CÁC BỘ PHẬN TẠI VIETEL TP HỒ CHÍ MINH
4.1 Kiểm chứng nguyên nhân tác động
Thơng qua q trình phỏng vấn các phịng ban,bảng câu hỏi, thống kê, mô tả tác giã đã tổng hợp BCKQKD theo thực trạng tại Viettel TP. HCM, mới chỉ thực báo cáo trên lợi nhuận hoạt động chung cho toàn chi nhánh chưa thực hiện theo dõi chi phí và BCKQKD cho bộ phận theo hình thức số dư đảm phí. Do đó các nhà quản trị chi nhánh khơng thể nhìn thấy rỏ được kết quả kinh doanh của từng bộ phận của TTVT quận, huyện không xác định được SDBP của TTVT quận, huyện dẫn đến việc không đánh giá được thành quả quản lý của các nhà quản trị bộ phận (Giám đốc trung tâm Viettel).
Qua bảng báo cáo 3.15 này đã kiểm chứng rằng Viettel TP. HCM mới chỉ báo cáo bộ phận, báo cáo lợi nhuận thuần, chưa thực hiện theo dõi chi phí và BCKQKD cho bộ phận theo hình thức số dư đảm phí, nhà quản trị Viettel TP. Hồ Chí Minh chưa thực sự quan tâm đến cơng tác BCBP nói chung và việc xây dựng mơ hình báo cáo bộ phận tại Cơng ty viễn thơng nói riêng. Có thể nói, bắt nguồn từ nhận thức của nhà quản trị Viettel TP. HCM, nên BCBP nói chung chưa quan tâm hoặc ít chú ý tới việc tổ chức bộ máy BCBP của đơn vị mình, cũng như hiểu rõ được tầm quan trọng của BCBP trong việc cung cấp các thông tin để đưa ra quyết định điều hành, từ đó dẫn tới các chiến lược kinh doanh và quản lý điều hành đơn vị chưa thực sự thành quả. Do vậy, cần tăng cường tuyên truyền, phổ biến kiến thức về BCBP chưa thực hiện theo dõi chi phí và BCKQKD cho bộ phận theo hình thức số dư đảm phí cho đơn vị, tạo chuyển biến về nhận thức đối với việc ứng dụng công tác BCBP vào hoạt động quản trị của Viettel TP. HCM.
Nhà quản trị Viettel TP. HCM phải là người đi đầu nhận thức về vai trò, nội dung của báo cáo bộ phận, là người chèo lái, dẫn dắt các bộ phận trong Viettel TP. HCM áp dụng mơ hình BCBP.
Qua kết quả nghiên cứu báo cáo bộ phận tác giã đã vận dụng vào BCBP theo hình thức số dư đảm phí tại đơn vị lần lượt xác định chi phí của từng bộ phận TTVT trong chi nhánh như là:
Biến phí sản xuất của hàng bán như: Chi phí hàng hóa, chi phí vật tư, chi phí vật tư phát triển thuê bao,...
Biến phí bán hàng và quản lý như: Phí bán hàng và phát triển dịch vụ di động, Phí bán hàng và phát triển dịch vụ cố định, phí bán hàng và phát triển dịch vụ - Dịch vụ dùng chung, chi phí lắp đặt thiết bị dịch vụ giải pháp (smart moto, vtracking...), chi phí bảo hành phục vụ chăm sóc khách hàng,..
Định phí bộ phận có thể kiểm sốt như: Tiền th nhà làm trạm BTS, PSTN,..
Định phí bộ phận khơng thể kiểm sốt như: Chi phí tiền Lương – Lao động ngồi danh sách
Định phí chung khơng phân bổ như: Chi phí tiền Lương – Lao động ngoài danh sách,...
Sơ đổ báo cáo bộ phận minh họa như sau: (Sơ đổ 4.1 )
Chi nhánh Viettel
Bộ phận : 24 Trung Tâm Viettel quận / huyện
Qua sơ đồ minh họa cho thấy rằng Viettel TP. Hồ Chí Minh gồm có: Chi nhánh Viettel TP. Hồ Chí Minh.
