CHƯƠNG 3 KIỂM CHỨNG VẤN ĐỀ CẦN GIẢI QUYỂT
3.1. Thực trạng về hệ thống KSNB tại Công ty TNHH H.A.V.A.S
3.1.2. Thực trạng về đánh giá rủi ro
a) Xác định mục tiêu
Đối với mục tiêu dài hạn (quy hoạch phát triển sự nghiệp phát triển thị trường cung cấp nệm sang các nước mới, mở rộng thị phần trong nước, nghiên cứu sản phẩm mới hoặc nâng cấp sản phẩm cũ đáp ứng nhu cầu của khách hàng...),. Từ mục tiêu dài hạn, cơng ty tính tốn xác định chỉ tiêu chi tiết từng năm của từng sản phẩm, thị trường căn cứ vào đó xây dựng kế hoạch hoạt động.”
Đối với mục tiêu hàng năm, công ty triển khai xây dựng mục tiêu cụ thể của từng sản phẩm, nhà máy sản xuất hàng năm để thực hiện. Khi xây dựng mục tiêu, công ty đều quan tâm đến mục tiêu hoạt động để hoàn thành tốt nhiệm vụ chuyên môn được giao. Bên cạnh mục tiêu hoạt động, cơng ty cũng xây dựng mục tiêu tài chính. Tuy nhiên, cơng ty chưa quan tâm đến việc đưa ra các mục tiêu tuân thủ.”
Hiện nay, việc xây dựng mục tiêu chỉ dựng trên các hợp đồng sẵn có và số liệu của năm trước, chưa bám sát vào thực tế tình hình kinh tế, thị trường nệm trong nước và quốc tế, tình hình nhân cơng, tình trạng máy móc thiết bị của cơng ty... để xây dựng. Như vậy, có nguy cơ xảy những rủi ro không lường trước được ảnh hưởng đến mục tiêu sản xuất kinh doanh của công ty.”
b) Đánh giá rủi ro
Rủi ro đối với kiểm sốt chi phí ngun vật liệu trực tiếp: các nhân tố gây ra
rủi ro đối với CPNLVLTT đã được phân tích, tác giả đã tiến hành khảo sát thực trạng thủ tục kiểm sốt được xây dựng, áp dụng trong cơng ty nhằm ngăn ngừa và
với CPNLVLTT tại Công ty có hoạt động sản xuất kinh doanh được đặt ra ở cả phương diện tổ chức và phương diện kế toán. Ở phương diện tổ chức là: cung cấp nguyên liệu vật liệu phục vụ sản xuất đảm bảo đúng chủng loại, chất lượng, và đúng tiến độ; giá mua nguyên liệu vật liệu hợp lý, ổn định; vật liệu được bảo quản an tồn, khơng bị mất mát, hư hỏng; vật liệu được đưa vào sản xuất đúng định mức, không bị bớt xén, tráo đổi, kê khống, lãng phí. Ở phương diện kế tốn là: CTKT phản ánh quá trình mua, nhập, xuất kho, kiểm kê, đánh giá nguyên liệu vật liệu được tập hợp đầy đủ, kịp thời, sổ kế toán nguyên liệu vật liệu và CPNLVLTT được mở chi tiết theo từng loại vật liệu và chi tiết theo từng sản phầm, hợp đồng kinh tế, CPNLVLTT được tập hợp đầy đủ trong giá thành từng hợp đồng kinh tế, BCQT phân tích tình hình sử dụng CPNLVLTT so với định mức, dự tốn được lập đầy đủ theo từng giai đoạn hồn thành cơng trình, hạng mục cơng trình. Tuy nhiên, do đặc điểm của cơng trình xây dựng và q trình tổ chức sản xuất đã phát sinh rất nhiều các nhân tố gây nên các rủi ro đối với CPNLVLTT, khiến cho các mục tiêu kiểm sốt đối với CPNLVLTT khơng đạt được, đó là: NVLTT có tính chất theo mùa vì thế chịu ảnh hưởng rất lớn bởi sự biến động giá cả trên thị trường, mặt khác thời gian và tiến độ cung cấp NVLTT cũng bị ảnh hưởng, chất lượng NVLTT khi không đúng mùa vụ ,có thể gặp khó khăn khi tìm nhà cung cấp, có thể