c. Thiệt hại gây ra cho nền kinh tế
2.2 THỰC TRẠNG VỀ THỦ TỤC KIỂM TOÁN NHẰM PHÁT HIỆN GIAN LẬN
2.2.3.2 Tìm hiểu hệ thống kiểm sốt nội bộ
Các thành phần của hệ thống kiểm soát nội bộ được phân chia thành bốn vấn đề để tìm hiểu về thực trạng áp dụng thủ tục kiểm toán phát hiện gian lận bao gồm: môi trường kiểm sốt; quy trình đánh giá rủi ro; hoạt động giám sát; hệ thống thông tin và thủ tục kiểm soát.
Bảng 2.8: Thống kê về số KTV trả lời theo thang điểm
Vấn đề 0 - 20 20 - 40 40 - 60 60 - 80 80 - 100
Mơi trường kiểm sốt 1 4 6 2 0 Quy trình đánh giá rủi ro 0 4 5 4 0 Hoạt động giám sát 1 3 4 4 1 Hệ thống thơng tin và thủ tục kiểm sốt 1 1 6 4 1
Nhiều kiểm toán viên đánh giá mức độ áp dụng thủ tục kiểm tốn để tìm hiểu về kiểm soát nội bộ của khách hàng từ 40 – 60 điểm, có khoảng 30% kiểm tốn viên cho rằng có áp dụng phù hợp thủ tục tìm hiểu kiểm sốt nội bộ với mức độ áp dụng từ 60 – 100 điểm và khoảng 30% kiểm toán viên toán viên cho rằng mức độ áp dụng thủ tục kiểm toán từ 0 – 40 điểm trong đó có một số kiểm tốn viên cho rằng khơng tìm hiểu hoặc chưa chú trọng tìm hiểu kiểm sốt nội bộ. Về vấn đề này một số kiểm toán viên cho rằng đa phần khách hàng của các cơng ty kiểm tốn vừa và nhỏ chủ yếu là những doanh nghiệp có quy mơ vừa và nhỏ, hơn nữa các doanh nghiệp ở Việt Nam chưa thực sự chú trọng đến việc thiết kế kiểm soát nội bộ hữu hiệu, mặt khác bản thân việc tìm hiểu về kiểm sốt nội bộ tốn nhiều thời gian do đó kiểm tốn viên thường đánh giá rủi ro kiểm soát ở mức tối đa và chủ yếu tập trung thực hiện các thử nghiệm cơ bản, một số cơng ty
có lưu trữ vào hồ sơ kiểm tốn nhưng chỉ để đối phó với cơ quan chức năng khi kiểm tra và thường được lập sau khi đã hồn thành kiểm tốn (phụ lục 4). Theo kết quả thống kê, trung bình mức độ áp dụng thủ tục kiểm tốn được kiểm toán viên đánh giá cho các vấn đề khảo sát giao động từ 44 – 55 điểm, độ lệch chuẩn giao động từ 17 – 22 điểm, như vậy mức độ áp dụng thủ tục kiểm tốn để tìm hiểu về kiểm soát nội bộ được kiểm toán viên đánh giá trung bình khoảng 50 điểm và chủ yếu giao động từ 30 – 70 điểm.
Bảng 2.9: Mô tả về mức độ áp dụng thủ tục kiểm toán
Vấn đề Số KTV trả lời Trung bình Độ lệch chuẩn Phương sai
Mơi trường kiểm sốt 13 43,8 17,1 292,3 Quy trình đánh giá rủi ro 13 50,0 16,3 266,7 Hoạt động giám sát 13 51,5 22,3 497,4 Hệ thống thơng tin và thủ tục kiểm sốt 13 54,6 20,3 410,3