24 Trung tâm Viettel quận, huyện ( 24 bộ phận)
Thực trạng báo cáo hiện nay của Viettel TP. HCM được tập hợp báo kết quả kinh doanh cũng chỉ dừng lại ở báo cáo bộ phận như doanh thu, chi phí và lợi nhuận thuần, chi nhánh hiện chưa BCBP theo hình thức số dư đảm phí ở cấp trung
TTVT....... Trung Tâm Viettel(quận / huyện) Trung Tâm Viettel (quận / huyện)
tâm và cấp cửa hàng Viettel quận, huyện. Chính vì lẽ này, để chi nhánh đánh giá được kết quả bộ phận, đánh giá thành quả quản lý của nhà quản trị bộ phận thì chi nhánh phải cần tổ chức bộ máy BCBP theo hình thức số dư đảm phí, ở đây là phải xác định được doanh thu của từng bộ phận và chi phí kiểm sốt được của từng bộ phận thì từ đó chi nhánh khơng những đánh giá được thành quả kinh doanh của chi nhánh mà còn đánh giá được thành quả kinh doanh của từng trung tâm và từng cửa hàng trong chi nhánh. Khi làm được điều này thì nhà quản trị chi nhánh sẽ dễ dàng đánh giá kết quả kinh doanh của từng bộ phận, lúc này nhà quản trị chi nhánh sẽ quyết định có nên duy trì trung tâm A hay cắt giảm bộ phận do kinh doanh không thành quả.
Bằng phương pháp thu thập dữ liệu: (thông qua bảng câu hỏi, trả lời phụ lục 2, 3).
Dữ liệu sơ cấp: Phỏng vấn các phòng ban và các bộ phận liên quan đến hoạt động tập hợp doanh thu và phân bổ chi phí phát sinh tại Viettel TP. HCM.
Một bảng câu hỏi được xây dựng với những sự lựa chọn để đánh giá về thực trạng vận dụng lý thuyết bộ phận và phân tích báo cáo bộ phận trong kế tốn quản trị vào Viettel TP. Hồ Chí Minh.
Phương pháp phân tích, tổng hợp, diễn giải, thống kê, so sánh và xử lý số liệu thứ cấp thu được từ các báo cáo thường niên, bảng cơng bố thơng tin,. cơ quan thống kê, tạp chí, ...
Phương pháp xử lý số liệu và biện luận, thống kê mô tả. Vận dụng lý thuyết bộ phận vào đơn vị đã xác định như sau:
Báo cáo bộ phận 24 bộ phận TTVT quận, huyện năm 2018 như sau: Lần lượt báo cáo bộ phận theo từng trung tâm Viettel như sau:
(Bảng 4.1) (ĐVT : triệu đồng )
“ Nguồn : Tác giả”
STT CHỈ TIÊU Q01 Q02 Q03 Q04 Q05 Q06
1 Doanh thu thuần
294.061 241.196 224.676 151.986 171.811 158.595 2 Biến phí 77.366 11.569 41.937 69.412 28.199 87.488 3 Số dư đảm phí 216.695 229.627 182.739 82.574 143.612 71.106 4 ĐPBP có thể kiểm sốt 8.035 6.591 6.139 4.153 4.695 4.334 5 SDBP có thể kiểm sốt 208.660 223.037 176.600 78.421 138.917 66.773 6 ĐPBP khơng thể kiểm sốt 1.056 866 807 546 617 570 7 Số dư bộ phận TTVT 207.604 222.170 175.793 77.875 138.300 66.203
(Bảng 4.2) (ĐVT : triệu đồng)
“ Nguồn : Tác giả”
STT CHỈ TIÊU Q07 Q08 Q09 Q10 Q11 Q12
1 Doanh thu thuần
211.459 191.635 251.108 208.155 165.203 350.230 2 Biến phí 83.873 83.873 45.552 88.934 79.535 67.243 3 Số dư đảm phí 127.586 107.762 205.556 119.221 85.668 282.987 4 ĐPBP có thể kiểm sốt 5.778 5.236 6.861 5.688 4.514 9.570 5 SDBP có thể kiểm sốt 121.808 102.526 198.695 113.533 81.154 273.417 6 ĐPBP khơng thể kiểm sốt 760 688 902 748 593 1.258 7 Số dư bộ phận TTVT 121.049 101.837 197.793 112.786 80.560 272.159
(Bảng 4.3) (ĐVT : triệu đồng)
“ Nguồn : Tác giả”