bị ép giá...gây thiệt hại về kinh tế và uy tín của cơng ty. Ngồi ra, việc bảo quản ngun liệu vật liệu trong kho, chịu ảnh hưởng nhiều của yếu tố thời tiết làm hư hỏng, dễ bị thất thoát, mất mát.Số lượng, chủng loại xuất sử dụng hàng ngày rất lớn nên công tác theo dõi, kiểm đếm, nhập lại vật liệu dư thừa gặp nhiều khó khăn, giá trị nguyên vật liệu sử dụng khơng hết vào chi phí (thực tế kế tốn đã hạch tốn vào giá thành sản phẩm) hầu như không được xác định để làm căn cứ cho kế toán ghi giảm giá trị sản phẩm.” Với mức độ ảnh hưởng rất lớn của CPNLVLTT tới hiệu quả hoạt động SXKD và độ tin cậy của thông tin trên BCTC trong công ty, trên cơ sở nhận diện các nhân tố có thể tạo ra các rủi ro đối với khoản mục chi phí này địi hỏi hệ thống KSNB của công ty phải xây dựng và áp dụng các chính sách, thủ tục kiểm sốt từ quá trình mua đến quá trình bảo quản và sử dụng nguyên liệu vật liệu.”
Rủi ro ứng dụng cơng nghệ thơng tin trong cơng tác kế tốn: Qua tìm hiểu
thực trạng tại công ty, phần mềm kế tốn được triển khai áp dụng chỉ ở phịng tài chính kế tốn cơng ty mà khơng có cho các nhân viên kinh tế thống kê ở dưới các nhà máy sản xuất. Phần mềm kế toán được sử dụng riêng biệt trong phạm vi phịng tài chính kế tốn (32/32 phiếu) mà chưa tích hợp, kết nối với các phần mềm quản lý khác trong doanh nghiệp. Công ty chưa ứng dụng hệ thống hoạch định nguồn lực doanh nghiệp (ERP) để kết hợp toàn bộ các hệ thống riêng lẻ (phần mềm kế toán; phần mềm quản lý nhân sự; phần mềm lập kế hoạch sản xuất; ...) vào chung một chương trình phần mềm tích hợp, chạy chung một cơ sở dữ liệu để các bộ phận có thể dễ dàng chia sẻ thơng tin và tương tác với nhau. Hiện nay, mỗi phịng ban trong cơng ty đều có riêng một hệ thống máy tính để xử lý cơng việc của mình, các máy tính này được kết nối với nhau thơng qua hệ thống mạng nội bộ (LAN), phạm vi chia sẻ thông tin chỉ trong một khơng gian hẹp, giảm khả năng kiểm sốt chéo giữa các phịng ban bộ phận, khơng tận dụng thơng tin của các bộ phận có liên quan, nhà quản trị phải dựa vào nhiều nguồn thông tin đơn lẻ khác nhau để phục vụ việc ra quyết định. Một số yêu cầu quản lý liên quan đến đặc thù ngành nhưng phần mềm kế toán hiện đang sử dụng chưa đáp ứng được, cịn có nhiều cơng đoạn kế toán phải xử lý bên ngồi, ví dụ như: chưa đưa được dự tốn vào chương trình phần mềm để kiểm sốt chi phí; việc phân cấp để quản lý chi phí, giá thành, doanh thu của từng sản phẩm, hợp đồng kinh tế chưa được chi tiết theo nhiều cấp (dự toán → sản xuất → hợp đồng → sản phẩm);... Trong quá trình sử dụng, nhiều yêu cầu quản lý mới phát sinh địi hỏi phần mềm kế tốn cũng phải có những bổ sung, điều chỉnh cho phù hợp.
Theo lý thuyết của Manag Gov (2010) đã thực hiện nghiên cứu. Để đảm bảo hiệu quả và hiệu quả của các hoạt động, độ tin cậy của thông tin và tuân thủ luật pháp hiện hành Công ty TNHH H.A.V.A.S phải chọn hệ thống kiểm soát phù hợp nhất bằng cách tính đến các đặc điểm dự phịng để thích nghi với cấu trúc KSNB và