b) Phạm vi nghiên cứu 3
2.3. Thiết lập mơ hình các nhân tố ảnh hưởng đến mức độ MBTTBCTC
2.3.2. Mơ hình nghiên cứu của một số tác giả Việt Nam 45
a) Nghiên cứu của Cao Thị Cẩm Vân (2016)
Về nghiên cứu trong nước ở khu vực công, Cao Thị Cẩm Vân (2016) đưa ra mơ hình các nhân tố ảnh hưởng đến việc xây dựng Chuẩn mực kế tốn cơng VN trong điều kiện vận dụng IPSAS bao gồm sáu nhóm nhân tố chính: Hệ thống pháp lý; Hệ thống chính trị và mơi trường hoạt động; Kỹ thuật nghiệp vụ; Điều kiện tổ chức; Áp lực từ hội nhập kinh tế và Tác động của IPSAS.
Trong nghiên cứu này và cụ thể trong biến Hệ thống chính trị và mơi trường hoạt động có đề cập đến trình độ nguồn nhân lực, luận văn sẽ kế thừa biến quan sát này và cụ thể sẽ điều chỉnh thành Đặc điểm đội ngũ kế tốn (vì nhân lực trong việc lập và trình bày BCTC chủ yếu là đội ngũ kế toán). 3 biến trong đặc điểm đội ngũ kế tốn sẽ là: quy mơ đội ngũ kế toán, kinh nghiệm làm việc, mức độ chuyên mơn tài chính của kế tốn.
b) Nghiên cứu Lê Nhật Anh Thư (2017)
Luận văn của Lê Nhật Anh Thư (2017) đã đưa ra mơ hình nghiên cứu các nhân tố tác động đến tính minh bạch của khu vực cơng, bao gồm: Đặc điểm tài chính, Đặc điểm quản trị, Hệ thống pháp lý, Chính trị - xã hội, Áp lực hội nhập kinh tế thế giới và Nội
46
dung chi tiết trên BCTC. Liên quan đến vấn đề quản trị và nhân lực của đơn vị, luận văn xây dựng biến Đặc điểm quản trị với các biến quan sát: trình độ học vấn của ban lãnh đạo, trình độ học vấn của kế tốn và quy mơ của ban lãnh đạo có tác động lên tính MBTT trên BCTC của đơn vị. Các biến quan sát này ủng hộ cho việc hình thành các biến độc lập Đặc điểm quản trị và Đặc điểm đội ngũ kế toán của tác giả.
Dựa trên các kết quả nghiên cứu có liên quan đến tính MBTT BCTC, kết hợp xem xét những đặc điểm về tính minh bạch BCTC của khu vực công VN, tác giả xác định theo hướng nghiên cứu ban đầu đã đề ra thì có bốn nhóm nhân tố tố ảnh hưởng đến tính MBTTBCTC khu vực công bao gồm: Đặc điểm quản trị, Đặc điểm đội ngũ kế toán, Mức độ quan tâm của ban lãnh đạo và các đối tượng khác đến BCTC và Cơng nghệ thơng tin. Trong đó các biến Đặc điểm quản trị, Đặc điểm đội ngũ kế toán đã có các nghiên cứu trước đây đưa vào mơ hình và tiến hành kiểm định, các biến Mức độ quan tâm của ban lãnh đạo và các đối tượng khác đến BCTC và Công nghệ thông tin xuất phát từ các nghiên cứu lý thuyết sau đây và sẽ được thực hiện nghiên cứu định tính trước khi đưa vào mơ hình.