STT CHỈ TIÊU BCH CGO CCI HMN NBE BTN
1 Doanh thu thuần
353.534 52.865 191.635 317.189 128.858 399.790 2 Biến phí 64.351 34.706 49.167 33.260 37.598 52.782 3 Số dư đảm phí 289.183 18.159 142.468 283.929 91.260 347.008 4 ĐPBP có thể kiểm sốt 9.660 1.445 5.236 8.667 3.521 10.924 5 SDBP có thể kiểm sốt 279.523 16.714 137.232 275.262 87.739 336.084 6 ĐPBP khơng thể kiểm sốt 1.270 190 688 1.139 463 1.436 7 Số dư bộ phận TTVT 278.253 16.524 136.543 274.123 87.276 334.648
(Bảng 4.4) (ĐVT : triệu đồng)
“ Nguồn : Tác giả”
STT CHỈ TIÊU BTH GVP PNN TBH TPU TDC
1 Doanh thu thuần
384.270 382.270 208.155 406.398 363.446 307.277 2 Biến phí 46.275 41.937 54.951 45.552 36.152 76.643 3 Số dư đảm phí 336.995 341.334 153.204 360.847 327.294 230.634 4 ĐPBP có thể kiểm sốt 10.473 10.473 5.688 11.105 9.931 8.396 5 SDBP có thể kiểm sốt 326.523 330.861 147.516 349.742 317.363 222.238 6 ĐPBP khơng thể kiểm sốt 1.377 1.367 748 1.460 1.305 1.104 7 Số dư bộ phận TTVT 325.146 329.484 146.769 348.282 316.057 221.134
Qua bảng số liệu BCKQKD chi tiết từng bộ phận trung tâm Viettel quận/ huyện, tác giả tổng hợp BCBP của chi nhánh Viettel TP. Hồ Chí Minh như sau: Bảng (4.1) + bảng(4.2) + bảng (4.3) + bảng (4.4)
(Bảng 4.5) (ĐVT : triệu đồng)
STT CHỈ TIÊU CHI NHÁNH Viettel
HCM
1 Doanh thu thuần 6.115.802
2 Biến phí 1.338.353 3 Số dư đảm phí 4.777.448 4 ĐPBP có thể kiểm sốt 167.111 5 SDBP có thể kiểm sốt 4.610.338 6 ĐPBP khơng thể kiểm sốt 21.966 7 Số dư bộ phận 4.588.371
8 Định phí chung khơng phân bổ 585.049
9 Lợi nhuận hoạt động 4.003.323
> Phân tích kết quả nghiên cứu
Qua bảng báo cáo bộ phận thể hiện trên 24 trung tâm Viettel quận, huyện, từ chỉ tiêu một đến chỉ tiêu bảy là: doanh thu thuần, biến phí, SDĐP, ĐPBP có thể kiểm sốt, số dư bộ phận có thể kiểm sốt, ĐPBP khơng thể kiểm sốt, số dư bộ phận, số báo cáo của chi nhánh bằng tổng cộng của 24 trung tâm Viettel quận, huyện.
Và điều này cũng kiểm chứng được rằng báo cáo bộ phận theo hình thức số dư đảm phí của chi nhánh Viettel TP. HCM là đang tồn tại và được kiểm nghiệm thông qua bảng báo cáo tổng hợp bộ phận của 24 trung tâm Viettel quận, huyện.
Thông qua bảng báo cáo bộ phận này, ban giám đốc chi nhánh nhánh Viettel TP. HCM dễ dàng đánh giá thành quả bộ phận của 24 trung tâm Viettel quận, huyện thông qua số dư bộ phận, đồng thời cũng đánh giá được thành quả quản lý của các ban giám đốc TTVT quận, huyện.
Dựa vào BCBP và phân tích BCBP, ban giám đốc chi nhánh có thể đánh giá khả năng sinh lời ngắn hạn và khả năng sinh lời dài hạn của từng TTVT quận, huyện để đưa ra các quyết định thích hợp.
Tại chỉ tiêu 3 - Số dư đảm phí trên bảng báo cáo có ích cho việc dự đốn ảnh hưởng của những thay đổi khối lượng hoạt động đến lợi nhuận hoạt động.
Tại chỉ tiêu 7 Số dư bộ phận trên bảng báo cáo nó có được từ SDĐP trừ đi ĐPBP có thể kiểm sốt và ĐPBP khơng thể kiểm sốt, SDBP có ích đối với việc ra quyết định dài hạn như thay đổi tiềm lực sản xuất kinh doanh.
Đồng thời chỉ tiêu SDBP, chỉ tiêu phản ánh thành quả quản lý của nhà quản trị bộ phận.