Nhóm Tiêu chuẩn đo lường Điểm
1 Nhóm các cơng ty kiểm tốn nằm trong top 5 của cả 4 tiêu chí do VACPA đưa ra. CTNY do nhóm 1 kiểm tốn thì điểm
số là 5 - mức cao nhất. 5
2
Nhóm các cơng ty kiểm tốn nằm trong top 10 của cả 4 tiêu chí do VACPA đưa ra nhưng không bao gồm các doanh nghiệp kiểm tốn đã xếp vào nhóm 1. CTNY do nhóm 2 kiểm tốn thì điểm số là 4.
4
3
Nhóm các cơng ty kiểm tốn nằm trong top 15 của cả 4 tiêu chí do VACPA đưa ra nhưng không bao gồm các doanh nghiệp kiểm tốn đã xếp vào 2 nhóm trên. CTNY do nhóm 3 kiểm tốn thì điểm số là 3.
3
4
Nhóm các cơng ty kiểm tốn nằm trong top 20 của cả 4 tiêu chí do VACPA đưa ra nhưng không bao gồm các doanh nghiệp kiểm toán đã xếp vào 3 nhóm trên. CTNY do nhóm 4 kiểm tốn thì điểm số là 2.
2
5 Nhóm các cơng ty kiểm tốn cịn lại ngồi các doanh nghiệp kiểm tốn đã xếp vào 4 nhóm trên thì điểm số là 1- mức thấp
nhất. 1
(Nguồn: Ts. Lê Thị Mỹ Hạnh (2015))
• Loại ý kiến của kiểm tốn viên
Ngồi ra để đánh giá sự tin cậy, đầy đủ và nhất quán của thông tin trên BCTC
mà các CTNY cung cấp, nghiên cứu còn sử dụng loại ý kiến của kiểm toán viên độc lập về BCTC của các CTNY làm cơ sở đánh giá. Các ý kiến trên báo cáo kiểm toán phát hành cùng BCTC của từng doanh nghiệp được phân nhóm thành: (1) Ý kiến kiểm tốn
chấp nhận tồn phần; (2) Ý kiến kiểm toán ngoại trừ; (3) Ý kiến kiểm toán trái ngược và từ chối đưa ra ý kiến.
Căn cứ vào nội dung của các ý kiến kiểm toán tác giả điều chỉnh điểm đánh giá sự tin
cậy, đầy đủ và nhất quán của thông tin trên BCTC mà các CTNY cung cấp. Cách thức
điều chỉnh điểm như sau:
- Trường hợp ý kiến kiểm tốn là ý kiến chấp nhận tồn phần thì khơng điều chỉnh giảm điểm số của sự tin cậy, đầy đủ và nhất quán - là điểm số đã cho theo “Mức độ uy tín của doanh nghiệp kiểm tốn”.
- Trường hợp ý kiến chấp nhận tồn phần nhưng có đoạn nhấn mạnh mà cơ sở cho đoạn nhấn mạnh có ảnh hưởng đến sự tin cậy, đầy đủ và nhất quán, chẳng hạn như:
62
doanh nghiệp khơng trích lập dự phịng trợ cấp mất việc làm, … điểm số cho mục sự tin
cậy, đầy đủ và nhất quán trong trường hợp này bị giảm trừ đi 1 điểm.
- Trường hợp ý kiến kiểm tốn ở các dạng ý kiến cịn lại khơng phải là ý kiến chấp nhận tồn phần thì điểm số cho đặc điểm sự tin cậy, đầy đủ và nhất quán ở mức thấp nhất – 1 điểm.
Về sự kịp thời: Đặc điểm này được xác định bằng cách tính khoảng thời gian từ
thời điểm kết thúc niên độ kế toán của mỗi CTNY trong mẫu nghiên cứu đến thời điểm công bố BCTC. Thời điểm cơng bố BCTC chính là thời điểm phát hành chính thức BCTC kèm báo cáo kiểm tốn BCTC của các CTNY được cơng bố trên website chính thức của SGDCK TP.HCM và Hà Nội.