Chương 1 : Tổng quan về đề tài nghiên cứu
c. Quy mô công ty
Quy mơ cơng ty có ảnh hưởng đến hành vi quản trị lợi nhuận. Đầu tiên, quy mô công ty có liên quan đến hệ thống kiểm sốt nội bộ. Các cơng ty lớn có hệ thống kiểm sốt nội bộ phức tạp và kiểm tốn nội bộ có thẩm quyền hơn so với các công ty nhỏ. Một hệ thống kiểm soát nội bộ hiệu quả giúp kiểm tra việc công bố các thơng tin tài chính ra cơng chúng. Một yếu tố quan trọng khác là giúp hạn chế việc quản trị lợi nhuận và nâng cao chất lượng BCTC. Theo Beasley (2000) cho rằng, các công ty lừa đảo trong lĩnh vực công nghệ, chăm sóc sức khỏe và dịch vụ tài chính có kiểm tốn nội bộ hỗ trợ ít hơn và quản trị doanh nghiệp cũng yếu kém hơn. Do đó, các cơng ty lớn thường thiết kế và duy trì hệ thống kiểm sốtnội bộ hiệu quả và phức tạp hơn so với công ty nhỏ, nhằm hạn chế hành vi quản trị lợi nhuận.
Thứ hai, các công ty lớn ln quan tâm đến vấn đề uy tín của họ trên thị trường. Các công ty này phát triển trong một thời gian dài, và được đánh giá cao trong mơi trường kinh doanh, kiểm sốt hoạt động tốt và nắm rõ hơn về ngành nghề kinh doanh của họ nhiều hơn so với cơng ty nhỏ. Họ ln tạo ra uy tín trong quan hệ
với các doanh nghiệp và trong xã hội, bao gồm độ tin cậy khi cơng bố thơng tin tài chính, bởi vì các doanh nghiệp lớn sử dụng chuyên môn cao và công nghệ hiện đại để tạo ra thông tin hiện đại và kịp thời hơn so với công ty nhỏ.
Tuy nhiên, cũng có một số nghiên cứu lại đưa ra ý kiến ngược lại. Thứ nhất, công ty lớn lại có áp lực nhiều hơn cơng ty nhỏ. Barton và Simko (2002) chỉ ra rằng các công ty lớn phải đối mặt với nhiều áp lực để vượt qua yêu cầu của các nhà phân tích. Myers và Skinner (2000) đưa ra bằng chứng thực nghiệm chứng minh các công ty lớn báo cáo lợi nhuận khơng chính xác sau khi nghiên cứu mức độ tăng trưởng của các cơng ty lớn ít nhất trong 14 q. Rangan (1998) cũng chú ý rằng các công ty mà ông ấy nghiên cứu thì thực hiện điều chỉnh dồn tích để phóng đại lợi nhuận trong năm khi các công ty này đang tiến hành bán cổ phiếu, và đây đều là các công ty lớn và nhiều kinh nghiệm. Ngồi ra, các cơng ty lớn có các cách đối với các phương pháp kế tốn hiện tại. Các cơng ty lớn có tài sản nhiều hơn, nghĩa là có khả năng cao hơn để quản trị lợi nhuận so với công ty nhỏ. Cuối cùng, cơng ty lớn có quyền lực quản lý cao. Mặc dù có hệ thống kiểm sốt nội bộ phức tạp, nhưng các nhà quản lý vẫn có thể vượt qua sự kiểm sốt mà thực hiện quản trị lợi nhuận.
Như vậy, tổng hợp các ý kiến trên, đề tài nghiên cứu giả thuyết sau:
H3: Tồn tại mối quan hệ nghịch biến giữa quy mô công ty và hành vi
quản trị lợi nhuận.