến tổn thất về tài sản hoặc làm giảm thu nhập của doanh nghiệp. Nguyên nhân rủi ro lãi suất chủ yếu mà các tổ chức, doanh nghiệp phải đối diện là rủi ro do có độ chênh lệch lãi suất, rủi ro về biên độ lãi suất tín dụng, rủi ro lãi suất cơ bản và rủi ro quyền chọn. Hầu nhƣ các doanh nghiệp khơng có đủ tiềm lực tài chính hay nguồn vốn tự huy động để hoạt động kinh doanh mà chủ yếu là vay vốn từ các tổ chức tín dụng hoặc thậm chí phải vay từ các cá nhân. Các khoản vay này thƣờng chịu lãi suất cao, đòi hỏi phải có tài sản thế chấp.
- Rủi ro cạnh tranh trên thị tƣờng: là rủi ro phải cạnh tranh với các nƣớc cùng xuất khẩu một mặt hàng về năng suất, chất lƣợng và giá thành. Trong xuất khẩu gạo, thì Thái Lan ln là ơng chủ lớn, cả về số lƣợng lẫn chất lƣợng gạo xuất khẩu. Những năm gần đây thì Ấn Độ và Pakistan cũng trở thành những mối lo cạnh tranh với Việt Nam. Và đối thủ mới nổi đáng gờm khác là Myanmar với vũ khí lƣợng xuất khẩu lơn và giá thấp cũng trở thành một nguy cơ đáng lo ngại trong việc cạnh tranh về xuất khẩu gạo.
- Rủi ro về công nghệ, chất lƣợng sản phẩm: Hàng hóa trong kinh doanh
xuất nhập khẩu thƣờng đƣợc vận chuyển qua nhiều quốc gia, trên nhiều loại phƣơng tiện và trên những quãng đƣờng rất dài; điều đó đồng nghĩa với việc rủi ro hàng hóa bị hƣ hỏng mất mát là rất lớn, đặc biệt là khi gặp phải thời tiết xấu, cƣớp biển, lâm tặc,…Ngồi ra, điều kiện bảo quản thủ cơng, đơn giản, không đƣợc trang bị đồng bộ về phơi sấy và kho chứa, đầu tƣ trang thiết bị hiện đại thực hiện xay xát, sấy, lau bóng…cũng là những yếu tố ảnh hƣởng đến chất lƣợng gạo rất nhiều.
- Rủi ro thanh tốn xuất nhập khẩu, khách hàng khơng trả nợ, thời gian trả nợ kéo dài: là rủi ro phát sinh do nhà nhập khẩu, các ngân hàng đại lý tham gia
vào hoạt động thanh toán xuất nhập khẩu khơng thực hiện đúng nghĩa vụ của mình, thể hiện qua các hình thức nhƣ: gian lận thƣơng mại, ngƣời mua chậm thanh tốn, thanh tốn khơng đủ hoặc từ chối thanh tốn dù đã cung ứng hàng hóa, ngƣời mua mất khả năng chi trả, vỡ nợ, phá sản, bất đồng về xử lý nghiệp vụ giữa các ngân hàng đại lý, sự yếu kém về công tác quản lý khách hàng của ngân hàng phục vụ nhà nhập khẩu cộng với tình trạng mất khả năng thanh tốn, phá sản của ngân hàng này.
- Rủi ro tuân thủ: Việc tác động của nhà nƣớc lên một một số ngành xuất khẩu đặc biệt bằng các hình thức nhƣ các hàng rào thuế và phi thuế quan, chính sách thắt chặt tiền tệ, pháp luật hoặc bằng một số cơ chế điều hành thông qua bộ, ban, ngành, hiệp hội đã ảnh hƣởng tới vốn trong kinh doanh của các nhà sản xuất, nơng dân.
1.4.3.3 Vai trị của Hiệp Hội Lƣơng thực Việt Nam trong việc triển khai thiết kế hệ thống KSNB theo hƣớng QTRR
Hiệp hội Lƣơng thực Việt Nam (VFA) đóng vai trị đầu tàu, vạch ra đƣờng lối, phƣơng hƣớng hoạt động cho các doanh nghiệp xuất khẩu gạo, và các hoạt động xuất khẩu chính ngạch đều phải thơng qua VFA. Chính vì vậy, việc triển khai thực hiện quy trình KSNB theo hƣớng QTRR sẽ chịu ảnh hƣởng khá nhiều từ chính sách điều hành của VFA, cụ thể:
- VFA sẽ hỗ trợ cung cấp thông tin, dự báo sự biến động của thị trƣờng gạo trong nƣớc và thế giới. Đây là một trong những kênh quan trọng để các doanh nghiệp có điều kiện đánh giá những rủi ro tiềm ẩn của hoạt động xuất khẩu gạo để từ đó có thể có những giải pháp kịp thời đối phó với những rủi ro này.
của Hiệp hội phát triển các hình thức hoạt động tiếp thị, xúc tiến thƣơng mại, quan hệ với các nhà doanh nghiệp và các tổ chức kinh tế nƣớc ngoài theo quy định của pháp luật, tham dự các cuộc hội thảo, hội nghị khoa học liên quan đến ngành lƣơng thực để tiếp cận thị trƣờng, nâng cao năng lực cạnh tranh, tăng cƣờng hoạt động xuất khẩu gạo.
- VFA có thể kiến nghị với Nhà nƣớc các vấn đề có liên quan đến quyền lợi hợp pháp và chính đáng của các hội viên Hiệp hội trong việc thực hiện các chính sách của Nhà nƣớc đối với các doanh nghiệp sản xuất, chế biến, kinh doanh lƣơng thực, các chính sách về thị trƣờng, thƣơng nhân và giá.
Chính tầm ảnh hƣởng đáng kể của VFA đến hoạt động xuất khẩu của các doanh nghiệp xuất khẩu gạo sẽ tác động đến việc triển khải thực hiện hệ thống KSNB theo hƣớng QTRR và các giải pháp mà tác giả đƣa ra để hoàn thiện quy trình KSNB theo hƣớng QTRR cho quy trình xuất khẩu gạo ở chƣơng 3.
Kết luận chƣơng 1
Trong chương này, tác giả đã tổng hợp các lý luận cơ bản về hệ thống kiểm soát nội bộ theo hướng QTRR trên tinh thần của Báo cáo COSO 2004. Theo đó, hệ thống kiểm sốt nội bộ theo hướng QTRR gồm 8 yếu tố: Môi trường quản lý, Thiết lập mục tiêu, Nhận diện sự kiện tiềm tàng, Đánh giá rủi ro, Phản ứng với rủi ro, Các hoạt động kiểm sốt, Thơng tin và truyền thông và Giám sát.
Bên cạnh đó, tác giả cũng đã nêu ra những ưu điểm và nhược điểm của hệ thống KSNB theo hướng QTRR, nêu được quy trình QTRR và các rủi ro cơ bản trong hoạt động xuất khẩu gạo.
Trên cơ sở nền tảng lý thuyết đó, tác giả sẽ tìm hiểu thực trạng về hệ thống kiểm soát nội bộ theo hướng QTRR cho hoạt động xuất khẩu của các doanh nghiệp xuất khẩu gạo ở ĐBSCL để tìm ra những thiếu sót cần hồn thiện để xây dựng được hệ thống KSNB theo hướng QTRR cho hoạt động xuất khẩu hồn chỉnh.
CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG VỀ QUY TRÌNH KIỂM SỐT NỘI BỘ THEO HƢỚNG QUẢN TRỊ RỦI RO CHO QUY TRÌNH XUẤT KHẨU
ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP XUẤT KHẨU GẠO